Анализ денежных потоков предприятия

Органами управления ООО «СтройФорум» являются:

      общее собрание участников;

      генеральный директор.

Анализ выполнения объема производства продукции начинают с определения динамики выпуска продукции. Рассмотрим динамику объема производства продукции в ООО «СтройФорум» за период 2007-2009 гг.      (табл. 2).

Таблица 2

Динамика объема производства продукции

По данным таблицы можно сделать вывод о постепенном возрастании объемов производства продукции ООО «СтройФорум». Так, прирост объема произведенной продукции в 2009 году составил – 26,16% относительно 2008 года, что в абсолютном выражении равно – 14530 тыс. руб.

2.2. Бухгалтерский учет кассовых операций

Бухгалтерия ООО «СтройФорум» является централизованной, т.е. все учётные записи производятся в бухгалтерии предприятия, расположенной вне производственного комплекса. В производственных подразделениях есть учётчики. Учёт ведется, используя регистры  журнально-ордерной формы. Учётный аппарат бухгалтерии насчитывает 6 человек. В подчинении главного бухгалтера находятся два его заместителя и бухгалтеры различных направлений. Бухгалтерия ООО «СтройФорум» не имеет функциональных подразделений, но функции таких отделов, как производственный, материальный, расчетный, возложены на следующих специалистов, представленных на рис. 2.1.

Рис 2.1. Структура Дирекции по экономике и финансам ООО “СтройФорум ”

Более подробно следует остановиться на бухгалтере-кассире. На кассира возложены обязанности по ведению и учёту кассовых операций. Он назначен приказом ген. Директора  по согласованию с гл. бухгалтером Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

Помещение кассы ООО “СтройФорум ” оборудовано в соответствии с действующим законодательством, оснащено охранной сигнализацией и находится совсем рядом с бухгалтерией.

В целом, анализируя структуру, состав и работу бухгалтерской службы ООО “СтройФорум ” можно сделать вывод, что при нынешнем положении предприятие не нуждается в столь расширенном штате учётных работников. Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, бухгалтерия снабжена современной офисной техникой. На всех компьютерах бухгалтерии, установлена справочно-правовая система “Консультант+”. Специалисты, занятые в бухгалтерии – опытный высококвалифицированный персонал, 63% которого работает с момента организации ООО “СтройФорум”.

В ООО “СтройФорум” при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг применяется контрольно-кассовая техника в соответствии с законом РФ от 22.05.03 №54 ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”.

Порядок приема, хранения и расходования денежных средств в кассе предприятия установлен Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 г. №18 “Порядок ведения кассовых операций в РФ”. При работе с наличными денежными средствами ООО “СтройФорум” соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ:

1.   приходует полученные наличные денежные средства в кассу;

2.   хранит свободные денежные средства в банке;

3.   производит платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы [27, с.45].

Лимит расчетов наличными денежными средствами между ООО “СтройФорум” и другими юридическими лицами составляет 100 000 руб. по одной хозяйственной сделке в соответствии с указанием Банка России от 14.11.2001 № 1050-У. В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденным Приказом ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-П, размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе ООО “СтройФорум” только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины, а также порядка денежных расчетов установлена ст. 15.1. Кодекса об административных правонарушениях. В соответствии с этим нормативным документом на руководителя организации, допустившего указанные нарушения, налагается административный штраф в размере от сорока до пятидесяти МРОТ, на юридические лица – от четырехсот до пятисот МРОТ.

Все операции движения денежных средств по кассе ООО “СтройФорум ” оформляются унифицированными формами первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденными Госкомстатом РФ от 18.08.1998 №88 по согласованию с Банком России и Минфином РФ. Оприходование наличных денег в кассу ООО “СтройФорум ” производится кассиром по приходным кассовым ордерам (далее ПКО), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (далее РКО), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах.

ПКО и квитанция к ним, а также РКО  должны быть заполнены чётко, без исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

ПКО и РКО, а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ПКО и РКО построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге ООО “СтройФорум”. Она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице содержит запись “В настоящей книге пронумеровано ... страниц”, которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ООО “СтройФорум ”.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчётом кассира. Подчистки, и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе ООО “СтройФорум” используется активный счёт 50 “Касса”. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

К счету 50 “Касса” открыты следующие субсчета:

50-1 “Касса организации”;

50-2 “Операционная касса”;

50-3 “Денежные документы”

На субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в кассе ООО “СтройФорум ”.

На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе ООО “СтройФорум ” почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 “Касса” в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 “Касса” отражается поступление денежных  средств и денежных документов в кассу ООО “СтройФорум ”. По кредиту счета 50 “Касса” отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы ООО “СтройФорум ”. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Типовые операции по дебету счета 50 “Касса” представлены в таблице 2.1., а в таблице 2.2 – операции по кредиту того же счета.

Таблица 2.1

Типовые операции по дебету счета 50