Анализ финансовых результатов

 

Расчетные данные:

∆П_vрп = 7919 * (1,110 - 1) = 871,09 тыс. руб.

∆П _{ассорт.}= 7919 * (0,825 -1,110) = - 2256,9 тыс.руб.

∆П_{з 1 руб.} = 0,234 * 20310 - 4752,5 тыс. руб.

  Проверим  проведенный анализ: сумма влияния  факторов равна абсолютному отклонению результативного фактора:

871.09 тыс.  руб. - 2256,6 тыс. руб. - 4752.5 тыс. руб.  = - 6238 тыс. руб.

  По  данным анализа можно сделать вывод, что за анализируемый период изменения в ассортименте продаж приведи к снижению прибыли на 2256,9 тыс. руб. Также мы видим, индекс выручки меньше индекса полной себестоимости продаж, а это означает, что СПК «Димское» реализует убыточную продукцию.

  Также отрицательно повлияло и увеличение затрат на 0,234 тыс.руб., что привело к снижению прибыли на 47521тыс руб.

3.3. Анализ внереализационных  финансовых результатов

  Размер  прибыли предприятия в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной; дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам.

  В процессе анализа изучаются состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по всем источникам внереализационных результатов.

Таблица 3.4.

Финансовые результаты от прочих операций, тыс.руб.

  Из  данных таблицы можно сделать вывод о том, что: в СПК «Димское» за анализируемый период имело место как повышение, так и снижение по финансовым показателям от прочих операций. По прочим операционным доходам в 2009 г. как по сравнению с 2007 г., так и по сравнению с 2008 г. на 166 тыс. руб. и на 10 тыс. руб. соответственно. Прочие операционные расходы в 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизились на 59 тыс. руб. или на 28,04%, а по сравнению с 2008 г. увеличились в 2.3 раза или на 13 тыс. руб. Внереализационные доходы увеличились в среднем в 4.16 раз Сумма отклонения 2009 г. по сравнению с 2007 г. и 2008 г. 3772. Тыс. руб. 3727 тыс. руб. соответственно. Увеличение внереализационных доходов происходит несмотря на наблюдаемое снижение субсидий. В свою очередь. происходит и рост внереализационных расходов. В 2009 г. они составили 738 тыс. руб. , что на 516 тыс. руб. больше по сравнению с 2007 г. , и на 396 тыс. руб. по сравнению с 2008 г.

3.4. Анализ показателей  рентабельности.

  Наряду  с рассмотрением абсолютных данных о прибылях и убытках хозяйства при анализе необходимо использовать и такой относительный показатель, как рентабельность.

  Рентабельность  является одним из важнейших экономических  показателей деятельности каждого предприятия. Предприятие считается рентабельным, если выручка от реализации продукции будет покрывать все затраты на производство и реализацию и образует сверх того накопления, то есть прибыль Чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее производство.

  Проанализируем  показатели рентабельности СПК «Димское» за 2007 2009 гг. в таблице 3.5. 
 
 
 

Таблица 3.5.

Уровень рентабельности СПК «Димское» за 2007 - 2009 г т.

 

  В СПК «Димское» уровень рентабельности в отчетном году по сравнению с 2007 г. снизился на 51%, а по сравнению с 2008 г. возрос только на 3,1%.На снижение уровня рентабельности решающее влияние оказало снижение прибыли от реализации продукции, в то время как себестоимость реализованной продукции возросла по сравнению с уровнем 2007г. такая же ситуация и в показателе нормы прибыли. Данное произошло как за счет изменения суммы прибыли, так и за счет увеличения среднегодовой стоимости основных и оборотных производственных средств. Таким образом, рентабельность в хозяйстве «Димское» будет расти только в случае, если темпы роста прибыли будут опережать темпы роста стоимости основных и оборотных средств и себестоимости всей реализованной продукции. Также данные таблицы 3.5. показывают эффективность использования земли и интенсификацию производства. Прибыли на 100 га. сельхозугодий в отчетном году приходится 70,4 тыс.руб., а это на 35,8 тыс.руб. меньше в сравнении с 2007 г и на 50,3 тыс. руб. больше, чем в 2008. Прибыли на 1 работника в отчетном году приходится больше, чем в предыдущие годы на 8,43 тыс. руб. и на 58,52 тыс. руб. соответственно. Это произошло в связи с сокращением численности работников. Прибыль на 100 руб. основных производственных фондов в отчетном 2009 г. составила 40,4 тыс.руб., по сравнению с 2007 г. она уменьшилась на 22,2 тыс.руб., по сравнению с 2008 г. возросла на 28,6 тыс. руб.

Проведем  факторный анализ рентабельности продаж(13) :

(13)Рn =  Пр *100 ,  где

      В

Рn - рентабельность продаж базисного и отчетного года, %

Пр0,1 - прибыль от реализации за отчетный и базисный год тыс. руб.

В - выручка от реализации соответственно за отчетный и базисный год, тыс. руб.

Данные  возьмем из таблицы 3.1.

  Рпо= 7919т.р.

      24609т.р.* 100 = 32.18%

  Рп1= 1781т.р.

      20310т.р.* 100 = 8,77%

Отклонение  отчетного года от базисного составляет 23,4%, (8,77%-32,18%).

А. Расчет влияния изменения выручки от реализации (∆Р_(В))

∆Р_(В) =  Во.г. – Сп.г. – КРп.г. - Во.г. – Сп.г. – КРп.г. .* 100

      Во.г     Вп.г.

