ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    В условиях экономической реформы,  проводимой в настоящее время,  происходит коренная перестройка  бюджетного процесса. Осуществляется  переход от командно-административной  системы к новым методам управления хозяйством с помощью экономических рычагов.

    Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т.е. частичное  перераспределение финансовых ресурсов между бюджетов разных уровней.

     С целью проведения эффективного анализа  бюджетного процесса в муниципальном учреждении «Дорожно – транспортная дирекция» можно предложить методику, которая будет включать следующие разделы:

• Цели и задачи бюджетного анализа;
• Нормативно-правовая база бюджетного процесса муниципального учреждения, ее исполнение;
• Анализ бюджета и его исполнения.

     1. Цели и задачи  бюджетного анализа 

     Целью анализа бюджетного процесса в «Дирекции» является получение и представление  в доступной форме информации об основных узловых моментах и параметрах бюджетного процесса; особенностях бюджетного планирования; основных тенденциях и структуре бюджета; целях и приоритетах бюджетной политики. В результате проведенной работы подготавливается итоговый отчет по анализу бюджетного процесса. 

     При анализе бюджетного процесса и бюджета  необходимо обратить внимание на следующие блоки вопросов: нормативно-правовая база; действующая практика разработки и принятия бюджета и отчетов об их исполнении; формы представления бюджета; прозрачность бюджета; бюджет и его анализ.

     Общие цели анализа нормативно-правовой базы состоят в оценке полноты, дееспособности и непротиворечивости нормативно-правовой базы, ее соответствия федеральному и региональному законодательству. Для «Дирекции» рекомендуется:

• при подготовке документов перечислить круг нормативно-правовых документов, представить их краткое изложение и указать, где можно ознакомиться с полным текстом документов;
• подготавливать документы в соответствии с требованиями федерального законодательства и Бюджетным кодексом на предмет наличия противоречий и более детального обоснования механизмов и процедур.

     2. Совершенствование  анализа бюджета  и его исполнения  в МУ «Дорожно-транспортная  дирекция»

     Анализируя  бюджет   МУ «ДТД»  за 2004г., 2005г., 2006г. я  обратил внимание и изучал:

1.  общую  характеристику методической базы бюджетного планирования.

2. соответствует ли реальная структура расходов бюджета, изменились ли приоритеты по отношению к предшествующему периоду:

     В 2004г. план бюджета МУ «ДТД» утвержден по состоянию на 01.01.04г. в сумме 709 905,0 тыс. руб., к концу года план бюджета увеличился на 74 172,0 тыс. руб., за счет субсидий на покрытие убытков по пассажирским перевозкам – 46 738,0 тыс.руб.; среднего ремонта дорог – 4 379,0 тыс. руб.; капитального ремонта дорог и средств РДД – 23 055,0 тыс. руб. На протяжении года план бюджета уточнялся и на 31.12.05г. по решению Городской Думы уменьшился на 32 335,6 тыс. руб. и составил – 751 741,4 тыс. руб. Снятие бюджетных средств произошло в коммунальном хозяйстве по следующим статьям: - зимнее и летнее содержание дорог, техническая эксплуатация и содержание объектов РДД, текущий ремонт дорог и средств РДД, средний ремонт, техническое содержание  и  эксплуатация линий уличного освещения, содержание и ремонт автопавильонов и в капитальных вложениях. Из-за недостатка бюджетных средств город не мог выделить дополнительные средства на новый объект – содержание светового оформления города, за счет этого и произошла переброска по статьям. Также переброска бюджетных средств произошла на статью содержание и ремонт тротуаров.

     В 2005г. план бюджета МУ «ДТД» утвержден по состоянию на 01.01.05г. в сумме 803 012,0 тыс. руб. (с учетом переходящей кредиторской задолженности с2004г. – 37 314,9 тыс. руб.), к концу года план бюджета увеличился на 46 950,0 тыс. руб., за счет субсидий на покрытие убытков по пассажирским перевозкам – 990,0 тыс.руб.; летнего содержания дорог – 575,0 тыс. руб.; среднего ремонта дорог – 43 640,0 тыс. руб.; капитального ремонта линий уличного освещения – 1 745,0 тыс. руб. На протяжении года план бюджета уточнялся и на 31.12.05г. он составил -878 917,72 тыс. руб. Увеличение бюджетных средств произошло по статьям: - субсидии на покрытие убытков по пассажирским перевозкам. летнее содержание дорог, текущий ремонт дорог и средств РДД, средний ремонт, капитальный ремонт дорог и средств РДД, техническое содержание  и  эксплуатация линий уличного освещения. Выделены средства на новый объект – капитальный ремонт линий уличного освещения «Программа замены электромагнитной пускорегулирующей аппаратуры на электронную, для ламп уличного освещения» -  распоряжение Мэра г. Сургута № 397 от 18.02.05г.).

