Сбор за право пользования объектами животного мира и другими биологическими ресурсами

   Федеральное агенство по образованию РФ

ГОУ ВПО «Ростовский  государственный экономический

Университет (РИНХ)»

Учетно-экономический  факультет

Филиал в  г. Сальске 
 
 
 
 
 
 
 
 

Домашняя  работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложения»

На тему: «Сбор за право пользования объектами  животного мира и другими биологическими ресурсами» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка  гр.421

Василенко Т.С.

  

        Проверил:проф.Пешкова Е.П.  
 
 
 
 
 
 

Г.Сальск

2011г. 

Содержание.

 

Введение……………………………………………………………………….2 

1. Понятие налога и налоговой системы. Налоговое  законодательство.        Структура закона о налоге………………………………………………3
2. Понятие налога и сбора…………………………………………………7
3. Объекты обложения……………………………………………………..12
4. Порядок исчисления сборов……………………………………………..18
5. Порядок и  сроки уплаты сборов……………………………………..18
6. Налоговые ставки лесного ресурса……………………………………….18
7. Порядок исчисления и сроки уплаты налога за лесной ресурс………..19

 

Заключение…………………………………………………………………….20 

Список литературы……………………………………………………………..22 

 

Введение.

 
 
 

Налог- это индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащий им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Налог-это комплексная  категория :

-экономическая;

-финансовая;

-правовая.

В соответствии со ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения  и сборов в Российской Федерации  устанавливаются федеральным законом.  
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ" предусматривает, что закон, устанавливающий какой-либо налог, должен иметь определенную структуру, содержать соответствующие элементы. 
Сборы за пользование объектами животного мира (ОЖМ) и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ОВБР) регулируются главой 25.1. НК РФ. Сборы введены в 2004г. для того, чтобы повысить бюджетообразующее значение налогов, которые связаны с использованием природных ресурсов, а также, чтобы оптимизировать соотношение между стимулирующей и фискальной функцией налогов. 
До вступления в силу гл. 25.1. вопросы взимания платы за пользование ОЖМ и ОВБР регулировались законодательством о животном мире. 
В общем порядке изъятия из среды обитания объектов животного мира и водных биологических ресурсов осуществляется на основании решений или лицензий в соответствии с действующим законодательством.

Сборы за пользование объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами установлены главой 25.1 НК РФ.Они названы в Федеральном законе от 24.04.95 № 52-ФЗ.

Это: 
— охота; 
— рыболовство, включая добычу водных беспозвоночных и морских млекопитающих; 
— добыча объектов животного мира, не связанная с охотой и рыболовством; 
— использование полезных свойств жизнедеятельности объектов животного мира (почвообразователей, естественных санитаров окружающей среды, опылителей растений, биофильтраторов и др.); 
— изучение, исследование и другая работа с объектами животного мира без изъятия их из среды обитания в научных, культурно-просветительных, воспитательных, рекреационных, эстетических целях; 
— получение продуктов жизнедеятельности объектов животного мира (например, меда, воска, икры и т. д.).

1. Понятие налога и налоговой системы. Налоговое законодательство. Структура закона о налоге

 
Налог - это обязательный безвозмездный  платеж (взнос), установленный законодательством  и осуществляемый плательщиком в  определенном размере и в определенный срок.

Субъект налога,или налогоплательщик-это то лицо (юридическое или физическое) на которого по закону возложена обязанность платить налог. 
Основные положения о налогах закреплены в Конституции РФ. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие' новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют". В Законе РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" не проводится четкой грани между налогом и другими платежами (сборами, госпошлиной и др.) взимаемых в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетный фонд на условиях, определяемых законодательными 
актами.  
Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина - это, в отличие от налога, плата за оказанные плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему. 
Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие - внесены изменения. Сущность и роль налогов проявляются в их функциях:

фискальной (обеспечение государства финансовыми ресурсами)

регулирующей (воздействие на общественные отношения в обществе, в первую очередь на производственные процессы).

