Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Марта 2012 в 11:39, дипломная работа
Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы, и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи является прерогативой Государственной налоговой службы Российской Федерации. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны, развитие предпринимательства в России, уровень социального обеспечения граждан.
Введение …………………………………………………………………………......4
1. Геолого-техническая характеристика НГДУ «Ямашнефть»………………......6 1.1. Краткая геолого-техническая характеристика месторождений………...6
1.2. Анализ состояния разработки месторождений НГДУ………………………11
1.3. Текущее состояние добывающего фонда скважин и способы их эксплуатации……………………………………………………………………......16
1.4. Методы интенсификации добычи нефти, применяемые в НГДУ………….22
2. Организационно-экономическая характеристика НГДУ «Ямашнефть»…....25
2.1. Организационная структура НГДУ «Ямашнефть»………………………..25
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей НГДУ «Ямашнефть» за 2001-2003г.г……………………………………………....26
2.3. Динамика мировых цен на нефть…………………………………………..30
2.4. Основные изменения в налоговой системе………………………………..33
2.5. Основные направления мероприятий по снижению налоговой нагрузки предприятия………………………………………………………………….36
3. Анализ и методические основы системы налогообложения и финансового положения предприятия………………………………………………………..52
3.1. Анализ финансового состояния предприятия………………………….....52
3.2. Анализ изменения налоговой нагрузки в зависимости от мероприятий по ее снижению…………………………………………………………………62
3.3. Анализ и методика начисления НДПИ…………………………………….67
3.4. Анализ и методика начисления экспортной пошлины……………………70
3.5. Анализ и методика начисления налога на имущество……………………72
3.6. Анализ и методика начисления налога на прибыль……………………....80
3.7. Прочие налоги…………………………………………………………….....83
4. Влияние изменений в налогообложении на финансовое состояние предприятия …………………………………………………………………….85
4.1. Основные тенденции изменений в налогообложении нефтедобывающих предприятий ………………………………………………………………...85
4.2. Влияние предполагаемых изменений на финансовое состояние НГДУ «Ямашнефть»………………………………………………………………...87
4.3. Сопоставление технико-экономических показателей…………………….92
5. Гражданская оборона……………………………………………………………94
5.1. Моральная и психологическая подготовка сил Российской системы ЧС и населения при ликвидации последствий ЧС………………………………………..94
Заключение………………………………………………………………………...103
Список использованной литературы…………………
Таблица 3.10.
Расчет налога
| По данным налогоплательщика в руб | По данным налогового органа |
1 | 2 | 3 |
1. среднегодовая стоимость имущества (в целом по организации) | 010 3101831169 | 140
|
В том числе: 2. льготируемого в соответствии со ст.5 Закона РФ от 31.12.1991 г №2030-1 | 020 4164317 | 150
|
3. льготируемого в соответствии с частью первой ст.5 Закона РФ от 31.12.1991 г №2030-1 | 030 686545615 | 160
|
4. льготируемого в соответствии с частью второй ст.5 Закона РФ от 31.12.1991 г №2030-1 | 040 0 | 170
|
5. льготируемого в соответствии с №148-ФЗ РФ от 31.07.98 | 050 0 | 180
|
6. налоговая база (в целом по организации) | 060 241121237 | 190
|
7. исчисленная сумма налога (в целом по организации) | 070 48222425 | 200
|
8. налоговая база (по месту нахождения организации) | 080 388721779 | 210
|
9. налоговая ставка (по месту нахождения организации) | В % ах | |
090 2,0 | 220
| |
Продолжение табл. 3.10. | ||
1 | 2 | 3 |
10. исчисленная сумма налога (по месту нахождения организации) | 100 7774436 | 230
|
11. сумма налога, исчисленная за предыдущий отчетный период (по месту нахождения организации) | 110 5925283 | 240
|
12. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по месту нахождения организации) | 120 1849153 | 250
|
13. сумма налога, подлежащая зачету (возврату) налогоплательщику (по месту нахождения организации) | 130 0 | 260
|
Рисунок 3.12. Динамика налога на имущество
Начиная с 2001 года налог на имущество возрос почти в два раза. Если в 2001 году эта сумма была равна 29792889 руб., то в 2002 году она достигла уровня 52383497 руб. А в 2003 году налог на имущество снизился до 48222425руб. по сравнению с 2002 годом. Такие изменения налога в 2002 году произошли за счет переоценки имущества 16064 тыс.руб, а остальная часть за счет ввода основных средств и остатков незавершенного строительства с истекшим нормативным сроком строительства. А в 2003 году 5514 тыс.руб за счет переоценки имущества.
3.6. Анализ и методика начисления налога на прибыль
Налогоплательщики: предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а так же коммерческие банки и филиалы иностранных банков, получившие лицензию ЦБ РФ, субъекты малого предпринимательства, а так же общественные, религиозные организации если они занимаются коммерческой деятельностью и имеют прибыль. Налоговая база: денежное выражение прибыли. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соотв. с гл. 25 НК РФ. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, включая земельные участки, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Гл. 25 НК РФ регламентирует расчет конечных финансовых результатов от различных видов деятельности. В любом случае следует помнить, что прибыль от реализации продукции определяется как разница м/у выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию, включаемые в с/с продукции. Не вкл. в налогооблагаемую базу:
1. стоимость оборудования, безвозмездно полученная АЭС для повышения их безопасности
2. стоимость ОПФ, безвозмездно полученная управлением ж/д по решению правительства РФ
3. стоимость различных сооружений объектов связи, построенных сторонними инвесторами и безвозмездно переданными МинСвязи РФ.
4. стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе от граждан и юр. лиц в собственность для выполнения задач по пожарной охране и т.д.
По данному налогу установлена ставка в размере 24 %. С 2005 года согласно НКРФ в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, а в бюджеты субъектов РФ – 17,5%. В местный бюджет налог не зачисляется.
Таблица 3.11.
Анализ прибыли
(тыс.руб)
Нименование показателей | Код строки | За 2001г. | За 2002г. | Отклон. 2002 к 2001г. +/- | За 2003г. | Отклон. +/- |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и др. Аналогичных платежей) (от реализации нефти) | 010 | 3354420 | 3917987 | 563567 | 4290297 | 372310 |
Выручка от прочей деятельности |
| 173186 | 196691 | 23505 | 228098 | 31407 |
Общая выручка |
| 3527606 | 4114678 | 587072 | 4518395 | 403717 |
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(от реализации нефти) | 020 | 1758908 | 2619313 | 860405 | 3022978 | 403665 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(от прочей деятельности) |
| 203301 | 243744 | 40443 | 267191 | 23447 |
Общая себестоимость |
| 1962209 | 2863057 | 900848 | 3290169 | 13279 |
3. Валовая прибыль | 029 | 1565397 | 1251621 | -313776 | 1228226 | -23395 |
4. Коммерческие расходы | 030 | 630 | 0 | -630 | 0 | 0 |
5. Управленческие расходы | 040 |
|
|
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от продажи ( стр.010-020-030-040) | 050 | 1565397 | 1251621 | -313776 | 1228226 | -23395 |
7. Проценты к получению | 060 | 716 | 0 | -716,0 | 0 | 0 |
8. Проценты к уплате | 070 | 38089 | 48235 | 10146 | 35384 | -12851 |
9. Доходы от участия в других операциях | 080 | 0 | 460 | 460 | 322 | -138 |
10. Прочие опреационные доходы | 090 | 58991 | 123827 | 64836 | 72757 | -51070 |
11. Прочие опреационные расходы | 100 | 166441 | 193352 | 26911 | 132215 | -61137 |
12. Внереализационные доходы | 120 | 29601 | 16379 | -13222 | 7914 | -8465 |
13. Внереализационные расходы | 130 | 70705 | 33139 | -37566 |
48338 | 15199 |
Продолжение табл. 3.11. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
14. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090-100+ | 140 | 1379470 | 1117561 | -261909 | 1093282 | -24279 |
15.Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи | 150 | 331073 | 268217 | -62856 | 262388 | -5829 |
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 1048397 | 849346 | -199051 | 830894 | -18452 |
17. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр.160+170-180) | 190 | 1048397 | 849346 | -199051 | 830894 | -18452 |
Рисунок 3.11. Динамика изменения налога на прибыль
Анализ прибыли показал, что сумма выручки полученная НГДУ «Ямашнефть», каждый год повышается примерно на 400 млн.руб., соответственно повышается и себестоимость. Если отклонение себестоимости 2002 г к 2001г составляло 900848 тыс.руб, то отклонение 2003г к 2002 году составляет 427112 тыс.руб. Таким образом прибыль до налогообложения в 2002 снижается на 261909 тыс.руб, а в 2003 г на 24279 тыс.руб. Налог на прибыль соответсвенно уменьшается. Если в 2002 г она снижается на 62856 тыс.руб, то в 2003 г на 5829 тыс.руб. В итоге чистая прибыль так же снижается на 199051 тыс.руб и 18452 тыс.руб. соответственно.
3.6. Прочие налоги
Расчет НДС
, (3.16.)
где В – выручка;
ВС – возмещенная сумма;
НДС от пр.д. – НДС от прочей деятельности.
2001 год
НДС = 3354420*0,2-77822,070+14908=
2002 год
НДС = 3917987*0,2-2202,560+5640=
2003 год
НДС = 4290297*0,2-64234,582+10950=
С 2001 по 2003 год НДС возрос с 607969 до 804774 тыс.руб. Данный факт является следствием увеличения выручки от реализации нефти и выручки от прочей деятельности.
Таблица 3.12.
Прочие налоги
(руб.)
Прочие налоги | 2001 год | 2002 год | 2003 год |
1. Налог на пользователей автомобильных дорог 2. Налог с владельцев автомобилей 3. Транспортный налог 4. ЕСН 5. Плата за пользование недрами 6. Целевые сборы на содержание милиции 7. Налог на вмененный доход 8. Платежи в Экофонд 9. Налог на землю | 33468,00
720004
- 89644525 202078,00
104000,00
368000,00 2535778 2657385
| 1212815,16
331702
- 81855103 -
90684,00
212000,00 2659142,58 5669881
| -
-
868853,18 90033700 155757,00
96684,00
- 2533892,32 7826000 |
Всего: | 96265239 | 91939056 | 101523334 |
Таблица 3.13.
Структура всех налогов по НГДУ «Ямашнефть»
(т.руб)
Структура налогов по НГДУ «Ямашнефть»
| 2001 год | 2002 год | 2003 год |
НДПИ | 572343 | 1021902 | 1231839 |
НДС | 607970 | 787035 | 804775 |
Налог на имущество | 29793 | 52383 | 48222 |
Экспортная пошлина | 870611 | 974273 | 1229105 |
Налог на прибыль | 331073 | 268217 | 262388 |
Прочие налоги | 96265 | 91939 | 101523 |