Анализ хозяйственной деятельности предприятия

.

 

Для расчета принимаем:

Б_С - балансовая стоимость единицы оборудования, руб.;

Н_а - годовая норма амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления распределяем на себестоимость единицы продукции, согласно формуле:

.

Исходные данные для  расчета показателя А:

Q_П = 1070, Б_С = 25 тыс. руб., Н_а = 15%.

Рассчитаем амортизационные  отчисления:

А = ((1070 ´ 25000 ´ 15)/(12´100)) ´ 3 = 1003125 руб.

Распределим амортизационные  отчисления на себестоимость единицы  продукции:

А_А = (1003125/((1634,82 ´ 1134) + (1738,44 ´ 1512) + (1583,05 ´ 1323) + (1566,27 ´ 945) + (1585,92 ´ 1134))) ´ 1634,82 = 57,13 руб.;

А_Б = (1003125/((1634,82 ´ 1134) + (1738,44 ´ 1512) + (1583,05 ´ 1323) + (1566,27 ´ 945) + (1585,92 ´ 1134))) ´ 1738,44 = 60,75 руб.;

А_В = (1003125/((1634,82 ´ 1134) + (1738,44 ´ 1512) + (1583,05 ´ 1323) + (1566,27 ´ 945) + (1585,92 ´ 1134))) ´ 1583,05 = 55,25 руб.;

А_Г = (1003125/((1634,82 ´ 1134) + (1738,44 ´ 1512) + (1583,05 ´ 1323) + (1566,27 ´ 945) + (1585,92 ´ 1134))) ´ 1566,27 = 54,66 руб.;

А_Д = (1003125/((1634,82 ´ 1134) + (1738,44 ´ 1512) + (1583,05 ´ 1323) + (1566,27 ´ 945) + (1585,92 ´ 1134))) ´ 1585,92 = 55,35 руб.

Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы  продукции каждого вида, представлены в таблице 6.

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Расчет амортизационных отчислений на единицу продукции предприятия

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Программа выпуска, шт Основная заработная плата производственных рабочих:               на единицу продукции, руб.               на программу выпуска, тыс. руб. 3. Амортизационные отчисления  на единицу продукции, руб.	1134       1634,82   1853,89     57,13	1512       1738,44   2628,52     60,75	1323       1583,05   2094,38     55,25	945       1566,27   1480,12     54,66	1134       1585,92   1798,45     54,35

 

Рассчетно: амортизационные отчисления на 1 руб. основной заработной платы производственных рабочих: а = (1003125/(1634,82 + 1738,44 + 1583,05 + 1566,27 + 1585,92) = 123,71 руб.).

Общепроизводственные расходы согласно смете принимаем в размере 400% к основной заработной плате производственных рабочих; общехозяйственные и коммерческие расходы – 600% соответственно.

Итоги расчета себестоимости  продукции предприятия представлены в следующей таблице 7.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

Калькуляция себестоимости  продукции на I квартал 2010 года

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Переменные затраты Постоянные затраты, в т.ч.:                 - амортизация,                 - общепроизводственные расходы,                 - общехозяйственные расходы,                 - коммерческие расходы	27836,85   57,13     6539,28   9808,92   9808,92	33702,22   60,75     6953,76   10430,64   10430,64	57834,99   55,25     6332,2   9498,3   9498,3	44564,44   54,66     6265,08   9397,62   9397,62	51668,92   54,35     6343,68   9515,52   9515,52
Итого Итого, тыс.руб.	54051,11 61293,96	61578,01 93105,95	83219,04 110098,79	69678,42 65846,11	77097,99 87429,12

 

По данным таблицы  видно, что себестоимость продукции В значительно выше себестоимости других видов, так как переменные и постоянные затраты, связанные с производством данной продукции, наибольшие.

 

3.6 Определение критического объема продаж по всем позициям

 плановой  номенклатуры

Расчетные цены по видам продукции принимаем исходя из следующей их рентабельности:

                                       А – 15%

Б – 20%

В – 10%

Г – 5%

Д – 25%

Цена за единицу продукции  рассчитывается по формуле:

,

где С_Пi – полная себестоимость i-того вида продукции;

Р_i – уровень рентабельности продукции.

Критическим называется объем производства в единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего  каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль. Критический объем продаж определяем по формуле:

,

где З_{пост i} ´ N_i – постоянные затраты в расчете на весь выпуск i-того наименования продукции, руб.;

З_{пер i} – переменные затраты в расчете на единицу  i-того наименования продукции, руб.

Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяем по формуле:

В_{П i} = Ц_i ´ N_крит

Рассчитаем показатель цены за единицу продукции:

Ц_А = (54051,11 ´ (100 + 15))/100 = 62158,78 руб.;

Ц_Б = (61578,01 ´ (100 + 20))/100 = 73893,61 руб.;

Ц_В = (83219,04 ´ (100 + 10))/100 = 91540,94 руб.;

Ц_Г = (69678,42 ´ (100 + 5))/100 = 73162,34 руб.;

Ц_Д = (77097,99 ´ (100 + 25))/100 = 96372,49 руб.

