Формирование финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Аэрофлот – российские авиалинии»

3.2. Показатели  эффективности использования оборотных  средств

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются: коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота, коэффициент загрузки.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Определяется по формуле:

К_об = V/О_ср,

где V – объем реализации продукции за отчетный период; О_ср – среднегодовая сумма оборотных средств.

К_об (2006 г.) = 71 353 046 / 25 476 559 = 2,8 оборотов,

К_об (2007 г.) = 77 094 885 / 29 594 270 = 2,6 оборотов.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств в 2007 г. уменьшился на 0,2 оборота, что свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств.

Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Она определяется по формуле:

Д = Т/К_об,

где Т – число дней в отчетном периоде.

Д (2006 г.) = 360 / 2,8 = 129 дней,

Д (2007 г.) = 360/ 2,6 = 138 дней.

Продолжительность одного оборота  в днях увеличилась на 9 дней, то есть число оборотов в днях в 2007 г. сократилось, что свидетельствует о менее эффективном использовании основных средств, чем в предыдущем отчетном периоде.

Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте (Кз) характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализованной продукции. Он определяется по следующей формуле:

К_з = О_ср /V_р = 1/К_об.

К_з (2006 г.) = 1 / 2,8 = 0,36,

К_з (2007 г.) = 1 / 2,6 = 0,38.

 

4. КАДРЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.  ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА

В обеспечении эффективности  производства важное значение имеет  структура кадров предприятия. Именно от них зависит, насколько эффективно используются на предприятии средства производства и насколько успешно работает предприятие в целом.

Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) – это совокупность работников, входящих в его списочный состав.

4.1. Состав кадров  и структура

Персонал промышленных предприятий  делится прежде всего на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

К промышленно-производственному  персоналу относятся работники, которые непосредственно связаны  с производством и его обслуживанием: рабочие производственных цехов  и участков, заводских лабораторий, управленческий персонал.

К непромышленному персоналу  относятся работники, которые непосредственно  не связаны с производством и  его обслуживанием, занятые в непроизводственной сфере: жилищно-коммунальных хозяйствах, детских садах, столовых, принадлежащих предприятию и т.д.

По характеру выполняемых  функций в соответствии с ОКПДТР ППП подразделяется на 4 категории: рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

Состав и структура  кадров предприятия ОАО «Аэрофлот – российские  авиалинии» отражены в таблице 7.

Таблица 7 – Состав и структура кадров предприятия ОАО «Аэрофлот – российские  авиалинии».

Категории ППП	2006 год		2007 год		2008 год
	чел	%	чел	%	чел	%
Рабочие	3298	21,57	3119	21,19	3104	20,28
Служащие	9182	60,06	8729	59,32	9244	60,41
Специалисты	1739	11,38	1737	11,80	1781	11,64
Руководители	1068	6,99	1132	7,69	1174	7,67
Всего	14525	100	14392	100	14841	100

Среднесписочная численность  персонала предприятия за 2006-2008 гг. составила 15 102 человек. Количество рабочих сократилось за 2006-2008 гг. на 194 чел (0,1%). Увеличилось количество служащих на 62 чел (0,7%), специалистов на 42 чел (2,4%), руководителей – на 106 чел (9,9%).

4.2. Коэффициенты  движения кадров

Для оценки эффективности работы персонала предприятия и кадровых служб используют систему показателей, характеризующих интенсивность оборота кадров.

Коэффициент интенсивности  оборота по приему (К_пр):

К_пр= N_п/N,

где N_пр – численность персонала, принятого на работу; N – среднесписочная численность персонала.

К_пр (2006 г.) = 613 / 14 525 = 0,04,

                                     К_пр (2007 г.) = 659 / 14 392 =0,045.

Коэффициент интенсивности  оборота по выбытию (К_в):

К_в = N_в/N,

где N_в – численность персонала, выбывшего по различным причинам.

К_в (2006 г.) = 289 / 14 525 = 0,02,

К_в (2007 г.) = 74 / 14 392 = 0,01.

Коэффициент текучести  кадров (К_тек):

К_тек = N_т/N,

где N_т – численность персонала, выбывшего по причине текучести.

К_тек (2006 г.) = 254 /14 525= 0,02,

К_тек (2007 г.) = 66 / 14 392 = 0,004.

Коэффициент постоянства  кадров (К_п) характеризует отношение постоянно работающих на данном предприятии к среднесписочной численности:

К_п = N_п/N.

К_п (2006 г.) = 14 389 / 14 525= 0,94,

К_п (2007 г.) = 14 351 / 14 392 = 0,98.

 

Коэффициент постоянства  кадров достаточно постоянен, что свидетельствует о стабильности состава предприятия, а коэффициент интенсивности оборота по выбытию очень низок, что свидетельствует об эффективном управлении кадрами предприятия.

