Характеристика основных таможенных режимов при налоговом регулировании ВЭД

3. проверка своевременности н/отчетности

По рез-м сверки в отношении не представленной отчетности принимается решение о приостановлении операций по счетам н/плат-ка в банке.

Данное  решение направляется н/органом  в банк с одноврем.уведомлением н/плат=ка.

В случае поступления отчетности, н/орган  обязан не поздне 1 операцион.дня следующ.за днем представления декларации принять решение об отмене приостановления операций по счетам в банке, кот.направляется в банк.

4. арифметический контроль данных н/декларац. - проверка правильности арифметич.подсчета ∑ с обязат-но использ-м внутри докумен-ным и междокумен-м соотношениям.
5. Контроль наличия соотв-го наличия и соответ-го документально подтвержд-го право н/плат-ка заявленных им вычетов и льгот. (Проверка обоснованности примен.н/ставок, вычетов и льгот)
6. проверка правильности исчисления н/базы:

• проверка сопоставления отчетных данных деклараций с аналогич.показ-ми предыдущего периода

• сопоставления показаний б/отчетности и н/деклараций
• оценка достоверност показаний декларации на основе анализа всей имеющ.инф-ции о деят-ти н/плат-ка
• анализ соотв-х уровней и динамика показ-й декларации отражающих V произ-ва и реализ-и с уровнем и динамикой показат-й ресурса потребления
• анализ показат-й фин.хоз.деят-ти н/плат-ка, включая сравнит.анализ включая со среднеотраслев.показат-ми

Если возникает необ-ть получения инф-и от банка делается запрос на представление справки о движ-и денеж.средств по счетам н/плат., запросы по своему субъекту о получении из централиз.баз данных н/плат-ка.

По рез-там  КНП в случае если выявлены ошибки, напрвл-ся требование плат-ка на дачу объяснений, а в случае если отсуствует возмож-ть подтвержд-я имеющ. У н/органа инф-ции о занижении н/обязат-в на базе внешних и внутр-х инфор-х источников н8плат.включается в заключ.о проведении ВНП 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оформление  рез-в КНП

Если  наруш-я не выявлены в КНП, то дата становится подпись проверяюего

В случае выявления неправильного отражения  показ-й в декларации рез-т проверки фиксируется работником н/органа посредством  заполнения опред-й графы «По  данным н/органа» или строки для отметок.

Декларация  подпис-ся на титульн.листе с указанием  даты, составл-ся акт проверки и напрвл-ся в юридич.службу.

Юридич.служба должна подготовить соотв-щий проект решения на основании кот.рук-тель н/органа выносит реш-е: о привлеч-и н/плат-ка к ответ-ти, об отказе к привлеч-ю н/плат-ка или о проведении дополнит-х мероприят.н/контроля.

Решение передается в отделввода для отражения  в карточках лицев.счета (расчеты  с бюджетом), копии решения перед-ся в отдел урегулир.задолж., др.вручается плательщ-м под расписку.

В случае несогласия н/плат.с решением, н/плат.может  обрат-ся в суд или подать жалобу в вышестоящ.инстанцию.Отдел, занимающ.урегулиров.задолж.отправляет требование об уплате н-а, пени, штрафов. В случае н/правонар-я должност.лицо проводившее проверку может написать на имя рук-ля доклад.записку с составлением протокола об администрат.правонаруш-и и на основании письмен.уведомлен.н/плат.вызвается в н/орган для ознакомлен. С протоколом, протокол подпис-ся проверяющим и предоставляет н/плат в случае отказа делается соотв-щая запись в протоколе.

Протокол  не позднее след.дня после составления  передается в юр.службу для обеспечения  производства по делам об администрат.правонар-ях.

Представленные  объяснения н/плат.вызывают сомнения, но по имеющ-ся док-там невозможно установить факт н/правонар., данный н/плат.включает в заключение на проведение ВНП. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Методика  проведения камер.анализа (основные направления)

1. сверка показателей декларации с соответ-ми показат-ми б/отчетности
2. анализ отдельных показат-й б/отчетн.
3. Анализ правомерности использ-я н/льгот
4. анализ состояния б/учета

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Порядок проведения ВНП и  оформления их результатов

Решение н/органа 2 мес до 6 мес.

Целью ВНП явл-ся:

1. контроль за соблюдением н/закон-ва
2. документ-ные подтвержден-я фактов ранее выявленных н/правонар-й

В общем  виде ВНП осущ-ся в след.порядке:

1. сбор данных о н/плат. - основа успешной проверки явл-ся инф-ция

• обязательная (органы юстиции, нотариус, банки)

• межведомственная ( таможенные, федеральн, пограничная службы)
• добровольная
• международная

2. Выбор областей предстоящего контроля опред-ся стратегия проверки и составление плана проведения проверки; глубины проверки и методов проведения,т.е. Опред-ся будет ли это сплошной контроль или частичная выборка, примерные вопросы являющ-ся сферой повышенных рисков нарушений.

