Оценка эффективности расходования бюджетных средст

В объеме поступлений  налога на прибыль организаций  в 2009, 2010 и 2011 годах учтены дополнительные поступления по годовому перерасчету, недоимке и платежам, начисленным по результатам контрольной работы налоговых органов, размер которых (25,7 млрд. рублей) постоянен на протяжении указанного периода, что требует уточнения.

В материалах к проекту  бюджета не содержится расчета налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, поступления по которому предусмотрены в проекте доходов федерального бюджета в 2009 году  в сумме 13,3 млрд. рублей, в 2010 и 2011 годах – в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8 млрд. рублей соответственно.

Динамика доходов от уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 - 2011 годах приведена в Таблице 2.

Таблица 2.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	497,53*	610,85	716,86	831,87
к предыдущему году, млрд. рублей	92,55	113,32	106,01	115,01
к предыдущему году, %	122,9	122,8	117,4	116,0
темпы роста к 2008 году	100,0	122,8	144,1	167,2
Закон № 198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.),  млрд. рублей	500,50	590,49	693,15
к предыдущему году, млрд. рублей	111,41	89,99	102,66
к предыдущему году, %	128,6	118,0	117,4
Законопроект к Закону  № 198-ФЗ (с изм.) - 2008 год
млрд. рублей	-2,97	110,35	216,36	331,37
%	99,4	122,0	143,2	166,2
Законопроект к  Закону № 198-ФЗ (с изм.)
млрд. рублей	-2,97	20,36	23,71
%	99,4	103,4	103,4

*- ожидаемая оценка 2008 года.

Распределение численности  и фонда заработной платы в  разрезе категорий плательщиков по уровням налоговой базы в 2010 и 2011 годах произведено без учета роста заработной платы работающих и перемещения части работающих из шкалы регрессии с более низким уровнем дохода в шкалу с более высоким уровнем дохода. В представленных расчетах пропорции распределения численности и фонда заработной платы по уровням налоговой базы остаются неизменными в расчетах поступлений налога на 2009, 2010, 2011 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога в сторону его завышения.

Вместе с тем применяемый  при расчетах коэффициент корректировки  фонда заработной платы по категории плательщиков «А» и «Б» на суммы, не подлежащие налогообложению, и суммы налоговых льгот, по мнению Счетной палаты, является заниженным, что влияет на объем поступлений налога в сторону уменьшения.

Требуют корректировки  расчеты поступлений налога от выплат социального характера. По оценке Счетной палаты, поступления от выплат социального характера составят: в 2009 году – 2,2 млрд. рублей (вместо 1,0 млрд. по представленному расчету), в 2010 году – 2,5 млрд. рублей (вместо 1,0 млрд. рублей), в 2011 году – 2,9 млрд. рублей (вместо 1,0 млрд. рублей). 

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в Таблице 3.

Таблица 3.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	1214,52*	1868,24	2137,75	2464,58
к предыдущему году, млрд. рублей	-175,87	653,72	269,51	326,83
к предыдущему году, %	87,4	153,8	114,4	115,3
темпы роста к 2008 году	100,0	153,8	176,0	202,9
Закон № 198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.),  млрд. рублей	1214,52	1790,10	2019,00
к предыдущему году, млрд. рублей	-167,41	575,58	228,90
к предыдущему году, %	87,9	147,4	112,8
Законопроект к Закону  № 198-ФЗ (с изм.) - 2008 год
млрд. рублей	0,00	653,72	923,23	1250,06
%	100,0	153,8	176,0	202,9
Законопроект к  Закону № 198-ФЗ (с изм.)
млрд. рублей	0,00	78,14	118,75
%	100,0	104,4	105,9

*- ожидаемая оценка 2008 года.

В расчетах поступлений  налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, суммы налога, начисленные по налогооблагаемым оборотам, приняты в размере 47,35 % к прогнозируемым объемам валового внутреннего продукта, при 47,36 % фактически сложившихся, по данным налоговой отчетности Федеральной налоговой службы, в 2007 году.

Доля налоговых вычетов, принятых в расчете налога, и сумм налога, начисленных по налогооблагаемым объектам, составляла в 2007 году 92,3 %, в  январе - июне 2008 года – 92,7 %. В расчетах, представленных с законопроектом, значение указанного показателя принято на уровне 92,5 %.

