Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Утром следующего рабочего дня работники вечерней кассы принимают денежное хранилище  от охраны и сдают деньги, приходные  документы заведующему кассой под  расписку в Кассовом журнале вечерней кассы. Кассовый журнал после этого  передается бухгалтером-контролером  главному бухгалтеру, который подсчитывает по документам общую сумму поступлений  и сверяет ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает  кассовый журнал и передает его для  записи в бухгалтерском учете.

При осуществлении  в вечерних кассах операций без участия  бухгалтера-контролера кассир принимает  деньги с использованием контрольного кассового аппарата. Контрольно-кассовый аппарат пломбируется заведующим кассой. После окончания приема денег  кассир вынимает из контрольного кассового  аппарата контрольную ленту, вычеркивает  из нее все неправильно зачисленные  суммирующим счетчиком суммы  согласно испорченным документам, которые  у него остались, подсчитывает общую  сумму, сверяет ее с фактической  суммой денег и делает все необходимые  записи в Книге учета вечерней кассой.

Утром следующего рабочего дня кассир вечерней кассы  отчитывается перед заведующим кассой в установленном порядке, под  расписку в контрольной ленте. После  приема ценностей и документов  заведующий кассой передает документы  и контрольную ленту главному бухгалтеру, который, проверив соответствие всех записей, ставит свою подпись и  вместе с документами передается работнику бухгалтерии для составления  кассового журнала. Кассовый журнал вместе с контрольной лентой передается для записи в бухгалтерском учете. Контрольные ленты подшиваются  вместе с приходными кассовыми журналами  или с кассовыми документами.

Принятые  деньги и документы вечерней кассы  хранятся в этих случаях в денежном хранилище, где находятся деньги операционной кассы, но отдельно от нее  или других ценностей.

Большой объем работы вечерних касс приходится на прием наличности от инкассаторов. Прием кассиром вечерней кассы сумок  с наличностью от старшего бригады  инкассаторов производится в присутствии  всех инкассаторов этой бригады. При  сдаче сумок с денежной выручкой инкассаторы предъявляют накладные к сумкам с денежной выручкой. После приема сумок по каждому маршруту кассир, бухгалтер-контролер и все инкассаторы бригады подписывают оба экземпляра журнала учета принятых сумок и мешков с наличностью и пустых сумок и второй экземпляр, заверенный печатью вечерней кассы, выдают старшему бригады инкассаторов. Об общем количестве принятых по всем маршрутам сумок с наличностью и пустых сумок с наличностью составляется Справка о принятых вечерней кассой  сумках с наличностью и пустых сумках, которая вместе с первыми экземплярами Журналов учета принятых сумок и мешков с наличностью  и пустых сумок хранится в отдельной папке.

По распоряжению руководителя учреждения банка  может быть установлен порядок  сдачи наличности в вечернюю кассу  предприятиями, учреждениями и организациями  в опломбированных сумках по препроводительной  ведомости к сумке с денежной выручкой. В случае необходимости  по письменному распоряжению руководителя учреждения банка на кассира и  бухгалтера могут быть возложены  обязанности по вскрытию сумок и  пересчету наличности.

Итоги пересчета записываются в  «Контрольную ведомость», и она подписывается  кассиром-счетчиком и контролером. Деньги вместе с деньгами складываются в сейф и утром следующего рабочего дня сдаются заведующему кассой. Пересчитав деньги и сверив результат, заведующий кассой подписывает «контрольную ведомость».

3.4.Кассир кассы пересчёта.

Кассир вечерней кассы должен заполнить  «Журнал принятых от инкассаторов сумок  с денежной выручкой и порожних сумок». Этот документ заполняется в двух экземплярах и на каждый маршрут отдельно. В нем он указывает, сколько сумок привез инкассатор, сумма в каждой сумке.

После того, как кассир вечерней кассы запишет  принятые сумки, он передает их кассиру-счетчику. Кассир-счетчик в присутствии контролера открывает сумку и достает из нее «сопроводительную ведомость». Пересчитав сумму, он сообщает ее контролеру, и тот сверяет ее с суммой, указанной в сопроводительной ведомости. Если сумма совпадает,  то контролер передает ведомость для подписи кассиру кассы пересчета

Пересчет  денег производится кассиром счетных  бригад касс пересчета, которые возглавляются  контролером. Обязанности контролера счетной бригады возлагаются  на кассового работника, который  имеет опыт работы в кассе пересчета, с заключением соответствующего договора о полной материальной ответственности.

