Учет расчетов с бюджетом по налогам

   При отсутствии показателей соответствующие  ячейки Декларации не заполняются.

   Приложения  к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк  в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

   Приложения  к Декларации не составляются при  отсутствии данных, подлежащих отражению  в них.

   В случае превышения количества показателей  в строках, имеющихся на листе  приложения к Декларации, дополнительно  заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

   Декларация  подписывается налоговым агентом  либо его представителем и заверяется  печатью налогового агента либо его  представителя, имеющего в установленных  законодательством Республики Казахстан  случаях печать со своим наименованием

   При представлении  Декларации:

• в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;
• по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;
• в электронном виде – налоговый агент получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

    Составление Декларации

    В разделе «Общая информация о налоговом  агенте» налоговый агент указывает  следующие данные:

• Регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика – доверительного управляющего.

      Строка подлежит обязательному заполнению при представлении Декларации до 1 января 2012 года;

• Индивидуальный идентификационный (бизнес – идентификационный) номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика – доверительного управляющего.

      Строка подлежит обязательному  заполнению при представлении  Декларации до 1 января 2012 года;

• налоговый период (квартал, год) – отчетный квартал, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);
• наименование налогового агента.

    Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

• вид Декларации.

    Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения  Декларации к видам налоговой  отчетности;

• номер и дата уведомления.
• категория налогового агента.

Ячейки  отмечаются, в случае если налоговый  агент относится к одной или нескольким категориям;

• численность работников (человек).

   Указывается численность работников, которым  начислены доходы в налоговом  периоде;

• наличие структурных подразделений, не признанных по решению юридического лица – резидента налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу.
• представленные приложения.

   Отмечаются  ячейки представленных приложений

   Возникновение ошибок при составлении расчетов и декларации по налогам независимо от причин образования, технические они или методологические, влечет за собой ответственность за совершение правонарушения в области налогообложения, что может существенно отразиться на финансовом положении предприятия.

   Однако  административные санкции к налогоплательщикам за технические ошибки не применяются, если:

   - они своевременно выявлены на  предприятии либо с помощью  аудитора, до проведения проверки  налоговым органом;

   - внесены исправления в установленном  порядке в бухгалтерскую отчетность  и в расчеты по налогам и платежам (доведены до сведения налоговых органов);

   - произведена уплата причитающихся  к внесению в бюджет сумм;

   - ранее налогоплательщик в установленные  сроки предоставлял в налоговый  орган расчеты по налогам и  платежам.

   После обнаружения ошибки в налоговую инспекцию необходимо представить дополнительные расчеты, в которых по соответствующим строкам отчетности указываются только суммы выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами. Подобные расчеты нужно сопроводить соответствующим заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения), в котором целесообразно описать подробности допущенной технической ошибки. Чем скорее предприятие это сделает, а также внесет в бюджет недостающую сумму налога, тем меньше риска подвергнуться финансовым санкциям.

   Исправительные  записи при этом должны быть подтверждены бухгалтерской справкой или отчетом  аудитора, прилагаемым к документации того отчетного периода, в котором  были внесены изменения.

   Акт сверки взаиморасчетов между  налогоплательщиком и его дебиторами должен содержать следующие сведения:      

   - наименование налогоплательщика  (налогового агента) и его дебитора, их идентификационные номера;     

   - наименование налогового органа, в котором налогоплательщик и  его дебитор состоят на регистрационном учете по месту нахождения; 

   - реквизиты банковских счетов  налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора;      

   - сумму задолженности дебитора  перед налогоплательщиком (налоговым  агентом); 
      - юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора;     

   - дату составления акта сверки, которая не должна быть ранее даты получения уведомления.    

   За  неисполнение либо ненадлежащее исполнение налоговых обязательств и невыполнение законных требований органов налоговой службы, налоговыми органами применяются меры административного воздействия в соответствии с Кодексом РК «Об административных правонарушениях».    

   Так, за неисполнение законных требований органов налоговой службы предусмотрена ответственность в виде административных штрафов на физических лиц в размере 8 месячных расчетных показателей, на должностных лиц в размере 15 месячных расчетных показателей (на 2010 год МРП=1413 тенге).  

   Во  избежание штрафных санкций и  применения мер принудительного взыскания налоговой задолженности, Налоговый департамент по г.Астана рекомендует ежеквартально производить сверку расчетов с налоговыми органами по полноте уплаты налогов и платежей и своевременно уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

   Организация аналитического учета расчетов с  бюджетом должна быть построена таким  образом, чтобы было легко получить необходимую информацию по каждому  виду налогов в бюджет. Поэтому  каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета. Состояние расчетов по платежам в бюджет подробно характеризуется в аналитических оборотных ведомостях к этим субсчетам

   Была  рассмотрена действующая практика учета расчетов с бюджетом по социальному  и индивидуальному подоходному  налогу в государственном учреждении «Средняя школа №22 Отдела образования акимата города Тараза». При этом мы выявили, что учет расчетов с бюджетом по данным налоговым обязательствам на данном предприятии строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в стандартах бухгалтерского учета, в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

   В процессе исследования особенностей учета  расчетов с бюджетом были изучены  такие налоговые обязательства  данного предприятия, как индивидуальный подоходный налог, социальный налог. Были рассмотрены объективная и субъективная стороны этих налогов, ставки налогов, правила исчисления и сроки уплаты, а главное, синтетический и аналитический учет начисления и уплаты налогов, ответственность и минимальный документооборот. 
 
 

   Список  литературы

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года №99-IV ЗPK с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2010г.
2. Международные стандарты финансовой отчетности (М.Аскери, 2005г.)
3. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный  приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185
4. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
5. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-111.
6. Радостовец В.В., Шмидт О.И. “Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета”, Алматы – 2000;
7. Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане», Алматы
8. Финансовая система Казахстана. Зейнельгабдин А.Б.,Астана-2008 г.