Исследование зависимости финансового состояния предприятия от изменения налоговой нагрузки и конъюнктуры цен

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Марта 2012 в 11:39, дипломная работа

Краткое описание

Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы, и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи является прерогативой Государственной налоговой службы Российской Федерации. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны, развитие предпринимательства в России, уровень социального обеспечения граждан.

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………………......4
1. Геолого-техническая характеристика НГДУ «Ямашнефть»………………......6 1.1. Краткая геолого-техническая характеристика месторождений………...6
1.2. Анализ состояния разработки месторождений НГДУ………………………11
1.3. Текущее состояние добывающего фонда скважин и способы их эксплуатации……………………………………………………………………......16
1.4. Методы интенсификации добычи нефти, применяемые в НГДУ………….22
2. Организационно-экономическая характеристика НГДУ «Ямашнефть»…....25
2.1. Организационная структура НГДУ «Ямашнефть»………………………..25
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей НГДУ «Ямашнефть» за 2001-2003г.г……………………………………………....26
2.3. Динамика мировых цен на нефть…………………………………………..30
2.4. Основные изменения в налоговой системе………………………………..33
2.5. Основные направления мероприятий по снижению налоговой нагрузки предприятия………………………………………………………………….36
3. Анализ и методические основы системы налогообложения и финансового положения предприятия………………………………………………………..52
3.1. Анализ финансового состояния предприятия………………………….....52
3.2. Анализ изменения налоговой нагрузки в зависимости от мероприятий по ее снижению…………………………………………………………………62
3.3. Анализ и методика начисления НДПИ…………………………………….67
3.4. Анализ и методика начисления экспортной пошлины……………………70
3.5. Анализ и методика начисления налога на имущество……………………72
3.6. Анализ и методика начисления налога на прибыль……………………....80
3.7. Прочие налоги…………………………………………………………….....83
4. Влияние изменений в налогообложении на финансовое состояние предприятия …………………………………………………………………….85
4.1. Основные тенденции изменений в налогообложении нефтедобывающих предприятий ………………………………………………………………...85
4.2. Влияние предполагаемых изменений на финансовое состояние НГДУ «Ямашнефть»………………………………………………………………...87
4.3. Сопоставление технико-экономических показателей…………………….92
5. Гражданская оборона……………………………………………………………94
5.1. Моральная и психологическая подготовка сил Российской системы ЧС и населения при ликвидации последствий ЧС………………………………………..94
Заключение………………………………………………………………………...103
Список использованной литературы…………………

Содержимое работы - 1 файл

Диплом Алия.doc

— 2.15 Мб (Скачать файл)

 

Таблица 3.10.

Расчет налога

 

 

По данным налогоплательщика в руб

По данным налогового органа

1

2

3

1. среднегодовая стоимость имущества (в целом по организации)

010

3101831169

140

 

В том числе:

2. льготируемого в соответствии со ст.5 Закона РФ от 31.12.1991 г №2030-1

020

4164317

150

 

3. льготируемого в соответствии с частью первой ст.5 Закона РФ от 31.12.1991 г №2030-1

030

686545615

160

 

4. льготируемого в соответствии с частью второй ст.5 Закона РФ от 31.12.1991 г №2030-1

040

0

170

 

5. льготируемого в соответствии с №148-ФЗ РФ от 31.07.98

050

0

180

 

6. налоговая база (в целом по организации)

060

241121237

190

 

7. исчисленная сумма налога (в целом по организации)

070

48222425

200

 

8. налоговая база (по месту нахождения организации)

080

388721779

210

 

9. налоговая ставка (по месту нахождения организации)

В % ах

090

2,0

220

 

Продолжение табл. 3.10.

1

2

3

10. исчисленная сумма налога (по месту нахождения организации)

100

7774436

230

 

11. сумма налога, исчисленная за предыдущий отчетный период (по месту нахождения организации)

110

5925283

240

 

12. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по месту нахождения организации)

120

1849153

250

 

13. сумма налога, подлежащая зачету (возврату) налогоплательщику (по месту нахождения организации)

130

0

260

 

 

 

Рисунок 3.12. Динамика налога на имущество

 

Начиная с 2001 года налог на имущество возрос почти в два раза. Если в 2001 году эта сумма была равна 29792889 руб., то в 2002 году она достигла уровня 52383497 руб. А в 2003 году налог на имущество снизился до 48222425руб. по сравнению с 2002 годом. Такие изменения налога в 2002 году произошли за счет переоценки имущества 16064 тыс.руб, а остальная часть за счет ввода основных средств и остатков незавершенного строительства с истекшим нормативным сроком строительства. А в 2003 году 5514 тыс.руб за счет переоценки имущества.

 

 

 

 

 

3.6. Анализ  и методика начисления налога на прибыль

Налогоплательщики: предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а так же коммерческие банки и филиалы иностранных банков, получившие лицензию ЦБ РФ, субъекты малого предпринимательства, а так же  общественные, религиозные организации если они занимаются коммерческой деятельностью и  имеют прибыль.  Налоговая база: денежное выражение прибыли. Объектом  налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соотв. с гл. 25 НК РФ. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, включая земельные участки, иного имущества предприятия и  доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.   Гл. 25 НК РФ  регламентирует расчет конечных финансовых результатов от различных видов деятельности. В любом случае следует помнить, что прибыль от реализации продукции определяется как разница м/у выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию, включаемые в с/с продукции.  Не вкл. в  налогооблагаемую базу:

1. стоимость оборудования, безвозмездно полученная АЭС для повышения их безопасности

2. стоимость ОПФ, безвозмездно полученная управлением ж/д по решению правительства РФ

3. стоимость различных сооружений объектов связи, построенных сторонними инвесторами и безвозмездно переданными МинСвязи РФ.
4. стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе от граждан и юр. лиц в собственность для выполнения задач по пожарной охране и т.д.

