Анализ денежных потоков предприятия

3

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………3

1. Денежное обращение и денежная система РФ..……………………………….6

1.1. Денежное обращение: сущность, наличное и безналичное

обращение …………………………………………………………………………..6

1.2. Денежная система Российской Федерации …………………………………11

1.3. Денежная масса в РФ…………………………………………………………17

2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Строй Форум» и пути его

совершенствования ……………………………………………………………….22

2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия …………………….22

2.2. Бухгалтерский учет кассовых операций …………………………………....24

2.3. Бухгалтерский учет на расчетных и валютных счетах …………………….34

2.4. Учет прочих денежных средств, совершенствование учета

расчетов с применением пластиковых карт ……………………………………..47

3. Анализ денежных потоков предприятия ……………………………………...58

3.1. Показатели денежных потоков предприятия и факторы,

определяющие их величину ………………………………………………………58

3.2. Факторный анализ движения денежных средств …………………………...66

Заключение              …………………………………………………………………………78

Список использованной литературы ……………………………………………..85

Приложения ………………………………………………………………………..88

3

Введение

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив, используемый свободно в расчетах между всеми участниками рыночных отношений - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.

Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также денежные переводы в пути и, таким образом, шире понятия «деньги».

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скорость их движения во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется его платежеспособность – одна их важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточны количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Денежный капитал организации в форме де­нежных средств и денежных эквивалентов охваты­вает такие элементы краткосрочных инвестиций, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к де­нежным средствам. К таким финансовым инстру­ментам денежного рынка относят высоколиквид­ые активы, которые без риска могут быть конвер­тированы в деньги, — депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные, цен­ные и коммерческие бумаги.

В состав монетарных (денежных) активов входят прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах с бюд­жетом и внебюджетными фондами (как зачетные суммы, принимаемые в оценке налоговых обяза­тельств).

Деньги являются недоходообразующими (не­прибыльными) активами. Их коммерческая полез­ность и эффективность проявляются только тогда, когда они вовлечены в хозяйственный оборот. Оставление денежных средств на счетах и в кассе предприятия, иммобилизация денег в недоходообразующие активы и т. п. рассматриваются заинтере­сованными лицами как факты, приводящие к эро­зии капитала.

В бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. От размера денежного капитала и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость организации, ее платежеспособность. В связи с этим, актуальность выбранный темы не вызывает сомнения.

Задачами учета денежных средств является:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию рабочего капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по сметам в банках и отражение ее результатов  в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения основных принципов бухгалтерского учета денежных средств.

Данные задачи определяют цель исследования – рассмотрение вопросов бухгалтерского учета денежных средств в организации и анализ их движения.

Дипломная работа выполнена по материалам ООО «СтройФорум». ООО «СтройФорум» - это общество с ограниченной ответственностью, занимается коммерческой строительной деятельностью.

3

1. Денежное обращение и денежная система

1.1. Денежное обращение: сущность, наличное и безналичное обращение

Денежное обращение - это движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах, обслу­живающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Объективной основой денежного обраще­ния является товарное производство.

Денежный оборот страны, отражая движение денег, пред­ставляет собой сумму всех платежей, совершенных предпри­ятиями, организациями и населением в наличной и безналич­ной формах за определенный период времени [23, с.175].

Денежное обращение подразделяется на налично-денежное и безналичное.

Налично-денежное обращение - это движение наличных де­нег. Средством обращения и платежа являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмот­ренных законодательством случаях. Оно обслуживается банкно­тами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначей­скими билетами). В промышленно развитых странах банков­ские билеты, выпускаемые центральным банком, составляют подавляющую часть налично-денежного обращения. Незначи­тельная часть выпуска денег (около 10%) приходится на казна­чейства, которые эмитируют в основном монеты и мелкокупюрные бумажно-денежные знаки - казначейские билеты.

Сфера использования наличных денег в основном связана с доходами и расходами населения:

        расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;

        оплата труда  предприятиями  и  организациями,   выплата других денежных доходов;

        внесение  денег  населением  во   вклады   и   получение  по вкладам;

        выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возме­щении по договорам страхования;

        выдача кредитными организациями потребительского кредита;

        оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

        платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;

        уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначи­телен, так как основная часть расчетов совершается безналич­ным путем.

Статьи 140, 861-885 Гражданского кодекса РФ предусматри­вают применение на территории Российской Федерации пла­тежей в наличной и безналичной формах и раскрывают сущ­ность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов.

Установлен различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с их предприниматель­ской деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связан­ными с предпринимательской деятельностью, должны произво­диться, как правило, в безналичном порядке.

Важную роль в стабилизации денежного обращения в нашей стране сыграло утвержденное Банком России 5 января 1998 г. Положение «О правилах организации наличного денежного об­ращения на территории Российской Федерации», которое обя­зательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными ор­ганизациями и их филиалами, включая учреждения Сберега­тельного банка Российской Федерации (в дальнейшем - учре­ждения банков), а также организациями, предприятиями и уч­реждениями на территории Российской Федерации.

В соответствии с этими правилами организации, предпри­ятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы (далее - предприятия) хранят свободные денежные средства в уч­реждениях банков на соответствующих счетах на договорных ус­ловиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последую­щего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно в кассы учреждений банков через объединенные кассы при предприятиях. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкас­саторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей [30, с.253].

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются об­служивающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимо­сти ускорения оборачиваемости денег и своевременного посту­пления их в кассы в дни работы учреждений банков. Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страхо­вых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или пу­тем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляю­щее его расчетно-кассовое обслуживание, «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» [27, с.45].

По предприятию, не представившему расчет на установле­ние лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обсуживающих учреждений банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Этот лимит может пересматриваться в течение года в уста­новленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.), а также в соответствии с договором с учреждениями банков.

Предприятия должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Они могут хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более 3 рабочих дней.

По согласованию с обслуживающими учреждениями банков предприятия могут расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.