Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2013 в 15:21, курсовая работа

Краткое описание

Нефтедобывающая промышленность является основной базовой отраслью страны, от которой во многом зависит благополучие других отраслей материального производства, а также строительства, транспорта и других сфер нематериального производства. Особенностью современной ситуации в нефтегазовом комплексе является переход его в совершенно иную стадию развития

Содержимое работы - 1 файл

АХД курсовая работа.doc

— 1.56 Мб (Скачать файл)



Калькуляция себестоимости 1 тонны добычи нефти за 2005-2006 гг.

  

 

Как видно из таблицы 3.3, состав калькуляции 1 тонны добычи нефти не изменился, однако произошли изменения в структуре калькуляции. Основную часть калькуляции 1 тонны добычи нефти занимают статьи «Прочие производственные расходы», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», «Расходы по искусственному воздействию на пласт» и статья «Цеховые расходы».

В отчетном году удельный вес общепроизводственных расходов в калькуляции 1 тонну добычи нефти уменьшились на 3,23%, и составил 356611 тыс. руб.

«Прочие производственные расходы» в отчетном 2006 году увеличились  на 1128582 тыс. руб. Это произошло в основном за счет повышения НДПИ. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» в 2005 году составили 15,2%, а в 2006 – 13,9 %. Уменьшение произошло на 1,3%.  Если 2004 году расходы по искусственному воздействию на пласт были в размере 749109 тыс. руб., то в 2006 году на 203953 тыс.руб. израсходовано больше.  В структуре калькуляции 1 тонны добычи нефти статья «Расходы по искусственному воздействию на пласт» в 2005 году занимали 7,96%, а в 2006 году 8,6%, то есть удельный вес этой статьи в калькуляции себестоимости добычи  в отчетном году увеличился на 0,64%.

В статьях «Основная  и дополнительная заработная плата  производственных рабочих»   изменения  в удельном весе практически не произошли.  В связи с этим  и  статья «Отчисления на социальное страхование» остались на том же уровне (0,2%).

Наглядно это видно  на рисунке 3.4 и 3.5

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.4 Динамика структуры  затрат по статьям калькуляции в  НГДУ «Елховнефть» за 2005 год

 

 

Рис. 3.5  Динамика структуры  затрат по статьям калькуляции в  НГДУ «Елховнефть» за 2006 год

2.2.2. Выделение и анализ условно-постоянной и условно-переменной частей себестоимости добычи нефти

 

Общие издержки по степени  зависимости от объема продукции  подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные, называемые в последующем тексте постоянными, и переменные. На основе таблицы 3.7., поделим затраты на производство на  постоянные и переменные издержки.

Переменные издержки характеризуют расходы, связанные с ростом объема продукции. Переменные издержки изменяются пропорционально изменению  объема производства, но они постоянны в себестоимости единицы продукции в приделах изучаемого объема производства.

Постоянные издержки характеризуют расходы, связанные со способностью хозяйствовать, т.е. показывают эффективность управления. Общая сумма постоянных издержек непосредственно зависит от изменения объема продукции [17].

В 2006 году постоянные издержки составили 4183782,5 тыс. руб., что ниже на 455864,88 тыс. руб., чем в 2005 году (3727917,62 тыс. руб.), переменные издержки в 2006 году составили 6882727,5 тыс. руб., что ниже на 1201786,1 тыс. руб., чем в предыдущем году (5680941,4 тыс. руб.). Диаграмма выделения условно-постоянных и условно переменных затрат представлена на рисунке 3.6.

В 2005 году у НГДУ «Елховнефть» в  состав переменных издержек вошло 1,53% расходов на энергию по извлечению нефти, остальную же  часть расходов на энергию  включили в состав постоянных издержек, т.е. 0,63%. В 2006 году структура несколько изменилась – 1,33% в составе переменных затрат, и 0,45% в составе постоянных затрат.

Структура расходов по искусственному воздействию на пласт  выглядит следующим  образом – в 2005 году 6,2% расходов относится к сумме условно-постоянных затрат, а в отчетном году – 6,42%, остальная часть относится к сумме условно-переменных затрат (в 2005 году 2,03%, в 2006 году 2,19%).

Статьи «Основная и  дополнительная заработная плата», «Отчисления на социальное страхование», «Амортизация скважин», «Расходы на содержание и эксплуатации оборудования», «Цеховые расходы» и «Общепроизводственные расходы» относятся полностью к сумме условно-постоянных издержек.

Большая часть расходов по сбору  и транспорту нефти относится  к постоянным затратам (в 2005 году – 2,75%, в 2006 году – 2,47%), а остальная часть к переменным. В структуре расходов по технологической подготовки нефти произошли некоторые изменения. В отчетном году часть расходов относящаяся к сумме условно-переменных затрат уменьшилась на 0,40% по сравнению с 2005 годом и составила 43054 тыс. руб., а сумма условно-постоянных затрат в 2006 году стала больше на 0,20% чем в 2005 году.

Статья  «Прочие производственные расходы» практически полностью  относятся к сумме условно-переменных затрат.

Рис. 3.6 Диаграмма выделения условно-постоянных и условно переменных затрат НГДУ «Елховнефть» за 2005-2006 года   

Таблица 3.7

Наименование статей  затрат

2005 год

2006 год

Затраты  всего

Уд. вес, %

Затраты  всего

Уд. вес, %

Всего

Ус-пост.

Ус-перемен.

Ус-пост.

Ус-перемен.

Всего

Ус-пост.

Ус-перемен.

Ус-пост.

Ус-перемен.