По данному налогу установлена ставка в размере 24 %. С 2005 года согласно НКРФ в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, а в бюджеты субъектов РФ – 17,5%. В местный бюджет налог не зачисляется.

 

 

 

Таблица 3.11.

Анализ прибыли

(тыс.руб)

Нименование показателей

Код строки

За   2001г.

За  2002г.

Отклон. 2002 к 2001г.  +/-

За 2003г.

Отклон.  +/-

1

2

3

4

5

6

7

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг  (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и др. Аналогичных платежей) (от реализации нефти)

010

3354420

3917987

563567

4290297

372310

Выручка от прочей деятельности

 

173186

196691

23505

228098

31407

Общая выручка

 

3527606

4114678

587072

4518395

403717

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(от реализации нефти)

020

1758908

2619313

860405

3022978

403665

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(от прочей деятельности)

 

203301

243744

40443

267191

23447

Общая себестоимость

 

1962209

2863057

900848

3290169

13279

3. Валовая прибыль

029

1565397

1251621

-313776

1228226

-23395

4. Коммерческие расходы

030

630

0

-630

0

0

5. Управленческие расходы

040

 

 

 

 

 

6. Прибыль (убыток) от продажи ( стр.010-020-030-040)

050

1565397

1251621

-313776

1228226

-23395

7. Проценты к получению

060

716

0

-716,0

0

0

8. Проценты к уплате

070

38089

48235

10146

35384

-12851

9. Доходы от участия в других операциях

080

0

460

460

322

-138

10. Прочие опреационные доходы

090

58991

123827

64836

72757

-51070

11. Прочие опреационные расходы

100

166441

193352

26911

132215

-61137

12. Внереализационные доходы

120

29601

16379

-13222

7914

-8465

13. Внереализационные расходы

130

70705

33139

-37566

 

48338

15199

Продолжение табл. 3.11.

1

2

3

4

5

6

7

14. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090-100+120-130)

140

1379470

1117561

-261909

1093282

-24279

15.Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи

150

331073

268217

-62856

262388

-5829

16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

1048397

849346

-199051

830894

-18452

17. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр.160+170-180)

190

1048397

849346

-199051

830894

-18452

 

Рисунок 3.11. Динамика изменения налога на прибыль

 

Анализ прибыли показал, что сумма выручки полученная НГДУ «Ямашнефть», каждый год повышается примерно на 400 млн.руб., соответственно повышается и себестоимость. Если отклонение себестоимости 2002 г к 2001г составляло 900848 тыс.руб, то отклонение 2003г к 2002 году составляет 427112 тыс.руб. Таким образом прибыль до налогообложения в 2002 снижается на 261909 тыс.руб, а в 2003 г на 24279 тыс.руб. Налог на прибыль соответсвенно уменьшается. Если в 2002 г она снижается на 62856 тыс.руб, то в 2003 г на 5829 тыс.руб. В итоге чистая прибыль так же снижается на 199051 тыс.руб и 18452 тыс.руб. соответственно.

3.6.           Прочие налоги

 

Расчет НДС

,                            (3.16.)

где В – выручка;

ВС – возмещенная сумма;

НДС от пр.д. – НДС от прочей деятельности.

2001 год

НДС = 3354420*0,2-77822,070+14908=607969,93 тыс.руб

2002 год

НДС = 3917987*0,2-2202,560+5640=787034,84 тыс.руб

2003 год

НДС = 4290297*0,2-64234,582+10950=804774,818 тыс.руб

С 2001 по 2003 год НДС возрос с 607969 до 804774 тыс.руб. Данный факт является следствием увеличения выручки от реализации нефти и выручки от прочей деятельности.

 

Таблица 3.12.

Прочие налоги

(руб.)

Прочие налоги

2001 год

2002 год

2003 год

1.                  Налог на пользователей автомобильных дорог

2.                  Налог с владельцев автомобилей

3.                  Транспортный налог

4.                  ЕСН

5.                  Плата за пользование недрами

6.                  Целевые сборы на содержание милиции

7.                  Налог на вмененный доход

8.                  Платежи в Экофонд

9.                  Налог на землю

33468,00

 

720004

 

-

89644525

202078,00

 

104000,00

 

368000,00

2535778

2657385

 

1212815,16

 

331702

 

-

81855103

-

 

90684,00

 

212000,00

2659142,58

5669881

 

-

 

-

 

868853,18

90033700

155757,00

 

96684,00

 

-

2533892,32

7826000

Всего:

96265239

91939056

101523334


 

Таблица 3.13.

Структура всех налогов по НГДУ «Ямашнефть»

(т.руб)

Структура налогов по НГДУ «Ямашнефть»

 

2001 год

2002 год

2003 год

НДПИ

572343

1021902

1231839

НДС

607970

787035

804775

Налог на имущество

29793

52383

48222

Экспортная пошлина

870611

974273

1229105

Налог на прибыль

331073

268217

262388

Прочие налоги

96265

91939

101523

Информация о работе Исследование зависимости финансового состояния предприятия от изменения налоговой нагрузки и конъюнктуры цен