4.3. Показатели  производительности труда

Производительность труда  характеризует эффективность труда  в материальном производстве.

Одним из важнейших показателей  деятельности предприятия является показатель производительности труда, характеризующий эффективность  и результативность труда в процессе производства. Определяется количеством  произведенной продукции в единицу  рабочего времени.

Для измерения производительности труда используются два основных показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка – объем продукции, производимой в единицу рабочего времени. Характеризует результативность труда.

B = V/N,

где V – годовой выпуск продукции в натуральном или стоимостном измерении; N – среднесписочная численность рабочих.

B (2006 г.) = 71 353 046 / 14 525 = 4 912,43 руб./чел.,

B (2007 г.) = 77 094 885 / 14 392 = 5 356,79 руб./чел.

Выработка за 2007 г. возросла на 444,36 руб./чел.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на производство единицы продукции, то есть обратный показатель выработки.

Т_р = З_тр/ N = 1/В,

где З_тр – затраты труда работников предприятия.

Т_р (2006 г.) = 1 / 4 912,43 = 0,20 чел./тыс.руб.,

Т_р (2007 г.) = 1 / 5 356,79 = 0,18 чел./тыс.руб.

Трудоемкость за 2007 г. уменьшилась на 0,02 чел./тыс.руб.

Трудоемкость на предприятии  понизилась, а выработка возросла, это говорит о том, что производительность труда на предприятии ОАО «Аэрофлот  – российские авиалинии» возросла.

 

5. СЕБЕСТОИМОСТЬ  ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции  является качественным показателем, так  как она характеризует уровень  использования всех ресурсов, находящихся  в распоряжении предприятия.

Себестоимость продукции  конкретного предприятия определяется условиями, в которых оно действует. такая себестоимость называется индивидуальной.

Основным документом, которым  руководствуются при формировании себестоимости продукции на предприятии  является НК РФ, гл. 25 «Налог на прибыль  организаций».

В целях анализа, учета  и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость  продукции, применяются две взаимодополняющие  классификации: поэлементная и калькуляционная.

При группировке затрат по элементам определяются затраты  предприятия в целом, без учета  его внутренней структуры и без  выделения видов выпускаемой  продукции.

Затраты, образующие себестоимость  продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим  содержанием по элементам.

Таблица 8 - Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

предприятия ОАО «Аэрофлот – российские  авиалинии».

Наименование показателя	Код строки	За 2007 год	За 2006 год
Материальные затраты	710	27 089 286	26 671 952
Затраты на оплату труда	720	8 134 871	6 483 911
Отчисления на социальные нужды	730	1 613 140	1 397 951
Амортизация	740	931 962	797 431
Прочие затраты	750	31 574 637	28 401 905
Итого по элементам затрат	760	69 333 162	63 753 150

Группировка затрат по экономическим  элементам не позволяет вести  учет по отдельным подразделениям и  видам продукции, для этого нужен  учет по статьям калькуляции.

Калькуляция – это исчисление себестоимости единицы продукции  или услуг по статьям расходов. В отличие от элементов сметы  затрат, статьи калькуляции себестоимости  объединяют затраты  с учетом их конкретного целевого назначения и  места образования.

Под структурой себестоимости  понимаются её состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости.

Структура затрат должна анализироваться  в динамике и является основой  для управления издержками предприятия. Структура затрат ОАО «Аэрофлот  – российские  авиалинии» представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Структура затрат ОАО «Аэрофлот – российские  авиалинии»

Наименование статьи затрат	2006 г.		2007 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Сырье и материалы:	26 671 952	41,8	27 089 286	39
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты	339 780	0,53	424 102	0,6
Топливо	4 820 277	7,5	5 481 348	7,9
Энергия	6 742	0,01	8 415	0,012
Затраты на оплату труда	6 483 911	10,17	8 134 871	11,72
Отчисления на социальные нужды	1 397 951	2,19	1 613 140	2,32
Амортизация основных средств	797 431	1,25	921 228	1,31
Прочие затраты:	28 401 905	44,5	31 574 637	45,5
Амортизация нематериальных активов	1 374 321	2,15	2 683 473	3,87
Обязательные страховые платежи	4 567 532	7,16	3 134 876	4,5
Представительские расходы	73 207	0,11	100 237	0,14
Суточные ЛПС и проживание экипажей в гостинице	2 142 523	3,36	3 567 889	5,14
услуги агентов	5 234 257	8,2	7 745 678	11,17
Налоги, включаемые в себестоимость  продукции	403 177	0,63	181 292	0,26
Арендная плата	1 210 800	1,89	1 593 749	2,29
Проценты по кредитам	-	-	-	-
Иное	14 010 065	21,9	11 745 678	16,9
Итого: затраты на производство и  продажу (работ, услуг) (себестоимость)	63 753 150	100	69 333 162	100