Рассчитаем критический  объем продаж:

N_критА = 29726959,5/(62158,78 – 27836,85) = 866 шт.;

N_критБ = 42148194,48/(73893,61 – 33702,22) = 1049 шт.;

N_критВ = 33583098,15/(91540,94 – 57834,99) = 996 шт.;

N_критГ = 23732711,1/(73162,34 – 44564,44) = 830 шт.;

N_критД = 28836565,38/(96372,49 – 51668,92) = 645 шт.

Рассчитаем порог рентабельности:

В_ПА = 62158,78 ´ 866 = 53829,503 тыс. руб.;

В_ПБ = 73893,61 ´ 1049 = 77482,926 тыс. руб.;

В_ПВ = 91540,94 ´ 996 = 91174,776 тыс. руб.;

В_ПГ = 73162,34 ´ 830 = 60724,742 тыс. руб.;

В_ПД = 96372,49 ´ 645 = 62160,256 тыс. руб.

Рассчитаем выручку  от реализации продукции по формуле В_i = Ц_i ´ N_i:

В_А = 62158,78 ´ 1134 = 70488,056 тыс. руб.;

В_Б = 73893,61 ´ 1512 = 111727,138 тыс. руб.;

В_В = 91540,94 ´ 1323 = 121108,663 тыс. руб.;

В_Г = 73162,34 ´ 945 = 69138,411 тыс. руб.;

В_Д = 96372,49 ´ 1134 = 109286,403 тыс. руб.

Разность между достигнутой  выручкой от реализации и порогом рентабельности определяет запас финансовой прочности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

Расчет цен и критического объема продаж продукции предприятия

 

Статьи затрат	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Переменные затраты на единицу продукции, руб. Постоянные затраты:                   на единицу продукции, руб.                   на программу выпуска, тыс. руб. Полная себестоимость единицы продукции, руб. Уровень рентабельности, % Цена за единицу продукции, руб. Критический объем продаж, шт. Порог рентабельности, тыс. руб. Запас финансовой прочности, тыс. руб. Выручка, тыс. руб.	27836,85     26214,26   29726,96   545051,11   15   62158,78   866   53829,503   16658,553 70488,056	33702,22     27875,79   42148,19   61578,01   20   73893,61   1049   77482,926   34244,212 111727,138	57834,99     25384,05   33583,09   83219,04   10   91540,94   996   91174,776   29933,892 121108,668	44564,44     25113,98   23732,71   69678,42   5   73162,34   830   60724,742   8413,669 69138,411	51668,92     25429,07   28836,57   77097,99   25   96372,49   645   62160,256   47126,147 109286,403

 

По данным таблицы  видно, что критический объем  продаж для продукции Д наименьший, то есть при реализации 64 единиц данного товара окупятся постоянные и переменные затраты, после чего последующие проданные единицы продукции Д будут приносить прибыль. Несмотря на то, что для продукции Д характерен самый высокий уровень рентабельности, равный 25%, порог рентабельности для данной продукции ниже, чем для продукции В. Это объясняется тем, что производство продукции Д отличается большей трудоемкостью, следовательно, и большими затратами. Именно поэтому порог рентабельности продукции В выше.

 

3.7 Определение финансовых результатов

при различных  вариантах реализации продукции

Исходные данные для  определения финансовых результатов при различных вариантах реализации продукции выбираем из приложения В. Для данной курсовой работы необходимо провести сравнительный анализ вариантов 1 и 4.

Значения по вариантам  выполнения плана по производству и  реализации продукции представлены в таблице 9.

Таблица 9

Выполнение плана производства и реализации продукции

 

Наименование продукции	Варианты выполнения плана, %
	3	5
А   Б   В   Г   Д	80   80   80   80   80	100   100   80   120   80

 

Расчеты финансовых результатов  представлены в таблицах 10 и 11, соответственно для каждого варианта.

 

Таблица 10

Расчет финансовых результатов  выполнения плана производства и  реализации продукции

(вариант 3)

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Объем продаж, шт.   Цена за единицу, руб.   Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Переменные затраты:               на единицу продукции, руб.               на объем продаж, тыс. руб.          В том числе: основная заработная плата производственных рабочих               на единицу продукции                      на объем продаж, тыс. руб. 5. Постоянные затраты:               на единицу продукции, руб.               на объем продаж, тыс. руб.   6. Прибыль (убыток) от  реализации, тыс. руб.	902   62158,78     56390,445     27836,85   25253,590         1634,82   1483,590     26214,26   23781,576     7355,278	1209   73893,61     89381,710     33702,22   40766,205         1738,44   2102,817     27875,79   33718,555     14896,949	1058   91540,94     96886,930     57834,99   61212,553         1583,05   1675,5     25384,05   26866,478     8807,898	756   73162,34     55310,729     44564,44   33690,716         1566,27   1184,1     25113,98   18986,168     2633,843	902   96372,49     87429,122     51668,92   46874,044         1585,92   1438,746     25429,07   23069,252     17485,826