Исследование зависимости финансового состояния предприятия от изменения налоговой нагрузки и конъюнктуры цен

Рисунок 3.2. Структура налогов в 2001 году по НГДУ «Ямашнефть»

Рисунок 3.3. Структура налогов в 2002 году по НГДУ «Ямашнефть»

Рисунок 3.4. Структура налогов в 2003 году по НГДУ «Ямашнефть»

Рисунок 3.5. Динамика налоговой нагрузки по НГДУ "Яашнефть"

за 2001-2003гг.

Рисунок 3.5. Удельный вес налогов в выручке (брутто) за 2001год, %

Рисунок 3.6. Удельный вес налогов в выручке (брутто) за 2002год, %

Рисунок 3.7. Удельный вес налогов в выручке (брутто) за 2003год, %

Таблица 3.3.

Влияние мероприятий на технико-экономические показатели предприятия

Таблица 3.4.

Зависимость налоговой нагрузки от мероприятий по ее снижению

за 2003-2004гг.

(тыс.руб)

С 2001 по 2003 гг средняя выручка НГДУ «Ямашнефть» составила 4053559,7 тыс.руб, средняя себестоимость добычи нефти 2705145 тыс.руб, а средняя налоговая нагрузка составила 2102555,7 тыс.руб. Выходя из этих данных можем выявить долю налоговой нагрузки в себестоимости (78%) и в выручке (52%). Фактическая себестоимость добычи нефти на 2003 год составила 3290169 тыс.руб, в которой доля налоговой нагрузки составила (74%). Если брать сумму себестоимости без мероприятий, то она составит 3202434,8 тыс.руб, соответственно доля налоговой нагрузки в ней будет (76%). Исходя из этого мы можем сделать вывод, если НГДУ «Ямашнефть» не проводила бы мероприятия по экономической стабилизации, то доля налоговой нагрузки в себестоимости возросло бы на 2%.

Если исследовать  налоговую нагрузку НГДУ «Ямашнефть» по годам, то мы видим тенденцию роста. Этот факт в первую очередь связан с тремя налогами. Это экспортная пошлина, НДПИ и налог на прибыль. Значительный рост двух первых налогов, практически невозможно контролировать на уровне предприятия, так как они формируются за счет мировых цен на нефть. А как известно, за последние годы цена на нефть растут достаточно быстро, что в большей степени связано не с экономикой, а с политической обстановкой в мире. Но что делать в таком случае нефтедобывающим предприятиям ? Тем более что месторождения ОАО «Татнефть» в большинстве своем входят в разряды высокой степени выработанности, а при уплате НДПИ этот факт пока не учитывается. Для того чтобы хоть как то компенсировать налоговую нагрузку НГДУ «Ямашнефть» проводит определенные  мероприятия. В 2003 году за счет мероприятий было сэкономлено 87734,2 тыс.руб. В 2004 году планируется сэкономить 407994 тыс.руб. Если бы НГДУ «Ямашенфть» в 2003 году не провела бы ряд мероприятий по экономической стабилизации предприятия, то ее технико-экономические показатели изменились бы таким образом. Добыча нефти снизилась бы на 39 тыс.т, выручка снизилась бы на 108778 тыс.руб, а также чистая прибыль была бы ниже на 149349 тыс.руб. Выходя из этих данных можно сделать вывод, что данные мероприятия весьма эффективны.

3.3.           Анализ и методика начисления НДПИ

Расчет суммы НДПИ по НГДУ «Ямашнефть».

На период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2006 года установлен особый порядок определения налоговой базы при добыче нефти: налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. В период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2003 года налоговая ставка при добыче нефти из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. В период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года налоговая ставка при добыче нефти составляет 347 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, определяется как отношение значения величины, исчисляемой как произведение значения среднего за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации и разницы между значением среднего за налоговый период уровня цен сорта нефти "Юралс" в долларах США за один баррель нефти и числа 8, к числу 252.

В 2002 году в НГДУ «Ямашнефть» добыто 1 527 000 тонн нефти. Средняя за налоговый период цена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке составила 23,72 доллара США за 1 баррель, средний курс доллара США составил 31,35 рублей за 1 доллар. Коэффициент равен:

(24-8) х 31/252 = 1,9683

Налоговая ставка с учетом коэффициента составляет:

340 х 1,9683 = 669 рублей 22 копейки за 1 тонну.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период:

669,22 х 1 527 000 = 1 021 902 тыс. рублей

В 2003 году добыто 1 550 107 тонны нефти. Средняя за налоговый период цена нефти сорта "Юралс" на мировом рынке составила 27,26 доллара США за 1 баррель, средний курс доллара США составил 30,69 рублей за 1 доллар. Коэффициент равен:

(27 - 8) х 31 / 252 = 2,3373.

Налоговая ставка с учетом коэффициента составляет:

340 х 2,3373 = 794 рублей 68 копеек на 1 тонну.

Сумма налога, подлежащая уплате за 2003 год составляет:

794,68 х 1550107=1231839,031 тыс. руб.

