Характеристика основных таможенных режимов при налоговом регулировании ВЭД

Самыми  современными методами считаются методы с использованием нейросетевых информационных технологий, основанных на обучении нейронной сети путем загрузки в нее накопленных данных о сокрытии доходов.

В США  считают, что повышения собираемости налогов следует добиваться, прежде всего, за счет усиления финансовой дисциплины и неотвратимости наказаний за нарушения в рамках действующего налогового законодательства, а также за счет широкого внедрения в работу налоговых ведомств электронных средств, позволяющих контролировать налогоплательщиков.

Считается, что полной и доскональной налоговой  проверке по всем своим платежам каждый американец подвергается 2-3 раза в жизни.

В США  существует три вида налоговых проверок: _   

Г)   заочная (проводится путем направления  документов в Контрольное управление СВД по почте);

2)   камеральная (проводится по месту  нахождения СВД);

3)   выездная (проводится по месту  нахождения налогоплательщика).

Выбор вида налоговой проверки зависит  от комплекса и сложности поставленных вопросов. Налоговый инспектор самостоятельно выбирает, какую именно налоговую проверку проводить — камеральную или выездную. При этом он руководствуется собственными представлениями, какой вид проверки наиболее эффективен и целесообразен. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Методы  определения таможенной стоимости товаров  в целях налогового регулирования ВЭД

Система определения таможенной стоимости

1. Система  определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

Порядок применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации на основании положений настоящего Закона.

Методы  определения таможенной стоимости

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости; резервного метода.

Основным  методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том  случае, если основной метод не может  быть использован, применяется последовательно  каждый из перечисленных в пункте 1 настоящей статьи методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

Таможенной  стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта  или иного места ввоза).

При определении  таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:

а) расходы  по доставке товара до авиапорта, порта  или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации: стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров; страховая сумма,

б) расходы, понесенные покупателем: комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением  комиссионных по закупке товара; стоимость  контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке,

в) соответствующая  часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров: сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров; инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров; материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других); инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

г) лицензионные и иные платежи за использование  объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо  или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых  товаров;

д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Указанный метод не может быть использован  для определения таможенной стоимости  товара, если:

а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением: ограничений, установленных законодательством Российской Федерации; ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы; ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

в) данные, использованные декларантом при  заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными  и достоверными;

Метод по пене сделки с идентичными товарами  

При использовании  метода оценки по цене сделки с идентичными  товарами в качестве основы для определения  таможенной стоимости товара принимается  цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

Цена  сделки с идентичными товарами принимается  в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы  для ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены  одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза  оцениваемых товаров;

в) ввезены  примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корреюгировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

Таможенная  стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных в статье 19 настоящего Закона.

В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Метод по пене сделки с однородными товарами

При использовании  метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении  однородности товаров учитываются следующие их признаки:

качество, наличие товарного знака и  репутация на рынке;

страна  происхождения;

производитель.

При использовании  метода определения таможенной стоимости  по цене сделки с однородными товарами применяются положения пунктов 2-4 статьи 20 настоящего Закона.

При использовании  методов таможенной оценки на основании  положений статьи 20 и настоящей  статьи:

а) товары не считаются идентичными оцениваемым  или однородными с ними, если они  не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

б) товары, произведенные не производителем оцениваемых  товаров, а другим лицом, принимаются  во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;

в) товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.

Резервный метод

1 В случаях  если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных в статьях 19 - 23 настоящего Закона методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

При применении резервного метода таможенный орган  Российской Федерации предоставляет  декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

2. В  качестве основы для определения  таможенной стоимости товара  по резервному методу не могут  быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

б) цена товара, поставляемого из страны его  вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке Российской Федерации  на товары российского происхождения;

г) произвольно  установленная или достоверно не подтвержденная цена товара. 
 
 
 

Сис-ма н/контроля (субъекты, объекты, инструменты  н/к) 

Налоговое администрирование

Прогнозирование                        налог.регулирование            налоговый контроль – это

Планирование  в налог                                                                признается деят-ть уполн-х

                                                            лиц по контролю за соблюдением

                                                            н/плат-ми, н/агентами и платель-

                                                            щиками сборов законод. о н-х

                                                            сборах.

Объекты н/контроля:

1. Юр.лица (взаимозависимые лица, н/агенты)
2. Физ.лица (резиденты, нерезиденты)

 

Субъекты н/контроля: н/органы, ФНС по надзору и сбору, таможен. Комитет (при пермещении тов-в ч/з таможенную границу), ОВД (совместные проверки ВНП)

Н/контроль состоит  не только в проверке соблюдения законодат-а  о н-х и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и  своевременности уплаты н-в и  сборов, а также в контроле за устранениями выявленных нарушений.

Н/контроль производится должн. Лицами н/органов в пределах своей компетенции посредством  н/проверок, получения объяснений  н/плат-в, н/агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода