Последовательность составления планов (бюджетов)

 

     План общепроизводственных затрат отражает затраты на содержание производственной инфраструктуры, необходимой для выполнения производственного плана (табл. 1.2.7).

Таблица 1.2.7 – План общепроизводственных затрат

 

     Статьями  плана (сметы) общепроизводственных затрат могут быть:

     - оплата труда работников, обслуживающих оборудование, машины, механизмы и транспортные средства;

     - амортизация производственного  оборудования, машин, механизмов  и транспортных средств;

     - ремонт основных средств цехового  назначения; внутризаводское перемещение  грузов и материалов;

     - содержание аппарата управления  цеха;

     - содержание прочего цехового  персонала;

     - амортизация зданий, сооружений, инвентаря  цехового назначения;

     - другие статьи затрат общецехового  назначения.

     Бюджет  цеховой (производственной) себестоимости  содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде (табл. 1.2.8).

Таблица 1.2.8 – Бюджет цеховой (производственной) себестоимости

 

     План  общехозяйственных затрат отражает затраты на содержание в предстоящем  бюджетном периоде обеспечивающей инфраструктуры по предприятию в целом (табл. 1.2.9).

Таблица 1.2.9 – План общехозяйственных затрат

 

     Статьями  затрат плана (сметы) общехозяйственных  затрат могут быть:

     - заработная плата аппарата управления  предприятием;

     - командировки и перемещения;

     - содержание пожарной, военизированной  и сторожевой охраны;

     - амортизация основных средств и их содержание;

     - охрана труда;

     - подготовка кадров;

     - организованный набор рабочей  силы;

     - налоги, сборы и отчисления;

     - непроизводительные затраты и  др.

     План  коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в  предстоящем бюджетном периоде.

     Поскольку часть статей коммерческих затрат может  носить прямой характер по отношению  к видам продукции, а часть - косвенный, желательно при составлении плана  коммерческих затрат разделить затраты  на две названные группы (табл. 1.2.10).

Таблица 1.2.10 – План коммерческих затрат

 

     Бюджет  доходов и расходов (план прибылей и убытков) отражает структуру и  величину доходов и расходов предприятия  в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

     "Доходная" часть данного бюджета формируется  на основании содержащейся в  плане продаж информации о  размере выручки от реализации. "Расходная" - на основании бюджета цеховой (производственной) себестоимости, плана общехозяйственных затрат, плана коммерческих затрат (табл. 1.2.11).

Таблица 1.2.11 – Бюджет доходов и расходов

 

     Бюджет  инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию  необходимо осуществить в предстоящем  бюджетном периоде с указанием их размера и направления использования (табл. 1.2.12).

Таблица 1.2.12 – Бюджет инвестиций

 

     Бюджет  движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемое поступление  и выбытие денежных средств и  других платежных инструментов в  результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде.

     Бюджет  движения денежных средств призван  обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования  денежных средств. Если в бюджете  доходов и расходов в некоторые  промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительным.

     При подготовке бюджета движения денежных средств используется информация из рассмотренных выше бюджетов. Например, из плана продаж берется информация о суммах поступления денежных средств от реализации продукции. Из бюджета прямых материальных затрат - информация о суммах выплат, связанных с заготовлением материалов. Из бюджета прямых затрат на оплату труда - информация о суммах выплат по заработной плате и социальным отчислениям (табл. 1.2.13).

Таблица 1.2.13 – Бюджет движения денежных средств

 

     Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской  отчетности организации, его содержание и форма регламентируются нормативными актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации. Согласно п.29 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н).

     Форма отчета о движении денежных средств  утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н.

     Рекомендуется в этой связи для целей анализа  обеспечить сопоставимость и единый формат плана (бюджета) и отчета о  движении денежных средств.

     Прогнозный  баланс (расчетный баланс) представляет собой планируемый баланс предприятия  на конец предстоящего бюджетного периода. Иными словами, прогнозный баланс есть планируемое соотношение активов и пассивов предприятия, которое складывается в соответствии со структурой активов и пассивов на начало бюджетного периода и изменением в ходе хозяйственной деятельности предприятия.

     Прогнозный  баланс есть итоговый план, основанный на данных рассчитанных и представленных в составленных до него бюджетах.

 

     2 Исходные данные  для выполнения  расчетной части  курсовой работы