Характеристика основных таможенных режимов при налоговом регулировании ВЭД

Функцион-е  признаки: учет организ. и ФЛ, КНП,  ВНП, участие свидетеля, осмотр, истребование документов, арифметическая проверка, выемка док-в, экспертиза, участие понятых. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Методика проведения ВНП (доход и расход)

Порядок проведения проверок для всех един в соотв-и  с регламентом для всех территорий РФ.

1. Объект проверки
2. Предмет контроля (полнота и правильность исчисления н/обязательств
3. Признаки возможн. фальсификации  документов (н/контроль численности, ИНН, нелогическая нумерация подписи и печати под одним углом, однотипные док-ты от разных контрагентов)

 

Приемы б/отчетности, объем подлежащего риска, проверка документации.

4. Контроль доходов – определить когда н/плат—к не зачислил доходы. Изучаются договора, акты, с/фактуры. Данные декларации сравниваются с книгами-продаж  - акты – сч/фактуры

Анализируется кредитная задолженность, арифметический контроль соответ-х реквизитов.

Особое внимание на типичные сделки, крупные суммы  в др. регионах , круглые суммы, не профильный вид Т,Р,У для н/плат-а.

5. Контроль расходов: риск – экономич. обоснованность  затрат для н/прибыли, обоснованность по НДС (при ввозе товара).

Данная декларация сравнивается с книгой-покупок –  дог-ра – сч/факт.

Экономич обоснованность затрат проверяется на соответствие и направленность понесенных расходов на получение доходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Принципы, этапы и методы н/планир-я

Н/планир-е  –это деят-ть н/плат-а направленная на уменьшение н/обязат-в в рамках действ.законод-а. Существуют определенные принципы организ-и н/планирования:

1. законность –соблюдение требований дейст.законод-а
2. оперативность –организация должна построить сис-му н/планир-я, позволяющую оперативно корректировать н/политику с учетом изменений, происходящих в дейст.законод-ве и в сис-ме н/облож-я
3. оптимальность –н/планирование не самоцель, а средство для решения поставленных задач.

Применение  способов уменьшающих н/обязат-ва не должно наносить ущерб стратегич-м  целям организации

Этапы н/планирования

1. выбор наиболее оптимальной с т/зрения н/облож. места регистрации и расположения организ-и или ее структур, подразделения (с учетом использ. офшорных зон)
2. определение наиболее оптимальной организац.-правовой формы (экон.эффект)
3. текущее н/планирование (он существует независимо от н/плат-ка, размещение авансовых платежей)
4. выбор наиболее оптимального размещения прибыли и активов (научные, культур.разработки)

Методы  н/планирования:

1. общие – использ. льгот специальных режимов, учетная политика, специаль.договор, н/р льготы, учет.политика
2. специальные или ситуационные – меры по н/обязательств. можно разделить на 2 группы
• меры, ведущие к отсрочке возникновения н/базы или к сдвижению прибыли на более поздние периоды
• меры, ведущие к уменьш. н/ставки, н/базы

Специальные: метод  замены отношений (дог-р купли, прдажи); м-д разделения отношений (реконстр. и текущий ремонт); м-д отсрочки платежа (формирование резервного фонда, не линейная амортиз-я налогового метода). 
 
 

Прогнозирование бюджетных назначений. Н/паспорт субъекта РФ

Бюджетное назначение – плановое задание по мобилизации в бюджетную сис-му налогов и сборов, доводимое н/органом

Основной  инструмент – оценка н/потенциала.

Н/потенциал – это мах возможная сумма н-в и сборов, взимаемой с данной террит-и  в условиях  дейст.законод-ва.

Н/потенциал  м/б страны, региона , муницип.образ-я

1. Метод прямого счета

НПР = ∑ НБǐ  х  t ǐ/10 – ставка налога в%

                Ǐ=1

         н/база ǐ-го н-га

2. Метод по факту

                   «+»

НПР= Ф + ∆З + Л – льготы

           ↓       ↓

    фактич.  прирост задолженности

    платеж

3. Метод по факту с учетом теневых оборотов

НПР = Ф +∆З +Л+Т – налоги с теневых  оборотов

По данным органов госстатистики

Расчет  «+»: число н/плат, число провер.ВНП, выявление нарушений, доначислено  по ВНП

Реалист.прогноз = (∑ НБǐ + Н) х tǐ х Тр х Л х К собир. – коэф.собираемости

Цель: дать оценку н/потенциала и определение  прогнозн. величины н/платжей и осущест-ся с учетом ВВП.