Плановая добыча нефти на 2004 год 1 540 000 тонн. Средняя цена нефти сорта «Юралс»

на мировом рынке 29,73 доллара за баррель, средний курс доллара США 28,66 рублей за 1 доллар. Коэффициент равен:

(30-8)х29/252 = 2,5318

Налоговая ставка с учетом коэффициента составляет:

347х2,5318 = 878 рублей 53 копейки на 1 тонну.

Следовательно, планируемая сумма налога, подлежащая уплате за 2004 год:

878,53 х 1540000 = 1354476,200 тыс. руб.

23 апреля 2004 года Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 5 закона РФ..»: 347 рублей за 1 тонну" заменить словами "400 рублей за 1 тонну"; "Кц = (Ц - S) х Р/252" заменить словами "Кц = (Ц - 9) х Р/261". Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2005 года. По словам министра финансов РФ Алексея Кудрина, на НДПИ будет приходиться 1/3 основной нагрузки с нефтяных компаний. При повышении цены на нефть до $24 за баррель объем выплат по НДПИ увеличится на $414 млн. в год, при цене $27 за баррель - на $616 млн. в год.

Можно подсчитать данный налог по НГДУ «Ямашнефть» за 2005 год, пользуясь плановой добычей нефти 1 555 000 тонн. Цену нефти сорта «Юралс» и курс доллара США используем в расчете средних показателей за 2003 — 2004 годы: 28,50 долларов и 29,68 рублей соответственно:

(28-9) х 30/261 = 2,1839

Налоговая ставка с учетом коэффициента составляет:

400 х 2,1839 = 873 рубля 56 копеек на 1 тонну

Прогнозируемая сумма налога, подлежащая уплате в 2005 году:

873,56 х 1 555 000 = 1 358 386 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате с каждым годом увеличивается, в следствии роста цены на нефть и ставки налога с 340 руб. до 347 рублей в 2004 году, затем до 400 рублей в 2005 году.

Рисунок 3.9. Динамика изменения НДПИ по НГДУ «Ямашнефть»

3.4.           Анализ и методика начисления экспортной пошлины

Методика расчета экспортной пошлины

Если цена за 1 тонну нефти ниже 109,5$, ставка экспортной пошлины составит 0%.

Если цена за 1 тонну нефти от 109,5-182,5$,   экспортная пошлина рассчитывается, как:

,                            (3.15.)

Если цена за 1 тонну нефти выше 182,5$,   экспортная пошлина рассчитывается, как:

.                     (3.14.)

По данным источника    РБК. Рейтинг  http//rating.rbc.ru/article.shtml 

Средняя ставка экспортной пошлины на 1 февраля 2001 года 19,7 долларов за тонну, средняя ставка экспортной пошлиной на 1 февраля 2002 года 20,4 доллара за тонну, средняя ставка экспортной пошлины на 1 февраля 2003 года 26 доллара за тонну, средняя ставка экспортной пошлины на 1 февраля 2004 года 31,2 доллара за тонну.

Рисунок 3.10. Средняя ставка экспортной пошлины по годам

Расчет экспортной пошлины для НГДУ «Ямашнефть»

,                                         (3.15.)

где ЭП –средняя ставка экспортной пошлины;

$ - средний курс доллара;

ТН – товарная нефть.

2001 год = 19,7$*31,35руб*15,14,511 тыс.т = 870610,59 т.руб

2002 год = 20,4$*31,35руб*1523,397 тыс.т = 974273,32 т.руб

2003 год = 26$*30,67*1541,352 тыс.т = 1229104,912 т.руб

2004 год = 31,2$*28,66руб*1540 тыс.т = 1377055,68 т.руб

Рисунок 3.11. Сумма экспортной пошлины по НГДУ «Ямашнефть»

Сумма экспортной пошлины имеет тенденцию к росту, если брать данные с 2001 по 2004 гг. Это связано с ростом ставки экспортной пошлины, которая в свою очередь зависит от мировых цен на нефть. А как уже было сказано ранее цены на нефть с каждым годом достаточно сильно растут. Как передает "AK&M", в соответствии с предложениями Минфина, ставка экспортной пошлины с 2004 года будет устанавливаться следующим образом: при цене до $15 за баррель - 0%, при цене от $15 до $20 за баррель размер ставки составит до 35% от разницы между фактической ценой нефти и $15 за баррель. При цене от $20 до $25 за баррель размер ставки в сумме не превысит $12.78 и 45% от разницы между фактической ценой нефти и $20 за баррель; свыше $25 за баррель - $29.2 и 65% от разницы между фактической ценой нефти и $25 за баррель.

3.5.           Анализ и методика начисления налога на имущество

Объектами налогообложения являются: Основные средства, нематериальные активы, запасы материальных ценностей. Начиная с 2001 года для целей налогообложения учитываются затраты на строительство, срок ввода в эксплуатацию этих объектов истек согласно строительных правил и нормативов, а т.ж. соответствующими договорами подряда.