Анализ финансового хозяйственной деятельности

     ВР1пер = q₁p₀, 

     где p_0,p₁ - продажная цена единицы продукции i - го вида без НДС соответственно в базисном и отчетном периодах;

     q_0,q₁ - объем реализованной продукции i - го вида в натуральном выражении соответственно в базисном и отчетном периодах. 

     2) полную себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции: 

     Z_1пер = q₁z₀,

     где z₀ - себестоимость единицы реализованной продукции i - го вида в базисных затратах. 

     3) базисную прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента: 

     П о.пер. = ВР_1пер – Z_1пер

           Построим аналитическую  таблицу.

     Таблица 6

     Исходные  данные для факторного анализа

 

           Рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину Прп:

     ВР

     Пвр = П0пер – П0 = 3271-2183 = 1088 тыс. руб.; 

     полная  Z 

     Пz = Z1 пер – Z1 = 65919-70537 = -4618 тыс. руб. 

     продажная цена р 

     Пр = ВР1 – ВР1 пер = 72964-69190 = 3774 тыс. руб. 

     влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции: 

     R1 = П1/ВР1 = 2427/72964 = 0,033

     R0 = П0/ВР0 = 2183/46417 = 0,047

     R0 пер = П0пер / ВР1пер = 3271/69190 = 0,047

     Пстр = (R0пер – R0) * ВР 1пер = (0,47-0,47)*69190 = 0 тыс. руб. 

     Общее влияние факторов: 

     Пр.п. общ = ΔПв.р. + ΔПz + ΔПр + ΔПстр

     244 = 1088-4618+3774+0

     244 = 244 тыс. руб. 

     Все результаты расчетов сведем в таблицу 7

     Таблица 7

     Резульаты фактороного анализа прибыли  от реализации продукции

           Как видно из приведенных  расчетов, положительное влияние  на прибыль от реализации продукции, которая в целом возрасла на 244 тыс. руб. или 11,18% оказало:

     увеличение  объема рп

     увеличение  р.

     Отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости  продукции, в результате чего прибыль  от реализации продукции была занижена на 4618 тыс. руб. или 211,54%. 

 

     2.1.2 Анализ операционных доходов и расходов

 

     Таблица 8

     Операционные  доходы и расходы и их изменение

 

     Согласно  данных таблицы таблиц 8, можно сделать  следующие выводы.

     Изменение операционных доходов составило 3 тыс. руб. в сторону их снижения. Данное снижение было обусловлено снижением  поступлений от продажи ОС.

           Операционные расходы  организации увеличились, и составили 979 тыс. руб. в отчетном периоде, по сравнению  с предыдущим годом их рост составил 345 тыс. руб. или 154,42%. Наибольший удельный вес в изменении операционных расходов оказало увеличение отчислений в оценочные резервы, которые  увеличились на 312 тыс. руб. или 150%.

     2.1.3 Анализ внереализационных расходов и доходов

 

           Анализ внереализационных  доходов и расходов проведем согласно представленной табл. 9.

     Таблица 9

     Анализ  внереализационных расходов и доходов

     Операционные  доходы и расходы и их изменение

 

           Анализ внереализационных  доходов и расходов согласно данных таблицы 9 показал, что на предприятии  происходит увеличение внереализационных  доходов и снижение внереализационных  расходов, что в целом оценивается  положительно. Но отрицательным моментом остается превышение внереализационных  расходов над внереализационными доходами.

           Внереализационные доходы организации увеличились  на 13 тыс. руб. или на 104,91%. На изменение  внереализационных доходов оказало  влияние: увеличение прочих внереализационных  доходов на 85 тыс. руб.; снижение суммы  кредиторской и депонентской задолженности  по которым срок исковой давности истек на 72 тыс. руб. или на 96%.

     Снижение  внереализационных расходов произошло  по статье «Суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек», а увеличение по статье  «Прочие  внереализационные расходы». Общее  же влияние изменения данных факторов снизило внереализационные расходы  на 7 тыс. руб.

     Снижение  внереализационных расходов и увеличение внереализационных доходов в  конечном счете положительно влияет на увеличение прибыли предприятия. 

 

     2.1.4 Анализ прибыли до налогообложения (балансовой прибыли)

 

     БП = П_рп + П_оп – У_оп + П_вн – У_вн, 

     то  есть на БП влияют следующие факторы:

     а) П_рп = ВР – Z_пол - прибыль от реализации продукции;

     б) П_оп - операционные прибыли (доходы);

     в) У_оп - операционные убытки (расходы);

     г) П_вн - внереализационные прибыли (доходы);

     д) У_вн - внереализационные убытки (расходы). 

     Их  влияние на балансовую прибыль нужно  изучить во время проведения анализа.

     Анализ  балансовой прибыли начинают с изучения динамики и выполнения плана по балансовой прибыли, сравнивая отчетные данные с базисными как по всей величине балансовой прибыли, так и по отдельным  ее элементам.

     Для этого построим табл. 10 и 11. 

     Таблица 10

     Анализ  динамики балансовой прибыли

 

     Из  данной таблицы видно, что в отчетном периоде происходит снижение балансовой прибыли на 84 тыс. руб., или 5,61%. На снижение балансовой прибыли повлияли следующие  факторы: снижение операционных доходов  снизило БП на 3 тыс. руб. или на 0,2%; увеличение операционных расходов снизило  балансовую прибыль на 345 тыс. руб. или  на 23,05%.

     Увеличение  на балансовую прибыль оказали следующие  факторы: увеличение прибыли от реализации, увеличение внереализационной прибыли, снижение внереализационных расходов.

     В целом как видно из табл. 10, общее  процентное влияние факторов составило: 16,3-0,2-23,05+0,87+0,47 = -5,61%.

     Таблица 11

     Анализ  структуры БП