     В 2006г. план бюджета МУ «ДТД» утвержден по состоянию на 28.02.06г. в сумме 803 836,0 тыс. руб. (с учетом переходящей кредиторской задолженности с 2005г. – 56 542,5 тыс. руб., дебиторской задолженности 2005г. – 250,97 тыс. руб.), к концу года план бюджета увеличился на 120 082,0 тыс. руб. и составил 923 918,00 тыс. руб. На протяжении года план бюджета уточнялся и на 31.12.06г. он составил -923 933,08 тыс. руб. В 2006г. произошла переброска плана бюджета с раздела НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА (уменьшение бюджетных средств) на раздел ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО (увеличение бюджетных средств).

5. каков уровень исполнения бюджета по смете расходов (в %) в предшествующие годы:

    В 2004г. исполнение сметы расходов – 100%.

    В 2005г. исполнение сметы расходов – 96,44% , из-за малого не до освоения по статьям -  зимнее содержание дорог,  текущий ремонт дорог и средств РДД, средний ремонт,  капитальный ремонт линий уличного освещения, капитальные вложения.

    В 2006г. исполнение сметы расходов – 98,19%. Не до освоение произошло по статьям – контроль пассажирских перевозок,.

    - структура расходов бюджета, ее  обоснованность и соответствие  приоритетам бюджетной политики, динамика расходов по разделам  функциональной бюджетной классификации;

• социальная направленность бюджета, доля льгот и компенсаций в текущих расходах; предусмотрена ли адресность и обоснованность льгот:

      Компенсацией на перевозку льготной  категории населения и сумм  компенсаций выпадающих доходов по перевозке населения автобусами городского маршрутного сообщения г. Сургут пользуются СГМУП «СПОПАТ», ЗАО «Лактмас», которые являются подрядчиками, а МУ «ДТД» выступает заказчиком.

    СГМУП «СПОПАТ», ЗАО «Лактмас» имеют  право пользоваться данной льготой на основании Постановления Правительства ХМАО № 131-п от 05.06.2006г. «Об утверждении порядка возмещения в 2006г. убытков транспортных организаций, осуществляющих перевозку отдельных категорий граждан по социальным проездным билетам в 2005г., за счет субвенций из федерального бюджета на осуществление расходов на обеспечение равной доступности услуг общественного транспорта на территории ХМАО – Югры для отдельных категорий граждан, оказание мер социальной поддержки которых относится к ведению РФ».

    В конце отчетного года составляется уточненный план по городским пассажирским перевозкам и определяется компенсация выпадающих доходов за отчетный  год, так например: 2005г. по СГМУП «СПОПАТ»   всего расходов с учетом рентабельности составили – 407 378,3 тыс. руб.; доходов всего –             157 760,0  тыс. руб., в том числе от продажи билетов 125 594,6 тыс. руб. и от перевозок льготной категории категории населения по договору – 3 2 165,4 тыс. руб.  Следовательно, сумма к возмещению из городского бюджета составит – 250 433,7 тыс. руб.                                       

6. характеристика капитальных вложений, инвестиционной политики бюджета (включая бюджет развития, его направленность и долю в общей сумме расходов бюджета).

         В 2004г. план бюджета МУ «ДТД» по капитальным вложениям утвердили на 01.01.2004г. в сумме – 6 165,5 тыс. руб. К концу года его уточнили –                      6 130,6 тыс. руб. Снятие бюджетных средств произошло по объекту – строительство линий уличного освещения по  Н-Юганскому шоссе (объем работ является переходящим на следующий год)  на сумму – 33,8 тыс. руб. и строительство, реконструкция и автоматизация линий уличного освещения (объем работ переходящие на следующий год) – 1,1 тыс. руб. Выполнение по капитальным вложениям за 2004г. составило – 6 132,2 тыс. руб. Оплата прошла в сумме 6 130,6 тыс. руб. Процент исполнения составил – 100%. Кредиторская задолженность на 01.01.2005г. –  1,6 тыс. руб. 