 Соотношение  этих функций при взимании  налогов различается в зависимости  от вида налога. 
Классификацию налогов можно проводить по разным признакам, Законодательство подразделяет налоги на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные), местные налоги. В основу данной классификации положена компетенция соответствующих органов представительной власти и местного самоуправления в отношении установления и введения налогов. В зависимости от плательщика налога налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые организациями (юридическими лицами) и гражданами (физическими лицами). В зависимости от связи с объектом налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.  
Налоговая система России включает в себя различные виды налогов. Важнейшими налогами, уплачиваемыми организациями (юридическими лицами) различных организационно-правовых форм, являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество предприятий и др. Физические лица (граждане) уплачивают следующие основные налоги и сборы: подоходный налог с физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; налог на имущество физических лиц; регистрационные курортные сборы и др. 
Общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические признаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или даже подотраслью - "налоговое право". Нормы налогового права содержатся в различных нормативных актах: Конституции РФ, федеральных законах о налогах, в иных нормативных актах, регулирующих налоговые отношения. Совокупность указанных нормативных актов образует налоговое законодательство. 
В настоящий период наблюдается процесс кодификации налогового законодательства, кардинального его обновления. Проект Налогового кодекса предусматривает снижение доли налога на прибыль и повышение доли косвенных налогов: акцизов и НДС; рост доли прямых налогов, уплачиваемых населением. Предусматривается упразднение части ныне действующих налогов, понижение налоговых ставок с одновременной отменой всевозможных льгот, количество налогов предполагается ограничить 30 налогами, установить исчерпывающие списки региональных и местных налогов (в настоящее время существует около 200 местных налогов). 
Предполагается упразднение всех целевых налогов, а также массы мелких налогов, затраты на сбор которых не покрывают получаемого дохода. Налог на ценные бумаги будет заменен взиманием государственной пошлины на ценные бумаги. Отчисления в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и занятости) будут объединены в социальный налог. Проект Налогового Кодекса предусматривает введение некоторых новых налогов: 
- 15-процентного налога на доходы от капитала (под налогообложение подпадут дивиденды, доходы по ценным бумагам и процентные доходы); 
- единый налог на имущество для граждан и организаций, который будет взиматься с земли и связанных с ней построек, оцененных по рыночной стоимости, предельная ставка - 2% от стоимости имущества. 
Проект Налогового кодекса предполагает коренные изменения взаимоотношений налогоплательщика и налоговых органов - будет введен механизм предъявления налоговым органам "требования об уплате налога", что позволит плательщику в случае несогласия опротестовать такое требование. 
В соответствии со ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.  
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ" предусматривает, что закон, устанавливающий какой-либо налог, должен иметь определенную структуру, содержать соответствующие элементы. 
В законе указываются субъекты (плательщики) налога. Субъектами налогообложения могут быть юридические (иные организации) и физические лица, которые в обязательном порядке подлежат постановке на учет в органах федеральной налоговой службы по месту их регистрации.  
Приказом Госналогслужбы России от 13 июня 1996г. № ВА-3-12/49 была утверждена Инструкция о порядке учета налогоплательщиков, в соответствии с которой разработаны Методические указания для государственных налоговых инспекций по заполнению "карты постановки на учет налогоплательщика-организации".  
В литературе было высказано мнение, что понятию "субъект налогообложения" близко по значению понятие "носитель налога". Понятие "носитель налога" используется в связи с тем, что при взимании определенных налогов возможно переложить тяжесть уплаты налога с субъекта налогообложения, который в соответствии с законом обязан уплачивать налог, на другое лицо. Такая ситуация возникает при уплате акцизов, косвенных налогов, представляющих надбавку в цене товара. Акциз в цене не выделяется, и его фактически оплачивает покупатель товара, хотя формально (юридически) его перечисляет в бюджет продавец товара. 
В законе о налоге вторым элементом должно присутствовать указание на объект налогообложения. Объектом налогообложения в теории финансового права иногда считают те юридические факты1, которые обусловливают обязанности субъекта уплаты налога: совершение оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию Российской Федерации; владение имуществом; вступление в права наследства; получение дохода и т. д. Понятие "объект налогообложения", по нашему мнению, включает в себя указание не на основании возникновения обязанности, а на наличие у субъекта налогообложения соответствующего права на предмет обложения. Предметом обложения являются те предметы материального мира, с которыми закон связывает налоговые последствия. Например, объектом налога на имущество является право собственности на соответствующее имущество (жилое строение, транспортные средства), само имущество - предмет налогообложения. Однако законодатель использует, как правило, понятие "объект". 
Для определения размера налога в законе устанавливается единица измерения предмета налога, т. е. какой-либо критерий, параметр измерения предмета налога. Например, для взимания налога с владельца транспортного средства устанавливается единица, измеряющая мощность двигателя в лошадиных силах и киловаттах; для взимания таможенной пошлины устанавливается единица, измеряющая объем двигателя автотранспортного средства; при взимании акциза, налога на приобретение автотранспортного,  
средства единица измерения-его стоимость. 
Источниками налога в науке финансового права принято считать доход либо капитал налогоплательщика. При этом налоги должны , оплачиваться из доходов налогоплательщиков и не затрагивать капитал, так как если налог уплачивать постоянно за счет капитала, то исчезнет возможность уплаты налога. Доходы имеют разные формы (заработная плата, прибыль, рента, проценты). Для налогообложения форма дохода имеет существенное значение. Размер налога на единицу налогообложения называют ставкой налога. При этом ставки бывают твердые и процентные (квоты). Ставки непосредственно, как правило указываются в законе о налоге. 
С целью сокращения размера налогового обязательства налогообложения вводятся налоговые льготы; которые подразделяются на три группы: 
- изъятия; 
- скидки; 
- налоговые кредиты. 
Изъятие - выведение из-под налогообложения отдельных предметов налогового обложения. Например, выигрыши по государственным займам не включаются в состав облагаемого дохода. 
Скидки - сокращение налоговой базы. Например, в соответствии с Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не подлежит налогообложению прибыль, направляемая на расширение г реконструкцию предприятий. 
Под налоговыми кредитами понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. 
Разновидностью налогового кредита рассматривают возврат ранее уплаченного  
Налога (части налога). Например, в соответствии с Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" при вывозе с территории Российской Федерации товаров, приобретенных с уплатой налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается предприятиям-экспортерам. Иногда в счет уплаты одного налога может засчитываться другой. В соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность граждан в порядке наследования в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты. 
Указом Президента РФ от 28 февраля 1995г. установлено, что решение о сокращении доходной базы федерального бюджета, включая льготы по уплате налогов, таможенных платежей и других обязательных платежей в федеральный бюджет, принимается с определением, за счет каких дополнительных доходов будет пополняться бюджет или какие расходы будут сокращены. Рассматривая налоговые льготы, следует назвать инвестиционный налоговый кредит, предоставляемый в соответствии с договоренностью между налогоплательщиком и государственным или местным органом в целях стимулирования какой-либо деятельности. 
 