Сумки с  наличностью и накладные к  ним контролеры бригад принимают  от кассира и бухгалтера-контролера вечерней кассы под расписку в  Справке о принятых вечерней кассой сумках, мешках с наличностью и  пустых сумках. Прием сумок контролерами бригад производится по журналу учета  принятых сумок и мешков с наличностью  и пустых сумок или накладным  к сумкам с денежной выручкой. Учет сумок и результатов пересчета  ведется контролером бригады  в Контрольных ведомостях пересчета  выручки. Контролер бригады выдает кассирам для пересчета по одной  сумке, предварительно записывая ее номер в контрольную или сводную  ведомость. После пересчета ценностей  кассир уведомляет контролера  о  фактически выявленной в сумке сумме  денег и чеков. При тождественности  сумм, проверенных контролером, Препроводительная  ведомость  передается контролером  кассиру для подписи, после этого  контролер скрепляет ведомость  и квитанции своей подписью и  записывает суммы в контрольную  или сводную ведомость. Кассир прячет пересчитанные деньги в ящик своего стола и передает контролеру счетной  бригады  чеки под расписку в Контрольном  листе кассира-счетчика с указанием  количества чеков и суммы.

При расхождении  суммы, фактически выявленной в сумке, с суммой, указанной в Препроводительной  ведомости, кассир обязан сверить с  контролером сумму пересчитанных  денег по номиналам и повторно пересчитать денежные билеты того номинала, в сумме которого выявлены расхождения. При подтверждении недостачи  или излишка составляется Акт  на лицевой стороне Препроводительной  ведомости, накладной и квитанции  к сумке за подписями кассира  и контролера, а также лица, который  сдает выручку. Недостачи и излишки  денег, которые выявлены при пересчете, регистрируется в кассе пересчета  в Карточках учета просчетов.

Накладные к сумкам передаются учетно-операционным работникам для записи результатов  пересчета выручки в кассовом приходном журнале и отражения  в бухгалтерском учете. В конце  дня кассир производит сверку соответствия суммы пересчитанной и упакованной  им наличности по данным контрольной  и сводной ведомости, которая  оформляется подписями кассира  и контролера под общей суммой денег, пересчитанных кассиром.

Все деньги должны храниться в денежных хранилищах, которые должны быть пронумерованы  путем проставления на них порядковых номеров. При размещении в двух или  более денежных хранилищах, на стеллажах  одного и того же вида ценностей  или одного итого же номинала денежных билетов и монеты, которые находятся  в резервных фондах, по каждому  хранилищу, стеллажу составляется  Опись ценностей, которая учитывается  на счетах, с указанием  на нем  даты и суммы фактического вложения. Описи подписываются заведующим кассой и хранятся вместе с ценностями или в отдельной папке в  денежном хранилище.

Все бланки строгой отчетности учитываются  на соответствующих вне балансовых счетах, как в книгах, так и  в отдельных листах. Учет бланков  строгой отчетности, которые находятся  в денежном хранилище, ведется по их видам.

Выдача  ценностей из денежных хранилищ осуществляется под расписку в Книге учета  выдачи из кладовой и других денежных хранилищ денежных билетов  и других ценностей для обработки, контрольного пересчета  ревизии и возврата их в хранилище. Книга хранится в  хранилище, и после использования  передается в архив.

На протяжении рабочего дня денежные хранилища, сейфы  и шкафы должны быть закрыты на ключи, а при наличии в них  ценностей. При приеме опечатанного денежного хранилища работник охраны расписывается в Контрольном  журнале на лиц, которые допускаются  к открытию, закрытию и опечатыванию денежных хранилищ. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой. Для  опечатывания денежных хранилищ, а  также опечатывания и опломбирования пачек с денежными билетами мешков с монетой должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, кассиры  и другие работники должны быть обеспечены металлическими печатями с оттиском наименования учреждения банка, номера учреждения банка и порядкового  номера печати.

Принятые  денежные билеты, монета и другие ценности в денежных хранилищах  учитываются  в Книге учета наличности оборотной  кассы и других ценностей и  в Книге учета денег в резервных  фондах. Книги ведутся заведующим кассой. Должностные лица отвечают за сохранность ценностей в денежном хранилище, а главный бухгалтер  обязан сверить остатки ценностей, записанные в книгах учета наличности оборотной кассы и других с  данными бухгалтерского учета по соответствующим  счетам. Правильность остатков, выведенных в книгах ежедневно  подтверждается подписями должностных  лиц, ответственных за сохранность  ценностей.

