Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 11:36, курсовая работа
Задачами учета денежных средств является:
1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию рабочего капитала.
4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.
5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
Введение ……………………………………………………………………………3
1. Денежное обращение и денежная система РФ..……………………………….6
1.1. Денежное обращение: сущность, наличное и безналичное
обращение …………………………………………………………………………..6
1.2. Денежная система Российской Федерации …………………………………11
1.3. Денежная масса в РФ…………………………………………………………17
2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Строй Форум» и пути его
совершенствования ……………………………………………………………….22
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия …………………….22
2.2. Бухгалтерский учет кассовых операций …………………………………....24
2.3. Бухгалтерский учет на расчетных и валютных счетах …………………….34
2.4. Учет прочих денежных средств, совершенствование учета
расчетов с применением пластиковых карт ……………………………………..47
3. Анализ денежных потоков предприятия ……………………………………...58
3.1. Показатели денежных потоков предприятия и факторы,
определяющие их величину ………………………………………………………58
3.2. Факторный анализ движения денежных средств …………………………...66
Заключение …………………………………………………………………………78
Список использованной литературы ……………
Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение Журнала-ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 “Касса”. Обороты по дебету счета 50 “Касса” регистрируются в ведомости №1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.
Таблица 2.2
Типовые операции по кредиту счета 50
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
|
| Дебет | Кредит |
1 | Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет | 51 | 50 |
2 | Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта | 52 | 50 |
3 | Внесены наличные денежные средства из кассы на спец. счет в банке | 55 | 50 |
4 | Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту | 57 | 50 |
5 | Приобретены акции за наличные денежные средства | 58-1 | 50 |
6 | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства | 58-2 | 50 |
7 | Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами | 58-3 | 50 |
8 | Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами | 58-4 | 50 |
9 | Погашена задолженность перед поставщиком(подрядчиком) наличными денежными средствами | 60 | 50 |
10 | Выдан поставщику аванс наличными денежными средствами | 60 | 50 |
11 | Возвращены излишне уплаченные покупателем(заказчиком) наличные денежные средства | 62 | 50 |
12 | Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя | 62 | 50 |
13 | Наличные денежные средства выданы под отчет | 71 | 50 |
Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1 и ведомости №1а в Главную книгу.
Например, в приложении 4 приведен лист кассовой книги за 6 мая 2009г., на котором учтен документ под номером 663. От Лобова Д.В. был принят по приходному кассовому ордеру 331 от 6 мая 2009 г. возврат командировочных в размере 1451 руб. 00 коп.
На основании приказа № 144/12 от 2 мая 2009 г. о направлении в командировку зам. начальника отдела кооперации Лобова Д.В. на семинар, который состоялся 4 мая в г. Й.Ола. Лобов получил 7311 руб. К авансовому отчету приложено:
1. Два автобусных билета стоимостью 200 руб. каждый, в т. ч. НДС.
2. Командировочное удостоверение с отметками “Выбыл из г.Й.Олы 3 мая”, “Прибыл в г. Казань 3 мая”. “Выбыл из г. Казань 6 мая”. “Прибыл в г. Й.Ола 6 мая”
3. Суточные в 300 руб. за 3 дня.
4. Счет за проживание и питание в гостинице 3000 руб., в т.ч. НДС
5. Стоимость обучения 2160 руб., в т.ч. НДС.
В бухгалтерском учете операции выдачи денежных средств подотчетным лицам выглядят следующим образом:
Д 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
К 50 “Касса”– 7 311 руб. – из кассы было выдано подотчетному лицу 7 311 руб.
По возвращении из Казани Лобов Д.В. оформил авансовый отчет и внес в кассу неизрасходованные деньги (остаток полученных командировочных) в размере 1451 руб. Кассир оформил поступление в кассу указанной суммы ПКО.
Д 26 “Общехозяйственные расходы”
К 71 “Расчеты с подотчетными лицами” – принимаются к учету расходы Лобова Д.В. в сумме 5860 руб. на основании авансового отчета.
Д 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”
К 71 “Расчеты с подотчетными лицами” – выделен НДС в размере 848,12 руб.
Д 50 “Касса”
К 71 “Расчеты с подотчетными лицами” – поступление в кассу неизрасходованной части командировочных средств от подотчетного лица в размере 1451 руб.
Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 и сообщенным письмом Банка России от 04.10.93г. № 18. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения устанавливаются руководителем ООО “СтройФорум”.
Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе ООО “СтройФорум ” проводятся плановые и внеплановые проверки. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного по кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет не оприходованных и не списанных в расход денег.
Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.
Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход ООО “СтройФорум ”, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц. Недостача в кассе взыскивается с кассира:
Д 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
К 50 “Касса” - на сумму недостачи.
Д 73, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
К 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” - на сумму недостачи, выставленной в начет.
Излишек оприходуется и отражается в составе прочих доходов проводкой:
Д 50 “Касса”
К 91-1 “Прочие доходы”
Таким образом, организован бухгалтерский учет кассовых операций на ООО “СтройФорум”. Но все-таки большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
Для хранения денежных средств и осуществления расчетов с поставщиками и клиентами у ООО “СтройФорум” открыт расчетный счет в банке ОАО «ХОУМ КРЕДИТ». Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой предприятие может открывать только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. Учет безналичных расчетов на ООО “СтройФорум” организован в соответствии с Положением банка России “О безналичных расчетах в Российской Федерации”, утвержденным 3 октября 2005 г. №2п.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи ООО “СтройФорум”: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета, т.е. ООО “СтройФорум”. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без согласия владельца счета, то есть принудительно по инкассовому поручению.
Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк. Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются:
1) при наличных расчётах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными.
2) в случае безналичных перечислений – платёжные поручения, платёжные требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя.
Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя (табл. 2.3).
Таблица 2.3
№ п/п | Перечень работ | Кассир предприятия | Банк |
1 | Заполнение бланка объявления на взнос | х |
|
2 | Внесение денег | х | х |
3 | Оформление квитанций и ордера в кассу |
| х |
4 | Получение квитанции | х |
|
5 | Приложение ордера в кассу к выписке банка | х | х |
На принятую от предприятия сумму банк выдаёт квитанцию, в которой указывается, от кого приняты деньги, зачислены на счёт №..., за что, сумма, подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе. Порядок получения наличных денежных средств в банке представлен в табл. 2.4.
№ | Перечень работ | Предприятие | Банк | ||
п/п |
| бухгалтер | Рук. гл. бух. | кассир |
|
1 | Заполнение всех реквизитов чека и корешка | х |
|
|
|
2 | Подпись чека |
| х |
|
|
3 | Расписка получателя чека в корешке чека |
|
| х |
|
4 | Проверка правильности заполнения чека и его оплата |
|
|
| х |
5 | Получение денег |
|
| х |
|