∆Р_(В) =20310т.р. – 16316т.р. – 374т.р. – 24609т.р. – 16316т.р. – 374т.р.* 100=

      20310т.р.     24609т.р.

=-14,35%

В. Расчет влияния изменения себестоимости  реализованной продукции, услуг, товаров (∆Р_(С))(14)

(14)∆Р_(С) =  Во.г. – Со.г. – КРп.г. - Во.г. – Сп.г. – КРп.г. .* 100

      Во.г     Во.г.

∆Р_(С) =20310т.р. – 17869т.р. – 374т.р. – 20310т.р. – 16316т.р. – 374т.р.* 100=

      20310т.р.     20310т.р.

=-7,65%

С. Расчет влияния изменения коммерческих расходов (∆Р_(КР))(15)

(15)∆Р_(КР) =  Во.г. – Со.г. – КРо.г. - Во.г. – Со.г. – КРп.г. .* 100

      Во.г     Во.г.

∆Р_(КР) =20310т.р. – 17869т.р. – 660т.р. – 20310т.р. – 17869т.р. – 374т.р.* 100=

      20310т.р.     20310т.р.

=-1,4%

D. Проверим  проведенный анализ.

Совокупное  влияние факторов на рентабельность продаж(16):

(16)Рп = ∆Р_(В) + ∆Р_(С) + ∆Р_(КР)

Рп = -14,35% - 7,65% -1,4 = -23.4%

  По  проведенному анализу можно сделать  вывод, что за счет  изменения выручки от реализации, рентабельность продаж снизилась на 14,5%. Также отрицательно повлияло и изменение себестоимости продукции, товаров, услуг, что привело к снижению рентабельности на 7,65%. Небольшое влияние оказали коммерческие расходы, в результате чего рентабельность; снизилась на 1,4%. В общем в СПК «Димское» за анализируемый период произошло снижение рентабельности продаж на 23.4% (8,77% - 32,18%). 
 
 
 
 

    Заключение

  По  результатам проведенного анализа, можно отметить, что в 2007 г СПК «Димское» было прибыльным предприятием, размер ее составлял 8969 тыс. руб. Однако, к 2009 г. прибыль упала до 5906 тыс, руб., удельный вес которой составил 7,7% от выручки. На изменение суммы прибыли большее влияние оказали увеличение себестоимости, с одновременным снижением выручки. По размерам предприятия можно отметить, что увеличилась валовая продукция на 21%, а товарная продукция напротив снизилась. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 390 тыс. руб. В связи с тем, что темп роста среднегодовой стоимости основных и оборотных производственных средств превышает рост прибыли, норма прибыли снизилась на 11,8% к 2004 г. по сравнению с 2007 г. Площадь сельскохозяйственных угодий за три года не изменилась и составляет 8456 га. и на 100 га. сельскохозяйственных угодий приходится в отчетном году 70 тыс. руб., а это на 35,8 тыс. руб. меньше, чем в отчетном году. В структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает соя (40%: в среднем за три года). Главной отраслью в СПК «Димское» является растениеводство, направление - соевое. В 2009 г. удельный вес молока увеличился в 2 раза по сравнению с 2007 г. Коэффициент специализации низкий.

  Предприятие испытывает большой недостаток в  материальных и финансовых ресурсах для обеспечения бесперебойной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы

1. Мескон М.Х. Основы менеджмента 2008/М.Х.Мескон,М.Альберт,Ф.Хедоури.3-е изд.-М.:ООО»Вильямс»,2008.-672с.
2. Грузинов В.П. «Экономика предприятия» - М.: Финансы и статистика. 2007-208 с.
3. Учебное пособие/Ред.М.А.Вахрушина.-М.:Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.2008-463с.
4. Васильев Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учеб./Л.С.Васильева,Е.М.Штейн,М.В. Петровская.-М.:Экзамен,2008.-319с.
5. Н.П.Кондраков,М.А.Иванова Бухгалтерский управленческий учет  учебное пособие2008-185
6. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Э.А.Маркарян, Г.П.Герасименко - Ростов н/Д: Феникс, 2005 - 560с.
7. Финансы:Учеб/Ред.А.Г.Грязнова,Е.В.Маркина.-М:Финансы и статистика,2007-506с.
8. Экономика сельскохозяйственного предприятия/под ред. Минакова И.А.:2005-528с.
9. Финансы:Учеб. Пособие/Ред.КовалёваА.М.5-е изд.,перераб. И доп.-М.:Финансы и статистика .2008-416с
10. Финансовые термины:краткий словарь.-Семёнова В.М.,Асейнов С.А.2006-224с.
11. КолесовВ.П.,Кулаков М.В. Международная экономика:Учеб.-М.:ИНФРА-М,2008-474с.
12. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент:Учеб. –М.:Эксмо,2009.-752с.
13. ПавловаМ.Н.»Финансовы менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия.»-М.:Банки биржи, «ЮНИТИ»,2005-400с.
14. Теория статистики:Учебник/Р.А. Шмойлова,В.Г. Минашкин,Н.А. Садовникова,Е.Б. Шувалова.2009-656с.
15. Статистика: Учеб./Ред.И.И.Елисеева.2006-565с.
16. Анализ хозяйственой деятельности СавицкаяГ.В.2009-536с.