3.5. Заведующего  кассой.

После сверки кассовых оборотов с кассовыми журналами  операционных работников кассиры сдают  заведующему кассой сформированные в установленном порядке остатки  денег, которые у них есть, вместе со справками и кассовыми документами. Заведующий кассой после принятия от кассиров денег проверяет сводные  справки и документы. После этого  заведующий кассой составляет Сводную  справку о кассовых оборотах по данным отчетных справок и записей в  Журналах о принятых суммах денег  кассой пересчета и вечерней кассой, а также по документам, деньги по которым приняты или выданы, и  сверяет ее итоги с данными  бухгалтерского учета. Сверка оформляется  подписью работника бухгалтерии  на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе со справками  кассира приходной и расходной  касс хранится в кассовых документах дня. После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета наличности оборотной  кассы  общую сумму прихода  и расхода денег и выводит  в ней остаток кассы на следующий  день. После сверки кассы заведующий кассой передает кассовые документы  вместе с приложениями для формирования и брошурования одному из кассовых работников. При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам отдельно по приходу и расходу кассы. Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. После сверки суммы кассовых документов с книгой учета наличности оборотной кассы и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассиром, который формировал ее, заведующим кассой.

В случае выявления  фальшивых денег кассир обязан неприменно оповестить про это  руководителя  учреждения банка  для принятия необходимых мер с обязательным оповещением правоохранительных органов. Неплатежные денежные билеты  и монеты, выявленные кассиром при принятии, передаются заведующему кассой для сверки. В случае подтверждения заведующим кассой этих денег неплатежными на них проставляется штамп «В обмене отказано» с указанием наименования банка, даты и подписи лица, которое приняло решение, после чего указанные билеты и монета посылаются на экспертизу.

На выявленные при пересчете неплатежные и  фальшивые денежные билеты и монету на сопроводительной ведомости к  сумке составляется Акт  с указанием  серии, номера и номинала каждого  билета. Указанные денежные билеты  и монета по актам передается кассиру, который возглавляет кассу пересчета. Последний составляет Справку о  выявленных неплатежных или фальшивых  билетов и монету с указанием  на ней наименования организации, в  сумках которых выявлены эти деньги, номиналов и номеров билетов  или суммы монеты. Справка посылается главному бухгалтеру для составления  комплекта внебалансовых  ордеров  и оприходования указанных денег  по внебалансовым счетам № 9819, которые  потом вместе с денежными билетами и монетой передаются заведующему  кассой.

При принятии  и обработке денежных билетов  и монет и кассиры обязаны  следить за их платежностью и действительностью, руководствуясь общими правилами выявление  платежных денежных билетов НБУ  и денежных билетов в иностранной  валюте. Денежные билеты и монеты вместе с заявлением лиц или организаций  отправляются  учреждениями банков не позднее 10 дней со дня получения  на экспертизу в Республиканский  банк Крыма, региональных управлениях  НБУ при описях денежных билетов, отправленных на экспертизу в 2 экземплярах, монету –через инкассаторов при очередном  их заезде или с собственными силами. Денежные билеты и монеты должны быть упакованы в отдельные пакеты или мешки.

В денежных хранилищах и кассах в учреждении банков, где хранятся денежные билеты монеты и другие ценности, проводится ревизия. Результаты этой ревизии оформляются  записью в сводной справке  кассового работника, а также  проводится регистрация специальной  книге. Ревизия денежных билетов  монет и других ценностей проводится составом лиц, которые назначаются  в письменном распоряжении руководителя учреждения банка, по поручению которого проводится ревизия. Ревизия дважды в год может проводиться в  том случая, когда в данном полугодии  в учреждении банка была проведена  ревизия ценностей работниками  вышестоящих учреждений банка. Ревизия  проводится в присутствии служащих лиц ответственных за сохранность  ценностей. При проведении ревизии  в отсутствии служащего лица про  это отдельно отмечается в акте по подписям всех участников ревизии. Ревизии, которые проводятся, не должны нарушать действительного кода операций учреждений банков. Ревизия проводится неожиданно, с проверкой всех ценностей на одну и ту же дату, и в такой  последовательности, которая бы включила возможность скрытия недостач и  хищений денег и ценностей.