Для целей  н8потенциала введен н/паспорт субъекта

1. Разд. –общая хар-ка регион
2. Разд – показ-ли формир-я н/базы (влияние на формирование н/базы)
3. Разд. –выпадающие док-ты (дифферен.льгот, отсрочки, н/кредиты)
4. Разд. –фин.кредитное учреждение
5. Разд. – структура поступлений н-в в отраслевом разделе
6. Разд. – задолженность по налогам и сборам
7. Разд. –по налог.нагрузке

Доля  н-в ВВП     ∑ н-га уплачен

                                     ВВП 
 
 
 
 
 
 

Принцип отбора объектов на ВНП

Принципы ВНП  планируются в соотв-и с регламентом  в общем порядке

Отбор объекта

1. Опред-ся н/плат.подлежащее обязательному включению к ВНП
• н/плат, категории крупных 1 раз в 2 года
• ликвидация и организация
• по поручениям правоохр.органов и др.контр.органов
• по указанию вышестоящего н/органа
• нулевики, по кот. у н/органов есть сведения о ведении хоз.деят-ти
• по мотивированным обращениям др. н/органов
2. Первоочередное (приоритетное) включение:

• По заключению камер.анализа

• По заключ-ю анализа фин.показателей в отраслевом разделе
• По рез-там целенаправленного отбора

3. Случайная выборка, кот-я должна соотв-ть 5-10% от числа включ-х  в план

Целенаправленный  отбор объектов на ВНП

1. Рабочие (явное расхождение данных)
2. Косвенные (анализ фин.показателей)
3. Информативные (срок, организ. вопросы к планир-ю, о деят-ти сверх  повышенных рисков нарушений н/законод.)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Н/нагрузка: сущность, методы оценки

Показатели  н/нагрузки характер-ют уровень н/бремени хоз.субъектов и граждан в экономике страны

Существуют  различные определения н/нагрузки и единственная на сегодняшний день – это доля поступивших н-в  в бюджетную сис-му ВВП 22%, 24%

Поступ. н-ги

      ВВП

Н/паспорт  субъектов = поступившие н-ги  х 100% по видам их деят-ти

                                             выручка             

Показатели  н/нагрузки делятся на общие и  частные

Общие – когда в числителе стоят все н-ги либо начисленные или уплаченные деленное / выручку, н/нагрузка продаж

Себестоимость –н/н затрат

Валовая прибыль  – н/н валов.прибыли

Частные показ-ли

∑ косвенных, ∑  прямых (выручка без НДС)

Выручка, доход (с НДС) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Способы обеспечения н/обязательств. Виды н/правонаруш. и  отв-ть за их совершения. Взыскание недоимок по н-м.

Исполнение обязанности  по уплате н-в и сборов может  обеспечиваться следующ.способами:

1. Залог имущ-ва, если н/плат. Не исполнил обязанность по уплате причитающихся сумм н-га или сбора и соответ—й пени н/орган осущ-т исполнение этой обязанности за счет ст-ти заложенного имущ-ва.
2. Поручительство  - в силу поручительства поручитель обязуется п/д норганами исполнить в полном объеме обязанность н/плат-ка по уплате н-в (ЮЛ и ФЛ).
3. ПЕНЯ – за каждый просроченный день опред-ся в % от неуплач-й суммы.
4. Приостановление операций по счетам.
5. АРЕСТ имущ-ва – в кач-ве способа обеспечения исполнения решения о взыскании н-га, пеней и штрафов признается действие налог. И тамож.органа с санкцией прокурора по ограничению права собств-ти н/плат.в отношении его имущ-ва.

Виды н/правонаруш.и  ответ-ть за их совершение:

1. Нарушение срока постановки на учет 5000 руб, более 90 дней – 10000
2. Уклонение от постановки на учет в н/орган – 10% - не менее 20000руб, более 90 кален.дней – 20% - не менее 40000руб
3. Не предоставление н/декларации

• Более 180 дней – 30% и 10% от суммы подлеж.уплате за каждый полный или не полный месяц, начиная с 181 дн.

• 5% - не менее 100 руб.

4. Неуплата или неполная уплата суммы н-га

• Занижение н/базы – 20%
• -----------------умышленное – 40%

Н/правонарушения – признается виновно совершенное  противоправное деяние н/плат-ка, н/агента и иных лиц (с 16 лет)

Взыскание недоимки направление требования об уплате, если неуплата бесспорное взыскание  денежн.ср-в на счетах в банке, за счет имущ-ва в наличии денеж.ср-в, кот-е указаны в требовании. 
 
 
 
 

Методы  планирования ВНП

1. Экспертные             →бинарные (модели двоичного отклика)
2. Статистистические →регрессивные

             ↓нейронные

Экспертные методы заключаются в том, что набирается группа наиболее опытных специалистов из 20-30 ч-к, кот-е устанавливают правила (критерии) при нарушении кот-х усматривается факт риска н/правонар-й.

Эти правила  передаются специалисту по искусственному интеллекту, кот-й определяет контрольные  соотношения для обработки данных декларации в в автоматизир-м режиме.

Статистические  методы в данной модели на факт нарушения  установленного правила присваивается 1, в случае отсуствия нарушения 1 суммируется и отражают степень  вероятности н/правонаруш-я.

Регрессионная модель направлена на определение потенциальной суммы доначисления налогов.

Нейрон –  берется база данных о н/плат.у  кот-х были выявлены нарушения крупные  и строится многофакторная зависимость.

По регламенту установ.м-ды экспертные и бинарные.