Учет расчетов с бюджетом по налогам

    

   2.3 Расчет индивидуального  подоходного налога  и социального  налога 

   Рассмотрим  на примере работника Средней школы №22 Юрченко Н.Ю., как исчисляются индивидуальный подоходный налог и социальный налог:

   Заработная  плата за март месяц 2010г. составила                         42995тг.

   Минимальная заработная плата на 2010г. составляет                  14952тг.

   1) Для  расчета индивидуального подоходного и социального налога определим сумму налогооблагаемого дохода (в соответствии с Налоговым Кодексом):

   42995-(42995*10%)=                                                                        38695тг.

   2) Рассчитаем сумму индивидуального подоходного налога. Для этого необходимо:

   А) произвести вычеты из совокупного дохода работника, к которым относятся  обязательные пенсионные вычеты и сумма  минимальной заработной платы (в соответствии с Налоговым Кодексом)

   42995-4300-14952=                                                                           23743тг.

   Б) определим сумму  индивидуального подоходного налога (в соответствии с Налоговым Кодексом)

   23743*10%=                                                                                       2374тг.

   3)Найдем сумму социального налога. Для этого умножаем сумму налогооблагаемого дохода умножим на 11% и отнимем социальные отчисления (в соответствии с Налоговым Кодексом)

   38695*11%-38695*5% =                                                                   2322тг.

   В Средней школе №22 объектом налогообложения  по индивидуальному подоходному  и социальному налогам является заработная плата работников. Сумма  заработной платы рассчитывается в  расчетно-платежной ведомости. Ее размер зависит от должности работника, его оклада или разряда, времени работы, премий, сумм доплат, простоев, размера удержаний, а также оплаты за отпуск и пособий по болезни (Приложение №11).

   В расчетно-платежной ведомости отражаются суммы ИПН в графе «Удержано  и внесено», суммы социального налога идут после графы «Сумма к выдаче». Социальный налог не удерживается из заработной платы, является отчислением от оплаты труда и выплачивается предприятием.

     Суммы заработной платы, а также индивидуального подоходного налога, социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений отражаются в конце месяца в ведомости на заработную плату (Приложения №1-3). Итоги сумм начисленного индивидуального подоходного налога и социального налога заносятся в журнал-ордер №5 в кредит счетов 3120 и 3150 с дебета счета 8110(Приложение № 4)

   Для оплаты индивидуального подоходного налога и социального налога составляется счет к оплате (Приложения №6-10). Затем суммы уплаченных налогов отражаются в журнале-ордере №5 по дебету счетов 3120 и 3150 с кредита счета 1030.

   Содержание  хозяйственной операции по заработной плате  за март месяц 2010 года

     
 

   3. Учет  расчетов  с бюджетом  по  налогам 

   Для учета расчетов с бюджетом используется счета группы 3100 «Обязательства по налогам», к которым открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счета 3100 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток на счетах группы 3100 «Обязательства по налогам» отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.

   Учет  расчетов с бюджетом по индивидуальному  подоходному налогу ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

   При удержании подоходного налога дебетуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» и кредитуют счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

   При перечислении индивидуального подоходного  налога в бюджет на основании выписки  банка составляется следующая бухгалтерская  проводка:

   Дебет счёта 3120 «Индивидуальный подоходный налог»

   Кредит  счёта 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

   Исчисление  и удержание индивидуального  подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого  у источника выплаты. Организация  производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним  днём выплаты дохода отчётного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.

   Учет  расчетов с бюджетом по социальному  налогу ведут на пассивном счете 3150 «Социальный налог».

   При удержании социального налога дебетуют счета 8110 «Основное производство» (субсчет 8113 «Отчисления от заработной платы производственных рабочих»), 8310 «Вспомогательное производство» (субсчет «Отчисления от заработной платы вспомогательных рабочих»), 8410 «Накладные расходы» (субсчет 8413 «Отчисления от заработной платы аппарата управления цеха и цехового персонала»), 7210 «Административные расходы», 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» и кредитуют счет 3150 «Социальный налог».

   Уплата  социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика.

   При перечислении социального налога в бюджет на основании выписки банка составляется следующая бухгалтерская проводка:

   Дебет счёта 3150 «Социальный налог»

   Кредит  счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

   Для учета расчетов с бюджетом используется журнал-ордер №5, который ведется  по кредиту группы счетов 3100 «Обязательства по налогам». Затем суммы оборотов из журнала-ордера №5 переносятся в  Главную книгу. Заверяется журнал-ордер №5 подписями исполнителей и главного бухгалтера. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан для налоговых агентов предназначена для отражения информации о:

   1) доходах физических лиц, с которых  исчисляются и удерживаются индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, а также исчисляются социальный налог, социальные отчисления;

   2) сумме превышения начисленных  социальных пособий над начисленной  суммой отчислений в Государственный фонд социального страхования;

   3) суммах выплаченных государственными  учреждениями социальных пособий  по временной нетрудоспособности;

   4) суммах исчисленных налоговых  обязательств, обязательных пенсионных  взносов, социальных отчислений.

      Приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля.

   Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут содержать информацию о суммах исчисленных индивидуального подоходного налога и социального налога по структурным подразделениям, по перечню доходов работников, облагаемых и не облагаемых социальным налогом, исчислению социального налога налогоплательщиками по деятельности, осуществляемой в рамках каждого контракта на недропользование. Положения настоящего пункта распространяются также на декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу для налоговых агентов по отношению к гражданам Республики Казахстан, представляемую за структурные подразделения юридического лица.

   Также для упрощения ведения бухгалтерского учета, а в частности, расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, используются такие компьютерные программы, как 1С: Бухгалтерия, MS Office Excel, Sono. Их использование помогает облегчить труд бухгалтера. Так в программе 1С: Бухгалтерия можно рассчитывать данные виды налогов автоматически – при приеме сотрудника на работу открывается справочник «Сотрудники», в котором указывается размер заработной платы (в зависимости от того, повременная или сдельная оплата задаются нормы оплаты труда – за единицу изготовленной продукции или же за час работы и рассчитывается автоматически в зависимости от количества совершенных работ) и делаются отметки об уплате данных налогов.

   В MS Office Excel можно создавать таблицы, журналы-ордера, способствующие более легкому заполнению документов, и дает возможность задавать формулы, по которым данная программа автоматически считает суммы налогов.

   Sono предназначен для автоматизации работ налогоплательщиков по составлению форм налоговой отчетности в электронном виде, повышения достоверности собираемой и обрабатываемой информации, повышения оперативности предоставляемой информации в налоговые органы.

   Заключение. 

   Налогообложение необходимо для государства, так как благодаря нему получает в свое распоряжение ресурсы, используемые в последующем для выполнения общественных функций, а также обеспечивает более равномерное распределение доходов.

   Действующим Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено исполнение налогового обязательства по составлению  и представлению налоговой отчетности налогоплательщиками самостоятельно в установленном порядке и сроки.

   Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом, либо их представителями  в порядке и по формам, установленным  уполномоченным государственным органом  в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность составляется на бумажном и (или) электронных носителях на государственном или русском языке.

   Формами налоговой отчетности по индивидуальному подоходному и социальному налогам являются формы под номерами 200.00 (Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу), 210.009 (Декларация по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства), 220.00 (Декларация по индивидуальному подоходному налогу), 230.00 (Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу), 240,00 (Декларация по индивидуальному подоходному налогу).

   Декларация  составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации.

   Декларация  состоит из самой Декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы  с 200.01 по 200.03), предназначенных для  детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

   При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.