Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2012 в 10:57, курсовая работа
Анализ финансово хозяйственной деятельности является конечным результатом во всех отраслях профессиональной деятельности: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.
Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую очередь на микроуровне отдельных предприятий, их внутренних структурных подразделений. В то же время анализ необходим и на макроуровне, так как народно – хозяйственные обобщения не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ на микроуровне имеет совершенно конкретное содержание и связан с повседневной деятельностью предприятий и фирм.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические аспекты проведения анализа финансового состояния предприятия. 6
1.1. Задачи и значение учёта и анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия. 6
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия 9
1.3. Структура и порядок формирования экономических результатов работы предприятия 12
Учет расчетов по налогу на прибыль 18
1.4. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности 20
1.5. Роль анализа в управлении производством 22
2. Анализ предприятия ОАО «Хлебопек» 24
2.1 Факторный анализ выручки от реализации продукции на примере ОАО «Хлебопек» 24
2.2 Анализ прибыли ОАО «Хлебопек» 31
2.1.1 Факторный анализ прибыли от реализации продукции 31
2.1.2 Анализ операционных доходов и расходов 35
2.1.3 Анализ внереализационных расходов и доходов 37
2.1.4 Анализ прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) 39
2.1.5 Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли 42
2.1.6 Анализ распределения прибыли 45
Заключение………………………………………………………………..47
Список использованной литературы……………………………………49
Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
ТП1 - фактический объем производства ТП;
Впр - прочее выбытие продукции;
О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;
П от - продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде;
Прп - прибыль от реализации продукции;
Zпол
- полная себестоимость реализованной
продукции.
Далее
рассмотрим влияние двух групп факторов
на изменение ВР.
3)
BP = pq;
4) BP = Об Коб,
где р - средне оптовые цены единицы реализованной продукции;
q – объем реализованной продукции;
Об - средний остаток оборотных средств по балансу;
Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Далее следует рассмотреть влияние четырех групп факторов на изменение ВР.
1-я
группа
а) Об - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
б) ТП1 - фактический объем производств товарной продукции;
в) ВР - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
г) О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.
Факторный анализ ВР в зависимости от второй группы факторов проводится балансовым методом.
Таблица 1
Факторный анализ выручки от реализации балансовым методом, тыс. руб.
Показатели | За прошлый год | За отчетный год | Отклонение | |
Абсолю-тное | Относи-
тельное | |||
1. Остаток нереализованной продукции на начало года | 240 | 315 | 75 | 131,25 |
2. Объем
производства товарной |
46492 | 72727 | 26235 | 156,43 |
3. Выручка от реализации, ВР | 46417 | 72964 | 26547 | 157,19 |
4. Остаток нереализованной продукции на конец года | 315 | 78 | -237 | 24,76 |
ВР0
= О0+ТП1-О1 = 240+46492-315 = 46417
тыс. руб
ВР1
= О0+ТП1-О1
= 315+72727-78 = 72964 тыс. руб.
Изменение
выручки составило:
ΔВР
= ВР1 – ВР0
= 72964-46417 = 26547 руб.
Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции составила по отчету 72964 тыс. руб., что выше прошлого периода на 26547 тыс. руб., или 57,19%. Объем производства товарной продукции выше по сравнению с прошлым годом на 26235 тыс. руб. или 56,43%.
Из таблицы, видно, что положительное влияние на увеличение выручки от реализации составили:
увеличение остатков нереализованной продукции на начало периода, что привело к увеличению выручки на 75 тыс. руб.;
увеличение объемов производства на 26235 тыс. руб.
Снижение
объемов нереализованной
Общее
влияние факторов, таким образом
составит:
ΔВР
= 75+26235+237 = 26547 тыс. руб.
2-я группа
а) Прп - прибыль от реализации продукции;
б) С/с - себестоимость реализованной продукции.
Для
анализа этих факторов используем
метод вертикального и
Таблица 2
Вертикальный анализ
Фактор-показатель | Баз. период | Отч. период | Изменение | |||
тыс .руб. | уд. вес, % | тыс .руб. | уд. вес, % | тыс .руб. | уд. вес, % | |
1.Прп | 2183 | 4,7 | 2427 | 3,33 | +244 | -1,37 |
2.С/с | 44234 | 95,3 | 70537 | 96,67 | +26303 | +1,37 |
3.Итого ВР | 46417 | 100 | 72964 | 100 | +26547 | х |
Таблица 3
Горизонтальный анализ
Фактор | Период | Влияние на ВР | ||
базисный | отчетный | тыс. руб. | % к ВР | |
1.Прп | 2183 | 2427 | +244 | 0,92 |
2.С/с | 44234 | 70537 | +26303 | 99,08 |
3.Итого ВР | 46417 | 72964 | +26547 | 100 |
Как видно из табл. 6 и 7 рост выручки от реализации продукции составил 26547 тыс. руб. что обусловлено ростом себестоимости на 26303 тыс. руб. и ростом прибыли от реализации продукции на 244 тыс. руб.