 
 
 
2. Понятие налога и сбора.

 
 
Характерными чертами налога как  платежа, исходя из положений Кодекса, являются:  
-обязательность;  
-индивидуальная безвозмездность;  
- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;  
- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. 
Характерными чертами сбора как взноса являются: 
- обязательность; 
- одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий. 
Кодекс называет следующие сборы, действующие в Российской Федерации: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы. Следовательно, к данным сбои рам положения Кодекса применяются в том случае, если на это указано в самом Кодексе: например, "налоги и сборы". Если в статьях Кодекса используется только понятие "налог", данные нормы (правила) на сборы не распространяются. . 
Статья 8 Налогового кодекса, в которой дается определение понятий налога и сбора, выделяет индивидуально-безвозмездный характер налога, с одной стороны, и обусловленность услуг публично-правового характера (совершение уполномоченными органами юридически значимых действий), включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, уплатой сбора, с другой стороны. Именно частичная "как бы" возмездность сбора отличает его от налога, хотя сам сбор не является платой за данную публично-правовую услугу,  
Второе отличие сборов и пошлин от налогов состоит в том, что взимаются они только с тех, кто вступает в отношения с соответствующим органом или учреждением по поводу получения нужных ему услуг. Следовательно, обязательность уплаты пошлин и сборов наступает непосредственно в результате свободного выбора плательщика. Обязанность же по уплате налога возникает в любом случае при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения,  
Необходимо отметить, что государственная пошлина и таможенная пошлина относятся к сборам, поскольку также являются условием действий государственных органов, в том числе выдаваемых им разрешений (см. ст. 18 Таможенного кодекса о понятии таможенной пошлины и ст. 1 Закона РФ "О государственной пошлине" - о понятии государственной пошлины).  

 

Сборы за пользование  объектами животного  мира и другими биологическими ресурсами.