    В 2005г. план бюджета МУ «ДТД» по капитальным вложениям утвердили на 01..01.2005г. в сумме –  19 838,0 тыс. руб. К концу года его уточнили за счет снятия бюджетных средств по статье строительство линий уличного освещения по Н.-Юганскому шоссе  и он составил – 17 521,35.   В текущем году ввели новый объект «Телефонизация п. Снежного». Выполнение по капитальным вложениям за 2005г. составило – 15 231,41 тыс. руб. Оплата прошла в сумме     15 233,01тыс. руб.. Процент исполнения составил – 86,94%, не исполнение за счет Телефонизации п. Снежного.  

    В 2006г. план бюджета МУ «ДТД» по капитальным вложениям утвердили на 28. 02.2006г. в сумме –  6 801,0 тыс. руб. К концу года его утвердили за счет увеличения бюджетных средств по статье строительство разворотно – отстойной площадки пассажирского транспорта  и он составил – 7 105,0 тыс. руб. Выполнение по капитальным вложениям за 2006г. составило – 7 106,91 тыс. руб. Оплата прошла в сумме   7 106,91 тыс. руб.. Процент исполнения составил – 99,81%.  

     Прежде  всего, я проанализировал исполнение бюджета по расходам в целом, а  также по приоритетным и защищенным статьям. О приоритетности расходов говорят следующие данные: удельный вес в общей сумме расходов бюджета и его изменение во времени; процент выполнения расходов по данным статьям в сравнении с исполнением бюджета по расходам в целом.

     Анализируя  классификации расходов бюджета по отдельным статьям я выявлял доли бюджета в общих расходах и определения основных факторов, влияющих на величину бюджетных расходов.

     Мной  была  проанализирована динамика и  структура кредиторской задолженности  бюджета МУ «ДТД», выявлены  причины ее появления, основные тенденции и структурные изменения.

        Прежде всего, следует проанализировать  структуру налоговых и неналоговых  доходов и выявить тенденции  как в налоговой политике, так  и в сборе неналоговых доходов.  В части неналоговых доходов следует выделить доходы от муниципального имущества и доходы от предоставления муниципальных услуг.

     При анализе доходной части  бюджета следует особо проанализировать  взаимоотношения муниципального  бюджета с бюджетами более  высоких уровней: федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Федерации.

     Предлагаемая  методика предполагает максимальный охват  проблем бюджетного процесса: формирования, обсуждения и исполнения бюджета  на региональном и муниципальном  уровне. Мной был собран и обработан  необходимый объем информации. В то же время, отсутствие информации по отдельным вопросам также дает информацию о качестве бюджетного процесса и бюджета и помогает выбрать направления его совершенств

