Учет расчетов с бюджетом по налогам

   фактически  произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника при направлении данного работника в служебную командировку в другую местность в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя;

• стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
• страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

   добровольные  профессиональные пенсионные взносы в  накопительные пенсионные фонды  в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

     Освобождение от налогообложения  доходов ребенка-инвалида, инвалидов  I, II и III групп, предусмотренное  пунктом 1 настоящей статьи, предоставляется  по доходам, полученным за период, начиная с месяца, в котором  была установлена инвалидность.

   Порядок исчисления и уплаты индивидуального  подоходного налога

                                                                                                                  Таблица№2

 
 

   При исчислении налогооблагаемого дохода работника у источника выплаты  за каждый месяц из совокупного дохода работника производятся вычеты:

1. Сумма минимальной зарплаты, установленная законом о республиканском бюджете в размере 14952тг. в 2010г.
2. Сумма обязательных пенсионных взносов в негосударственных пенсионных фондах в размере 10% от зарплаты
3. Сумма добровольных взносов, вносимых в свою пользу
4. Сумма страховых взносов, вносимых в свою пользу, по договорам накопительного страхования
5. Суммы на погашение вознаграждения по займам, полученным на улучшение жилищных условий от Жилстройсбербанка
6. Расходы для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических) – в пределах 8-кратной минимальной зарплаты за календарный год.

   Право на вычет предоставляется работнику  по получаемым доходам только у одного работодателя на основании поданного  заявления работника и при  наличии соответствующих документов:

• Договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов
• Договора займов с Жилстройсбербанком
• Договора страхования и документов, подтверждающих уплату
• Документов, подтверждающих получение медицинских услуг и фактические расходы на их оплату.

   Налоговый период составляет календарный месяц, для индивидуальных предпринимателей – календарный год или период со дня регистрации до окончания года/ликвидации предприятия.

   За  каждый квартал организации обязаны  предоставлять в налоговые органы расчёт по индивидуальному подоходному  налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Так в Приложении №5 представлена декларация по индивидуальному подоходному  налогу и социальному налогу за первый квартал 2010 года по предприятию Средняя школа №22.

   По  окончании отчётного года организации  предоставляют декларацию по индивидуальному  подоходному налогу в налоговые  органы по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.

     Индивидуальный подоходный налог  удерживается из заработной платы в обязательном порядке. 

   2.2 Социальный налог 

     Плательщиками социального налога являются:

   1) индивидуальные предприниматели,  за исключением осуществляющих  расчеты с бюджетом на основе  разового талона;

   2) частные нотариусы, адвокаты;

   3) юридические лица - резиденты Республики Казахстан

   4) нерезиденты, осуществляющие деятельность  в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, филиалы  и представительства. 

     По решению юридического лица  - резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

     Объект налогообложения

   Объектом  налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам - резидентам в виде доходов, определенных, работникам - нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, а также:

• выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
• государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
• денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
• компенсаций, выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
• компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
• обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

     Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

   Ставки  налога

• Резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по ставке 11%
• Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
• Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно - двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.
• Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

   Порядок исчисления социального налога

   1. Исчисление социального налога производится посредством применения ставок к объекту обложения социальным налогом за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. 

   Исчисление  социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным органом.

   Если  общая сумма начисленных работнику  доходов за отчетный месяц меньше установленной минимальной заработной платы, то объект обложения определяется исходя из минимальной заработной платы.

   При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места  работы о сумме расходов плательщика  на выплату доходов указанному физическому  лицу и о сумме уплаченного  с этих расходов налога. 

   1-1.Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного посредством применения ставок.

   2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

   Уплата  социального налога

     Уплата социального налога производится  не позднее 20 числа месяца, следующего  за отчетным месяцем по месту  регистрационного учета налогоплательщика.

     Плательщики осуществляют уплату  социального налога за структурные  подразделения в соответствующие  бюджеты по месту их нахождения.

     Юридические лица и индивидуальные  предприниматели, применяющие специальные  налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога на основе патента следующем порядке:

   - по суммам, исчисленным за период  с 1 января до 1 октября текущего  налогового периода, - в срок не  позднее 20 октября; 

   - по суммам, исчисленным за период  с 1 октября по 31 декабря, - не позднее  20 марта налогового периода, следующего за отчетным.

   Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями

     Сумма социального налога, исчисленного  государственными учреждениями  за отчетный месяц, уменьшается  на сумму выплаченного в соответствии  с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

   В случае превышения за отчетный месяц  суммы выплаченного социального  пособия, указанного в пункте 1 настоящей  статьи, над суммой начисленного социального  налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

   Порядок исчисления и уплаты налога по структурным  подразделениям

     Сумма социального налога, подлежащая  уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного  социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

     Плательщики осуществляют уплату  социального налога за структурные  подразделения в соответствующие  бюджеты по месту их нахождения.

   Декларация  по социальному налогу и расчет социального  налога по структурным подразделениям

     Декларация по социальному налогу  представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Юридические лица и индивидуальные  предприниматели, применяющие специальный  налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу.

     Плательщики, имеющие структурные  подразделения, представляют расчет  социального налога по структурным  подразделениям в налоговые органы  по месту своей регистрации  не позднее срока представления  декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям, представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета

   Уплата  налога производится ежемесячно не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем.

   Уплата в бюджет производится с помощью счета к оплате (Приложения №8,10).

   Социальный  налог из заработной платы не удерживается.

   По  итогам года вместе с декларацией за 4 квартал представляется Приложение к декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогам.