Методика раскрытие и расследования преступлений связанных с невозращением из-за границ денежных средств

      2.7.1. Вывоз наличной валюты и других  валютных ценностей путем недекларирования, помимо или с сокрытием от  таможенного контроля (валюта, припрятанная  в тайниках, личных вещах, в массиве товара и т.п.);

      2.7.2. Экспорт товара помимо или  с сокрытием от таможенного  контроля и без декларирования. Например, крупные партии сырьевых  товаров (нефтепродукты, лес, металлоизделия, лом и др.) вывозятся за границу  помимо пограничных таможен и пограничных застав. Этот способ контрабанды, как и большинство других, имеет основную цель - уклонение от уплаты таможенных платежей, а так же сокрытие незаконной деятельности, например, незаконного предпринимательства;

      2.7.3. Экспорт товара с занижением таможенной стоимости (то есть сопряжённый с одним из способов недостоверного декларирования). Например, товар лес-пиловочник высшего качества, декларируется по с указанием низшего сорта и т.п. Контракт составлен за заниженную сумму, однако за границей руководитель организации-экспортера получает реальную сумму выручки, часть которой, в размере суммы контракта, возвращает на счета в уполномоченный банк. Остальное оседает на личных счетах за границей;

      Способ  контрабанды, связанный с заявлением ложного таможенного режима. Товар вывозится под условием временного хранения и переработки сырья вне таможенной территории. Например, крупные партии нефти и других ресурсов, якобы, временно вывозятся из России без оформления экспортных контрактов на заводы и предприятия Украины и Белоруссии. Затем, в нарушении требований таможенного режима, товар вывозится и реализуются в странах Западной Европы и США. для сокрытия противоправных сделок преступники предоставляют в таможенные органы фиктивные документы о том, что нефтепродукты в Россию, якобы возвращены. Здесь так же преступниками преследуется основная цель уклонение от уплаты таможенных платежей. Однако товар хоть и незаконно, но экспортирован, а потому полученная по нему резидентом за границей валютная выручка подлежит перечислению на счета в уполномоченный банк.

      Необходимо  лишь иметь в виду, что совокупность названных преступлений применительно  к казахстанской практике в соответствии с отечественным законодательством  будет иметь место лишь при  условиях, когда:

      через границу перемещается товар (валютные ценности) на сумму (или с укрытой  стоимостью в случае, например, занижения  таможенной стоимости), превышающую  50 000 МРП;

      виновный, вывозя товар (валютные ценности), имеет  реальную возможность получить за границей соответствующие средства в иностранной валюте и вернуть их в РК, но не желает их вернуть;

      получает  валюту за границей и умышленно не возвращает ее в предусмотренный законом срок.

      При этом не имеет квалифицирующего значения, было ли знакомо лицо с требованиями валютного законодательства, осознавало ли уголовную противоправность своих  деяний. достаточно осознания виновным общественной опасности совершаемых деяний.

      Приведенные примеры характерны тем, что они  хоть как-то иногда распознаются, пресекаются  и квалифицируются органами дознания и следствия. Ниже описанные способы  «черного вывоза капитала», как правило, вообще не распознаются как преступные.

      2.7.4. По импортным сделкам: предприятием  за рубежом (как правило, в  офшорной зоне) создается подконтрольная фирма, с которой заключается контракт на импорт товаров по заведомо завышенным ценам. Соответствующая сумма в иностранной валюте во исполнение контракта перечисляется за границу. Фирма, как посредник, закупает нужный товар у третьей стороны уже по реальным, приемлемым ценам и импортирует его казахстанскому предприятию. Разница от цены этих двух сделок, то есть неучитываемая и необлагаемая налогами прибыль, зачисляется на личные счета заинтересованных лиц за рубежом.

      Отметим, что здесь не идет речь о завышении  таможенной стоимости импортируемого товара (это было бы недостовернымдекларированием - признаком объективной стороны контрабанды), поскольку эта стоимость оговорена в контракте и не влияет на правомерное решение таможенного органа о выпуске товара. Это замечание характерно и для нижеописанньтх примеров.

      2.7.5. По экспортным сделкам: предприятие продает своему «карманному» иностранному посреднику товар по заниженной цене. Заниженная сумма выручки возвращается на счета в уполномоченный банк. Товар тотчас же перепродается третьим фирмам по реальной, более высокой стоимости. Часто уже в контрактах и ТД указываются реквизиты товарополучателя - третьей фирмы. Разница вновь оседает на специально приготовленных счетах за рубежом. Эта схема может быть и более упрощенной. Просто предприятие негласно договаривается с иностранным о заведомо заниженной цене в контракте. Эта заниженная стоимость в виде официальной выручки перечисляется на счета в уполномоченный банк. Далее покупатель переводит разницу между формальной и реальной ценой товара, например, на счет руководителя в зарубежном банке.

      Аналогичным образом осуществляются и фиктивные бартерные сделки. Только в этом случае из-за границы ввозится товар, не эквивалентный по стоимости вывезенному. Разница в валюте опять-таки оседает на специально приготовленных счетах за границей.

      Мы  привели лишь некоторые из способов «черного вывоза капитала», квалифицируемых, в том числе, как невозвращение валюты.  