Таким образом, цель дипломной работы достигнута. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном  голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российской газете, 25 декабря 1993 года.
2. Федеральный закон от 31.07.98 № 145-ФЗ. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» (с изм. на 17.06.2004 г).
3. Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» (с измен. на 29.06.2004 г).
4. Федеральный Закон от 6.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
5. Федеральный Закон от 25.09.97 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», (ред. от 29.06.2004 № 58-ФЗ).
6. Федеральный закон от 15.08.96 года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в Российской Федерации»( с измен. на 26.05.2004 г)
7. Закон Российской Федерации от 27.12.91 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ( с изм. на 11.09.2003 г)
8. Постановление Правительства Российской Федерации «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» 22 мая 2004 г. № 249, г. Москва
9. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах. Одобрена постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249
10. Постатейный комментарий к Конституции Российской Федерации / Под ред. Окунькова Л.А. - М.: Фонд «Правовая культура», 1999. – С. 129.
11. Алексунин В.А. Международный маркетинг. Учебное пособие. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2002. – 160с.
12. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. проф. Поляка. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002 .
13. Бюджетный  процесс  в  Российской Федерации: учебное пособие/ Л.Г. Баранова, О.В. Врублёвская и др. –  М.:  Изд-во  «Перспектива»:  ИНФРА-М, 2002.
14. Гвозденко А.А. Основы страхования. M.:”Наука”, 2000г.-304с.
15. Ермак Л.А. Целевые  бюджетные  и  внебюджетные  фонды:  учебное  пособие/ ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.
16. История мировой экономики. Учебное пособие / А.Н. Маркова, Н.С. Кривцова, А.С. Квасов и др. – М., Закон и право, ЮНИТИ, 1998. – 192 с.
17. История экономики: Учебник / Под общей редакцией профессора О.Д. Кузнецовой и профессора И.Н. Шапкина – М.: ИНФРА-М, 2001. – 384с.
18. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Экономическая теория: Учебник – М.: Гуманитарный издательский центр ВЛАДОС, 2004 – 640с.
19. Конотопов М.В., Сметанин С.И. История экономики зарубежных стран: Учебник для вузов. – М.: Издательство «Палеотип», 2001. – 264с.
20. Краткий экономический словарь / Под редакцией Ю.А. Белика и др. – 2е издание, дополненное. – М., Политиздат, 2002. – 399с.
21. Краткий экономический словарь под редакцией ю.А. Белика – М., Перспектива, 2004 – 133с.
22. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 304с.
23. Курс экономической теории: учебник – 4е дополненное и переработанное издание – Киров: «АСА», 2000. – 752с.
24. Кутафин О. Е. Муниципальное право Российской Федерации – М., Перспектива, 2002
25. Липсиц И.В., Косов В.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа. Учебно-справочное пособие. – М.: Издательство БЕК, 2003. – 304с.
26. Лозовский Л., Б. Райзберг «Словарь-справочник предпринимателя» – М., 2005
27. Местное самоуправление в современной России. Научные доклады. М.: МОНФ, 2002 .
28. Мировая экономика: Учебник / Под редакцией профессора А.С. Булатова. – М.: Юристъ, 2003, - 734с.
29. Моисеева Н.К. Международный маркетинг: Учебное пособие. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000, – 320 с.
30. Основы муниципальной экономики. М. Б. Горный, А. Т. Ошурков, Н. И. Скрябина. Весь Мир. 2000.
31. Поляков В.П., Л.А. Московкина «Основы денежного обращения и кредита» - М., 2003
32. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М., Перспектива, 2003, – 99с.
33. Рынок ценных бумаг: Учебник / Под редакцией В.А.Галанова, А.И. Басова. – М.: Финансы и статистика, 2002, – 352с.
34. Рынок ценных бумаг: Учебное пособие для вузов / Под редакцией профессора Е.Ф.Жукова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, – 399с.
35. Семёнова и др. Основы экономики страхования. M.:”Финансы и статистик”, 2002,-134с.
36. Современная экономика под редакцией Мамедова О.Ю. - М., Перспектива, 2000
37. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. - Ростов-на-Дону: Издательство «Феникс», 2005. – 608с.
38. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского.-М., 2002
39. Тимохов Александр Управление финансами муниципальных образований, Экономика и жизнь № 17,  май  2002.
40. Тимошкина Т.М. Экономическая история России. Учебное пособие. / Под редакцией профессора М.Н. Чепурина. Издание 3-е, стереотипное. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», юридический дом «Юстицинформ», 2000. – 432 с.
41. Тэмпман Л.Н. Оценка недвижимости: Учебное пособие для вузов / Под редакцией профессора В.А. Швандера. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 303 с.
42. Финансовый менеджмент: Практикум: Учебное пособие для вузов / Л.А. Бурмистрова, Е.Ю. Ветрова, О.А. Жеволюкова и др.; Под редакцией Н.Ф. Самсонова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 269с.
43. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под редакцией Е.С. Стоятновой. – М.: Издательство Перспектива, 2003. – 405с.
44. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под редакцией Е.С. Стояновой. – 2е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство Перспектива, 1997. – 574с.
45. Финансы, деньги, кредит под редакцией О.В. Соколовой – М., Перспектива, 2000 – 315с.
46. Финансы. Денежное обращение. Кредит Под редакцией Л.А. Дробозиной - М., 2003 – 347с.
47. Человек и его дело: Учебное пособие / Под общей редакцией В.В. Овчинникова. – Белгород-Киров, 2002. – 591с.
48. Экономика: Учебник / Под редакцией доцента А.С. Булатова. – М.: Издательство БЕК, 2003. – 632с.
49. Ясюнас В. Л. Основы местного самоуправления – М , 2002 – 270с.