1.Расходы  на энергию по  извлечению нефти

203630

59623

144007

0,63

1,53

197839

50752

147087

0,45

1,33

2.Расходы по искусственному  воздействию на пласт

749109

583714,2

190723

6,2

2,03

953475

710746

242730

6,42

2,19

3.Основная заработная плата   производственных рабочих

20034

20034

 

0,21

 

26927

26927

 

0,24

 

4.Дополнительная заработная плата  производственных рабочих

38221

38221

 

0,41

 

51377

51377

 

0,46

 

5.Отчисления на социальное страхование

14154

14154

 

0,15

 

19249

19249

 

0,17

 

6.Амортизация  скважин.

137635

137635

 

1,46

 

153194

153194

 

1,38

 

7.Расходы по сбору и транспортировке  нефти

281993

258545

23448

2,75

0,25

321509

273832,5

47677

2,47

0,43

8.Расходы по технологической  подготовке нефти

208994

134606

74388

1,43

0,79

246011

202957

43054

1,83

0,39

9.Расходы на подготовку и  освоение производства

0

         

0

     

10.Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования

1433140

1433140

 

15,23

 

1531887

1531887

 

13,84

 

11.Цеховые расходы.

559169

559169

 

5,94

 

797718

797718

 

7,2

 

12.Общепроизводственные расходы

488549

488549

 

5,19

 

364511

364511

 

3,29

 

13.Прочие производственные расходы

5274231

527,42

5273703,6

0,0001

56,05

6402813

632

6402181

0,006

57,85

Производственная себестоимость

                   

а)валовой     продукции

9408859

3727917,62

5680941,4

39,6

60,4

11066510

4183782,5

6882727,5

37,8

62,2

Валовая добыча   нефти , т.т.

2813,540

       

2825,030

       

Распределение затрат на условно-постоянные и условно-переменные по калькуляции себестоимости добычи нефти          

3.3. Маржинальный анализ  себестоимости продукции прибыли

 

3.3.1 Анализ функциональной  связи между затратами, объемом  продаж и прибылью

 

Расчет безубыточного объема продаж и зоны безопасности основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и динамические способы [17].

Для анализа  показатели по НГДУ «Елховнефть» представлены в  таблице 3.9 (ПРИЛОЖЕНИЕ 3).

На основе исходных данных найдем точку безубыточности графическим способом (см. рис.3.10 и рис.3.11). По горизонтали откладывается объем реализации продукции в натуральных единицах. По вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые составляют выручку от реализации. Далее строится линия себестоимости   и выручки от реализации продукции.

По графикам можно  установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит  прибыль, а при каком ее не будет. Точка, в которой затраты будут  равны выручке от реализации продукции, носит название точки безубыточности (Т). При реализации продукции, ниже точки безубыточного объема продаж предприятие носит убытки (зона  убытков – ЗУ). Если же фактический объем реализации продукции превысит безубыточной  - предприятие получит прибыль (зона безопасности – ЗБ). Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.9

Исходные данные для  анализа

 

 

Показатели

Обозначение

2005 г.

2006 г.

1

Пост. издержки, тыс. руб.

3727917,62

4183782,5

2

Условно- переменные издержки,

тыс. руб.

5680941,4

6882727,5

3

Удельно-переменные затраты, на 1 т. Руб.

У

2019

2436

4

Общие издержки, тыс. руб.

9408859

11066510

5

Объем реализации, тыс.т.

2813,5

2825

6

Цена 1 т нефти, руб.

4710,3

5912

7

Выручка от реализации

прод., тыс. руб.

13252429

16701577


 

По НГДУ «Елховнефть» точка безубыточного объема реализации в 2005 году расположена на уровне 1385,2 тыс. тонн нефти. Если в НГДУ добыча будет более 1385,2 тыс. тонн  в год, то предприятие получит прибыль. Если же добыча будет менее 1385,2 тыс. тонн нефти, то деятельность будет убыточной. Следовательно, предварительно должен быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в таком объеме (Рис 3.10).

Из приведенных графиков видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы  постоянных и переменных затрат, а  также от уровня цен на продукцию.

По сравнению с 2005 годом  в 2006 году точка безубыточности сместилась влево и составила около 1203,6 тыс. тонн (Рис.3.11), т.е. уменьшилась зона убыточности, увеличилась зона безопасности. Увеличение переменных и постоянных затрат, а также и увеличение выручки приводит к росту зоны безопасности и уменьшению зоны убыточности. Рост цен позволит уменьшить порог рентабельности (точку безубыточного объема продаж), т.е. для компенсации постоянных и переменных затрат необходимо будет меньше выручки от реализации.

 

 

 

             

млн. руб.


           
             

18000

           

16000

           

14000

           

12000

           

10000

           

8000

           

6000

           

4000

           

2000

           
             
   

1000

2000

3000

тыс. т.

 
             

 

 

Рис. 3.10 Зависимость между прибылью, объемом реализации  продукции и её себестоимостью по НГДУ «Елховнефть» за 2005 год

 

 

 

             

млн. руб.


           
             

18000

           

16000

           

14000

           

12000

           

10000

           

8000

           

6000

           

4000

           

2000

           
             
   

1000

2000

3000

тыс. т.

 

 

Рис. 3.11 Зависимость между  прибылью, объемом реализации  продукции и её себестоимостью по НГДУ «Елховнефть»» за 2006 год

На основе далее представленных формул аналитическим способом рассчитаем безубыточный объем продаж и зоны безопасности предприятия. Для этого используем показатели предприятия, которые представлены в таблице 3.9

Маржинальный доход:

                                      

,                                                   (3.1.)

где - маржинальный доход;

- прибыль от реализации продукции;

- непропорциональные (постоянные) затраты;

- выручка от реализации продукции;

- пропорциональные (переменные) затраты.

2005год:  ;

2006год: 

Отсюда можно рассчитать безубыточный объем продаж в денежном измерении:

                                              

,                                                           (3.2.)

где - точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж) [17].

Информация о работе Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия