Характеристика основных таможенных режимов при налоговом регулировании ВЭД

Особенности н/систем в госуд-х с унитарным устройством

С т/зр н/облож. унитарных  госуд-в можно выделить 2 группы:

1. Центральные н-ги
2. Местные н-ги

К ЦЕНТРАЛЬНЫМ  н-м относятся:

• ПРЯМЫЕ: подоходн. н-г с населения (10-40%),  подоходн.н-г с корпорации (ЮЛ) для мелкого бизнеса (10-20%). для крупного 33%, н-г на наследство (сумма 223000 фунтов 0%) до (40%).
• КОСВЕННЫЕ: НДС (0%,8%,17,5%), акцизы (10-30%) пошлины, н-г на доходы от нефти, гербовые сборы (1%), тамож.пошлины, н-г с игорн.бизнеса.

МЕСТНЫЕ – н-г  на имущ-во (магазин, заводы и т.д.) ЮЛ и ФЛ.

Принципиальное  отличие Британской н/системы от Российской:

1. У них н/год отличается от календ. гда (с 5 апреля по 6 апреля след.года).
2. отсутствие отличия дивидендов
3. ускоренная амортизация и методы регрессивного баланса
4. не ограничен.срок переноса убытка вперед и возможность переноса назад (3 года)
5. единая для всех корпораций сис-ма внесения предварительных платежей, исходя из предварительной оценкидохода
6. включение в облагаемый индивид.доход уплаченные обязательн.соц.взносы и исключения из него добровольных пенсион.взносов
7. высокие н-ги на недвижимое имущ-во

Пенсион.фонд –  ФЛ и работодатели→только Россия

Британская сис-ма явл-ся сложной и определяет более  льготные условия н/обложения по сравнению с Россией.

Франция→центральные

              ↓местные

1. косвенные: включаемые в цену товарв
2. н-ги на прибыль или  доход
3. н-ги на собственность

Налог на прибыль акцион.компаний с ЮЛ взимаются с чистой прибыли (33,3 или 50%), нефть и газ 20,9%; прибыль с/х  производ, н-г на доходы п/п, н-г на профессион-ю подготовку 0,5% от год.ФОТ, соц.н-г на з/п 4,5;8,5;13,6%.

Налог на НДС 1964 г. (20%). Основной н-г сначала  изъятие в центральн., а потом  местный н-г (19,6%; 2,2% продов.товары с/х; 5,5% газ, уголь, электричество), так 22% - покупка  драг.металлов, мехов, автомоб. Пошлины, акцизы.

ЦЕНТР,н-ги: налог на прибыль акцион.компаний, НДС, НДФЛ.

МЕСТНЫЕ н-ги:земельн.н-г, н-г с жилья, поземельный  налог со строения, н-г на уборку террит., н-г на озеленение.

ПРЯМЫЕ: подоход.налог – вычеты, ставки (0%-54%) фискальная единица – семья

СРАВНЕНИЯ: н-г с доходов корпорации осущест-ся только из источников внутри страны; н-г домашнего хоз-ва, регрессивная шкала ставок, единая для всех корпораций сис-ма внесения предварит.платежей подоход.н-га (4 раза). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Особенности н/систем в госуд-х  с федеральным  устройством

Н/сис-ма Германии 50 видов налогов отличающие друг от друга н/плат., н/базой, н/ставками.

Все н-ги, кот-е поступают в бюджет гос-ва делятся на 2 группы:

1. собственные н-ги, закрепленные за собственниками терр-ии звеньями и поступающие туда в полном объеме
2. общие н-ги, т.е. распределение по установ-м нормам м/у федер.звеньями и общинами

Одним из н-в в Германии явл-ся церковный  н-г к подоход.н-гу взимается в доход церкви земель, н/плат-ми явл-ся члены религиозн.орган-ции, н/база годовая сумма подоход. Н-га, ставка 9%.

Н-г  на прибыль с корпорации (ЮЛ) всех форм собственности и подлежащей н/облаг. Прибыли (пожертвование, научн-госуд.цели, представленные расходы уменьш.н/базу (от 40%) делится 50% на 50% м/ду федер. И земельн.бюджетом.

Социальн.отчислений сумма от ФЗП м/ду нанимателями и  работодателями (50% на 50%)

Пенсион.фонд страх. – половину работнику и  работодателю (9,65%).

Мед. Страх.6,75%, фонд занятости (3,25%)

Солидарный  сбор – надбавка к подоход. (5,5%) и  корпоративн.перечисляет в федер.бюджет.

В этой стране прямые н-ги преобладают.

НДС перечисляется  по 3 бюджетам 20%, общая 13%, медикаменты, прод.товары 7%, освобождение с/х тов-в  на экспорт.

Акцизы  в федер.бюджет (кроме акцизов  на пиво)

Промысловый н-г один из основных местных н-в, ФЛ занимающиеся торговой промысловой  деят-тью, н/база , прибыль ставка 5% (2,10%, зем.н-г 1,2%). Припереходе зем.участков от одного к другому 2% от цены.

Н-г  на собств-ть (ФЛ 1%, ЮЛ 6,10%) на наследство и дарение 7%-50% по степени родства.

Местные н-ги: продажа спирт.напитков, охота, рыбная ловля, сдача квартир и  они имеют регулирующий хар-тер.

Н/СИСТЕМА  США имеет 8 позиций классификации  налогов:

1. индивид.подоход.н-ги
2. н-ги с прибыли корпорации
3. н/отчисления в фонды соц.обеспечения
4. н/наследство и дарение
5. акцизные сборы
6. таможен.пошлины
7. н-г с различных продаж потребит-х товаров
8. н-г на движимую и недвижимую собств-ть

Современная сис-ма индивид.подоход.н/облож.в США  в целом харак-ся след.чертами:

1. прогрессивный хар-тер н/облож-я
2. дискретность н/начислений (более высокая ставка)
3. регулярное изменение законод.порядка действ.ставок
4. универсальность обложения
5. наличие большого кол-ва целевых скидок, льгот, исключений
6. обособленность от н/сборов фондов соц.обесп-я
7. фиксированный миним.уровень индивид.доходов не подлежащ.н/облож.ю

Всего в США существует 5 ставок.

С населения  штата взимается мин.2%, мах.10%.

Взносы  на соц.страх-е (2 место по поступлению  в бюджет) – 6,2%, мед.обслуж.1,45%, н-вые выплаты по безработице 6,5%.

Фермерское  хоз-во – большие льготы.

Акцизы 3%-5%, пошлины 1,6: от фед.бюдж.

Налог на имущ-во ФЛ и ЮЛ 9%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Социальн.н/политика в странах с  развитой рыночной экономикой

Н/ПОЛИТИКА – совокупность управленч.решений в области н/планирования, регулирования и контроля принимаемых высшим руководством страны.

Для современных  стран характерно расширяющее и  усиливающееся в различных сферах экономич.жизни.

Н/политика явл-ся инструментом госуд-го регулир-я частного предпринимат-ва.

Осущ-е  регулирования гос-во стремится  достичь след.целей:

1. постоянного устойчивого экон.роста
2. обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги
3. обеспечение полной занятости трудоспособного нас-я
4. обеспечение определенного мин.уровня доходов нас-я
5. создание сис-мы соц.защищенности граждан
6. равновесие во ВЭД

ГЛ,ЗАДАЧА госуд-ва найти сбалансированное соотношение  этих целей

С помощью  эконом.регуляторов (н/облож, кредитование, инвестирование) свойственных рыночному  хоз-ву гос-ва побуждает принимать желаемые варианты хоз-ва на удовлетворение общих потребностей.

Н/политика развивающихся стран рассчитана на привлечение прибыли (капитала).

Стимулирущ-е  воздействие н/льгот можно рассматривать  как форму косвенного субсидирования предприн.деят-ти.

В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в опред-е регионы. Надбавки до 10% от вложения.

С 80 г. Во многих странах применяются методы стимулир.создания новых высокотехнологич. Производств.

Во многих странах на террит.муницип.вводится надбавка за каждое созданное рабочее место наряду со льготами.

При высокой  концентрации населения сущест.сдерживающие меры: дополнит.н/облож.или лицензирование предприн.деят-ти (Нидерланды, Япония) стабилизационные налоги (Германия), лицензирование (Италия). Отмена н/льгот. 
 
 
 
 
 
 

Порядок проведения КНП и  оформление их результатов

Основные  принципы, этапы и процедуры

КНП осущ-ся регламентом, кот-й утверждается НК. Целью регламента явл-ся установление единых принципов в проведении КНП.

КНП начинается с принятия отчетности, производится долж.лицами н/органов в соответ.с их служебными обяз-ми.

Принятие  н/отчетности допускается  в след.формах:

1. в присутствии н/плат-ка
2. по почте, включая электронную

Датой принятия явл-ся фактич.передача декларации в н/орган.

Требования н/отчетности:

1. полнота н/отчетности
2. наличие полного наименования н/плат-ка
3. четкое заполнение реквизитов формы отчетности

На принятой н/отчетности проставляется дата принятия и штамп н/органа.

Цель  КНП:

1. контроль за соблюдением н/закон
2. подготовка инф-ции для отбора объектов на проведение ВНП.

Основные  положения КНП:

1. проверкапроводится по месту нахождения н/органа на основе н/декларации
2. данная проверка проводится соотв-ми лицами в соотв-ии с их служебными обязан-ми без какого-либо решения н/руководителя
3. проверка проводится в теч.3 месяцев со дня представления н/декларации
4. если выявляются не соответ-й ошибки, то н/плат-ку направляетсятребование о даче объяснений
5. если представленные объяснения не устраняют факта совершения н/правонаруш-й, то составляется акт по результатм проверки
6. в ходе КНП  можно устраивать в установ.порядке док-ты по льготам и по н/вычетам

Все остальные  док-ты не установ. НК н/орган.не вправе истребовать у н/плат-ка. 
 
 
 
 

Этапы КНП:

1. проверка полноты представления док-тов н/отчетности — контролируется соотв-е листов и предложений в н/декларации за отчетный период, ее заполнение согласно инструкции по данному налогу
2. визуальная проверка правильности оформления докум-тов дает возможность оценить по формальному признаку

По истечении 2 недельного срока предоставляется  н/отчетности отдел. Ответств-е за проведение н/контроля определяют сверку, сверяется список состоящих на учете и обязанных представить н/отчетность со списком фактич.представлен.отчетности.