Определиить сферу предстоящего контроля в 2 этапа:

1. укрепленно  определить вопросы вытекающие  из критериев отбора

2. анализ  фин.хоз.деят-ти не менее чем  за 3 года, исходя из наличия резких  отклонений в отдель. Периоды  по доходам и расходам н/плат. За резкое отклон-е принимается  10% и более.

Стратегии проверки включают в  себя опред-е вопросы:

1. время провед-я проверки на объекте
2. состав участников проверки (кол-во, специализ-я и ведомство)
3. распределение участников проверки по областям контороля
4. процедуры получения документации
5. определение прочих ресурсов для осущ-я контроля

План  ВНП должен составляться индивид-но на каждый объект:

1. области контроля
2. требующ-ся док-ты
3. вопросы, кот.необходимо обсудить с руковод-м н/плат.
4. Предположит-е время для каждой области контроля
5. дата начала проверки
6. распредел-е задач контроля проверки м/д участниками

3. Уведомление  н/плат-ка

В план первого посещения необходимо включить след-е вопросы:

1. представление членов проверяющей группы
2. разъяснение причин посещения
3. получение инф-ции от проверяемой стороны о н/плат.
4. Инф-ция о примененной системе б/учета
5. обсуждение орган-х вопросов (контакт.сотруднич-о,процедура получения док-тов)
6. составление перечня док-тов, необход-х для контроля

4. Проведение проверки б/документации

1. полнота устранения выявленных в предыдущих проверках нарушений
2. соответствие показателей отражающей инф-ции данных б/регистров, соответствие данных б/регистров с данными первичного б/учета
3. полнота отражения данных в н/декларации
4. правильность применения цен на Т. Р, У
5. обоснованность применения н/ставок, льгот, вычетов, освобождений и правильность исчисления налогов

• Приемы и методы проверки учетной документации опред-ся исходя из особенностей примененной н/плт-м системы б/учета, его состояния

• Исходя из сделанных выводов о наличии рисков н/проавонар-й
• Исходя из объема наличия б/документации

Объектами проверки явл-ся:

Устав орган-ии, учредит.док-ты, свидет-во о  постановке на учет, док-ты утверждающие учетную политику, н/декларация, б/отчетность, договоры, акты выполнен.работ, сч/фактуры, банковские инкассовые док-ты, учетные регистры.

5. Оформление протоколов, справки, акты (0-2 мес)
6. Анализ результатов и эффективность проверки.

Показатели  оценки различные: % выявленных нарушений, среднее доначмсление на 1 проверку, доля вскрытых н/обязательств (= доначислено  по проверке/начислено налогов по текущим расчетам).

Акт:

1. вводная часть: общие сведения о проводимой проверке и проверяющим субъекте
2. описательная: содержит систематиз-е изложение документ.подтвержд.фактов н/правонар-й
3. итоговая часть: сведения об общих ∑ выявленных при проведении проверки, предложение по устранению выявл-х нарушений; выводы и разъяснения проверяющих о праве представления вознаграждений по рез-там ВНП.

ВНП —  справка (дата окончания)

                 !акт ------ 15 раб.дней ------разногласия-------14дней-- рассмотрение

                     !нет разногласий

                       !решение--------несогласие---------вышестоящ.орган  (3 мес)

                            !уплата               !арбитр.суд 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оформление  рез-тов  ВНП

По рез-там ВНП составляется справка. День предшеств-й подписанию справки явл-ся днем окончания ВНП.

Акт д/б  составлен в теч.10 дней после окончания  ВНП.

С даты подписания справки есть 2 мес. На составление  акта. Акт ВНП составл-ся в соответ-ии с нормами 100,101 НК и имеет три части: вводную, описательную — отраж-ся все исследуемые мат-лы, проведен.процедуры н/контроля, описыв-ся нормы закон-ва по кот. Были допущены нарушения; заключит-я — в кот. Излагаются факты н/правонар-ий со ссылкой на нормы закон-ва и с указанием конкретных ∑ занижения н/базы за конкрет.н/периоды.

Акт составл-ся в 2-х экз-х: в н/орган, под расписку н/плат-ку или отправл-ся н/плат.по почте  с уведомлением.

Датой вручения этого акта считается 6 день, считая с даты отправления.

В первом случае если он получает под расписку, в случае если отказ-ся, делается соответ-ая запись в акте.

В случае разногласий по акту у н/плат-ка есть 2 недели со дня получения акта, это  время на подачу разногласий, они  рассмарт-ся и руков-ль н/орган выносит  решение, кот.м/б либо о привлечении к ответств-ти за н/правонаруш., отказ о првлечении к ответ-ти, дополнит-е мероприятия н/контроля.