      §3. Основы методики выявления  и расследования  преступного невозвращения  из-за границы средств  в иностранной  валюте  

      3.1. Основные недостатки  практики борьбы с преступным невозвращением средств в иностранной валюте  

      Каждый  практический работник, сталкивавшийся с проблемами расследования преступного  невозвращения, знает, что комментируемая статья уголовного кодекса фактически «не работает». Об этом можно судить и по официальной статистике.

                                                                  Таблица №1

      Сведения   
о выявленных преступлениях по ст. 213 УК «Невозвращение средств в иностранной валюте из-за границы» 

Источник: «О зарегистрированных преступлениях  и результатах деятельности органов  уголовного преследования» по форме №1-М.

     Так, за последние 10 лет несмотря на ежегодный рост внешнеэкономической активности предприятий в суды направлено лишь 21 уголовное дело о преступлениях, связанных с невозвратом денежных средств из-за границы в иностранной валюте (см. таблицу № 1).

     За 12 месяцев 2007 года органами финансовой полиции по факту  
невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 213 УК РК)  
зарегистрировано 31 преступление, против 30 за аналогичный период 2006  
года.

     Наибольшее  количество зарегистрированных преступлений данной категории приходится на Актюбинскую (9) и Карагандинскую (5) области.

     За 2007 год окончено производством всего 17 дел против 27, или снижение составило в 1,6 раз. Из них направлено в суд всего лишь 2.

     Так, 20 января 2007 года ДБЭКП по Актюбинской области возбуждено уголовное дело по ст.ст. 182 ч.3 п. «6», 213 УК в отношении директора ТОО Казахстано-Украинский торговый дом машиностроения «Прогресс» Исайчикова В.Ю., который допустил невозврат в крупном размере из-за границы денежных средств в иностранной валюте, а также причинил ущерб ОАО НК «Казахстан темир жолы», заключив договор на поставку ОАО тепловозов в количестве 2 единиц на общую сумму 2,6 млн. долларов США.

     Ущерб, причиненный ТОО, в ходе следствия возмещен в полном объеме путем исполнения условий контрактов (поставкой в адрес НК ОАО тепловозов).

     20 декабря 2007 года ДБЭКП по Актюбинской области возбуждено уголовное дело по ст.213 УК РК в отношении директора ТОО «Казахойл Актобе» Байназарова Р., который заключил контракт с Швейцарской фирмой «Emerson Progress Management AG» на поставку узла коммерческого учета нефти в комплекте и не принял мер к возврату из-за границы денежных средств на сумму 332 384 долларов США.

     27 декабря 2007 года ДБЭКП по Мангистауской области возбуждено уголовное дело по ст.213 УК РК в отношении руководителей ТОО «Мобилекс Енержи Лимитед», которые в период с 2004 по 2006 годы не приняли меры по возврату из России денежных средств в иностранной валюте в сумме 12 330 000 евро (в эквиваленте 2 120 000 000 тенге), которые в соответствии с законодательством РК подлежат обязательному перечислению на счет МФ АО «Банк Туран Алем».

     20 ноября 2007 года ДБЭКП по Карагандинской области возбуждено уголовное дело по ст.213 УК РК в отношении гр. Байбатырова Б., который заключил от имени ТОО «Толды Элеваторы» договор на оказание услуг с ТОО «Брокстар» РФ на сумму 150 000 $ США (19 050 000 тенге) и в установленные валютным законодательством Республики Казахстан сроки не произвел возврат иностранной валюты.

     Вполне  очевидно, что при таком небольшом количестве дел сложно говорить об эффективности деятельности правоохранительных органов по этому направлению и об обобщении следственной и судебной практики.

     При полном отсутствии актов судебного  толкования нормы, обобщений практики расследования, создается серьезная правоприменительная проблема.

     Типичными основаниями прекращения уголовных  дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного ст. 213 УК РК, а так же основаниями отказа в возбуждении уголовного дела могут быть следующие группы обстоятельств:

     1) прежде и чаще всего - отсутствие  умысла руководителя предприятия  на невозвращение валюты;

     2) отсутствие специального субъекта  преступления. Ответственное лицо  не является «руководителем организации», не подписывало ПС, контракт и  т.п. Различные варианты на тему о том, что руководитель ничего не знал, сделку вели другие заинтересованные лица и т.п.;

     3) размер невозвращенных средств в иностранной валюте не превышает 5 000 МРП;

     4) валютная выручка за пределами  РК реально не поступила в  распоряжение резидента, а также основания, связанные с невозможностью получения данных из иностранного государства;

     5) при реализации импортной и бартерной сделки предметом невозвращения являются не валютные средства, а товар, услуги и др.

     По  оценкам практических работников, существует целый комплекс общих причин, влияющих на катастрофически низкое качество работы правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений и правонарушений, связанных с невозвращением. К ним относятся:

     разобщенность усилий правоохранительных и контролирующих органов: контакты, как правило, сводятся к единичным фактам информационного обмена;

     длительные  сроки выполнения МСП;  
несвоевременное получение информации из уполномоченных банков и органов ВЭК;