Наибольшее влияние на увеличение выручки от реализации составило увеличение себестоимости продукции на 99,08%, увеличение же прибыль от реализации увеличило выручку лишь на 0,92%.
3-я группа
Факторный анализ данной модели проведем методом цепных подстановок.
Факторная
модель:
ВР
= рq
где
р - средняя оптовая цена единицы реализованной продукции;
q
- объем реализованной продукции в натуральных
измерителях.
Исходные данные для расчета влияния факторов на выручку от реализации отражены в таблице 4.
Таблица 4
Исходные данные для проведения расчета
Показатель | Базисный период | Отчетный период |
Среднеоптовая цена реализации, руб. | 11 | 11,6 |
Объем реализации в натуральных измерителях (тн) | 4220 | 6290 |
ВР
пред = р пред * q пред = 11*4220 = 46417 тыс. руб.
ВР΄усл
= р факт * q пред = 11,6*4220 = 48952 тыс. руб.
ВР
ф = р факт * q факт = 11,6*6290 = 72964 тыс. руб.
ΔВРр
= ВР΄усл – ВРпред = 48952-46417 = 2535 тыс. руб.
За
счет увеличения цены выручка от реализации
увеличилась на 2535 тыс. руб.
ΔВРq
= ВРфакт – ВР΄усл = 72964 – 48952 = 24012 тыс. руб.
За
счет увеличения объема реализованной
продукции в натуральных
Общее влияние факторов оказалось положительным и составило 2535+24012 = 26547 тыс. руб.
4 - группа
Об - средний остаток оборотных средств по балансу;
Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Факторный анализ данной модели проведем методом разниц абсолютных и относительных величин.
Таблица 5
Факторный анализ выручки от реализации методом разниц абсолютных и относительных величин
Показатель | За предыдущий период | За отчетный период | Абс. изменение | Индекс роста, % | Прирост, % |
Выручка от реализации | 46417 | 72964 | +26547 | 157,19 | 57,19 |
Средние остатки оборотных средств | 3325 | 6033 | +2708 | 181,44 | 81,44 |
Коэффициент оборачиваемости (ВР/Об) | 13,96 | 12,094 | -1,87 | 86,6 | -13,4 |
Способ
абсолютных разниц:
Δ
ВР об = Δоб * К об пред = 2708*13,96 = 37804
тыс. руб.
Δ ВР Коб = ΔКоб * Оботч = -1,87*6033= -11257 тыс. руб.
Итак, на увеличение выручки от реализации оказало лишь изменение среднего остатка оборотных средств по балансу, за счет данного фактора выручка от реализации увеличилась на 37804 тыс. руб.
За счет снижения коэффициент оборачиваемости происходит снижение выручки от реализации на 11257 тыс. руб.
Общее влияние двух факторов: Δ ВР = Δ ВР об + Δ ВР Коб = 37804-11257 = 26547 тыс. руб.
Следовательно, положительное влияние здесь оказало лишь увеличение оборотных средств предприятия.
Способ относительных величин:
Прирост выручки от реализации за счет изменения:
а)
среднего остатка оборотных средств
Δ
ВР об = (ВРпред * ΔОб%/100) = (46417*81,44/100) = 37804
тыс. руб.
б)
коэффициента оборачиваемости:
Δ
ВР Коб = (ВР пред + Δ ВР об) * Δ Коб
/ 100 = (46417+37804) * -13,4/100 = -11257 тыс. руб.
Расчет данным методом полностью подтверждает расчеты способом абсолютных разниц.
Для определения факторов, влияющих
на изменение Пр.п, используют
две формулы:
1)Пр.п
=ВР- Z пол;
2) Пр.п =
где qi - объем реализованной продукции i - го вида в натуральном выражении;
рi - продажная цена единицы продукции i - го вида без НДС, акцизов, ГСМ;
zi -себестоимость единицы реализованной продукции i -го вида;
i - конкретный вид реализованной продукции;
n
-количество видов реализованной продукции.
Таким образом, на Прп влияют следующие факторы:
а) объем реализованной продукции,
б)
себестоимость реализованной
в) продажная цена за единицу реализованной продукции,
г) структурные сдвиги в ассортименте реализованной продукции. Далее рассчитывают следующие вспомогательные показатели:
1)
выручку от реализации продукции отчетного
года в базисных ценах:
Информация о работе Анализ финансового хозяйственной деятельности