Применение при расчете  поступлений налога доли налоговых  вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся в январе - июне 2008 года (92,7 %), уменьшает проектируемую на 2009 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2010 год - на 52 млрд. рублей, на 2011 год - на 71 млрд. рублей.

В расчетах налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2009 году – 103,0 млрд. рублей, в 2010 году – 120,9 млрд. рублей, в 2011 году – 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета не приводится. 

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 – 2011 годах приведена в Таблице 4.

Таблица 4.

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	119,05*	140,63	163,46	196,57
к предыдущему году, млрд. рублей	10,21	21,58	22,83	33,11
к предыдущему году, %	109,4	118,1	116,2	120,3
темпы роста к 2008 году	100,0	118,1	137,3	165,1
Закон № 198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.),  млрд. рублей	119,01	137,99	157,66
к предыдущему году, млрд. рублей	11,62	18,98	19,67
к предыдущему году, %	110,8	115,9	114,3
Законопроект к Закону  № 198-ФЗ (с изм.) - 2008 год
млрд. рублей	0,04	21,62	44,45	77,56
%	100,0	118,2	137,3	165,2
Законопроект к  Закону № 198-ФЗ (с изм.)
млрд. рублей	0,04	2,64	5,80
%	100,0	101,9	103,7

*- ожидаемая оценка 2008 года.

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008- 2011 годах приведена в Таблице 5.

Таблица 5.  

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	1124,90*	1403,21	1727,15	2026,89
к предыдущему году, млрд. рублей	253,81	278,31	323,94	299,74
к предыдущему году, %	129,1	124,7	123,1	117,4
темпы роста к 2008 году	100,0	124,7	153,5	180,2
Закон № 198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.),  млрд. рублей	1090,15	1353,99	1664,55
к предыдущему году, млрд. рублей	241,31	263,84	310,56
к предыдущему году, %	128,4	124,2	122,9
Законопроект  к Закону № 198-ФЗ (с изм.) - 2008 год
млрд. рублей	34,75	313,06	637,00	936,74
%	103,2	128,7	158,4	185,9
Законопроект к  Закону № 198-ФЗ (с изм.)
млрд. рублей	34,75	49,22	62,60
%	103,2	103,6	103,8

*- ожидаемая оценка 2008 года.

Поступления доходов  рассчитаны исходя из объемов импорта, которые меньше, чем предусмотрено   прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации, в 2009 году - на 9,9 %, в 2010 году - на 9,1 %, в 2011 году - на 8,5 %. Динамика указанных объемов импорта, а также данные о налогооблагаемом объеме импорта приведены на диаграмме.

 

Таким образом, наличие  расхождений между объемом импорта, используемым в расчетах поступлений в федеральный бюджет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в 2009 – 2011 годах, и содержащимся в прогнозе социально-экономического развития на 2009 год и на период 2010 и 2011 годов, по мнению Счетной палаты, требует дополнительного обоснования.

 Динамика доходов  от уплаты акцизов по подакцизным  товарам (продукции), ввозимым на  территорию Российской Федерации,   в 2008 -2011 годах приведена в Таблице 6.

Таблица 6

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	31,77*	39,52	48,71	57,03
к предыдущему году, млрд. рублей	5,58	7,75	9,19	8,32
к предыдущему году, %	121,3	124,4	123,3	117,1
темпы роста к 2008 году	100,0	124,4	153,3	179,5
Закон № 198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.),  млрд. рублей	31,74	39,67	48,91
к предыдущему году, млрд. рублей	6,25	7,93	9,24
к предыдущему году, %	124,5	125,0	123,3
Законопроект к Закону  № 198-ФЗ (с изм.) - 2008 год
млрд. рублей	0,03	7,78	16,97	25,29
%	100,1	124,5	153,5	179,7
Законопроект к  Закону № 198-ФЗ (с изм.)
млрд. рублей	0,03	-0,15	-0,20
%	100,1	99,6	99,6

*- ожидаемая оценка 2008 года.

Так, сопоставление данных, содержащихся в расчетах поступлений  в федеральный бюджет акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2009 год с показателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации  на 2009 год и на плановый период 2010 и  2011 годов свидетельствует о значительных расхождениях между указанными материалами в части показателей объема импорта подакцизной продукции и номенклатуры.