Анализ себестоимости производства продукции ООО «Мебель-Люкс»

Последний показатель может использоваться для оценки конкурентоспособности  организации, так как находится  в непосредственной взаимосвязи  с ценой на реализуемую продукцию  и финансовыми результатами, измеряемыми  прибылью и рентабельностью.

На затраты на один рубль товарной продукции, или уровень затрат, кроме  рассмотренных факторов оказывают  влияние цены на реализуемую продукцию.

 

2 Анализ себестоимости производства продукции ООО «Мебель-Люкс»

2.1 Краткая экономико-производственная характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Мебель-Люкс» (далее по тексту работы – ООО «Мебель-Люкс») является частным  предприятием мебельного производства, основной деятельностью которого является производство и реализация мягкой мебели европейского уровня, премиум-класса. В настоящее время Предприятие  является юридическим лицом со всеми  правами, имеет собственное имущество, самостоятельный отчетный баланс, расчетные  счета в банках, а свою деятельность осуществляет на основе гражданского законодательства РФ и иных нормативно-правовых актов.

Предприятие зарегистрировано по юридическому (и  фактическому) адресу: 634521, Томская  область, Томский район, с. Кафтанчиково, ул. Совхозная, д. 5, кор. А.

ООО «Мебель-Люкс»  создано индивидуальным предприятием на основе частной собственности  без ограничения срока деятельности. Вышестоящего органа Предприятие не имеет, а его учредителями являются физические лица. Учредительным документом является Устав, требования которого обязательны  для исполнения всеми органами Предприятия  и его работниками.

Предприятие ООО «Мебель-Люкс»  имеет печать со своим наименованием  на русском языке и указанием  на место его нахождения, также  имеет штампы и бланки со своим  наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный товарный знак и  другие средства визуальной идентификации.

Главной целью  осуществляемой деятельности ООО «Мебель-Люкс»  является получение прибыли.

 

Руководство деятельностью предприятия ведет  генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от его имени, имеет  право подписывать официальные  документы и распоряжаться имуществом предприятия, осуществляет прием и  увольнение работников. Генеральный  директор имеет материальную и административную ответственность за достоверность  данных статистического и бухгалтерского учетов. В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы  генеральный директор назначает  коммерческого директора, который  должен организовывать маркетинговые  исследования, рекламу и сбыт продукции. Бухгалтерия во главе с главным  бухгалтером осуществляет все расчеты  с поставщиками сырья. Ведет учет по товарообороту, прибыли, издержкам, рассчитывает заработную плату, а главное - составляет бухгалтерские отчеты. Главный дизайнер ведет руководство  разработкой новых видов мебели и  производством мебели.

Рисунок 2.1 -  Организационная структура  предприятия 

ООО «Мебель-Люкс»

 

 

2.2 Анализ себестоимости на предприятии

Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка  по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Группировка расходов по элементам  позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой  затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей  оборачиваемости отдельных видов  нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного  уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).

Рассчитанные поэлементно затраты  всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения  планового уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры  затрат на производство дает возможность  наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

Динамика и структура затрат на производство продукции , тыс. руб.

Элементы затрат	Затраты на производство продукции			Структура затрат продукции, %			Темп роста, %
	2009	2010	2011	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011 /2009
1. Материальные затраты	157668	162538	168150	35,57	37,35	36,68	103,09	106,65
в том числе: материалы	157433	162229	167873	35,51	37,28	36,62	103,05	106,63
-нефтепродукты	68	82	96	0,02	0,02	0,02	120,59	141,18
-электроэнергия	65	73	85	0,01	0,02	0,02	112,31	130,77
-оплата услуг и работ, выполненных  сторонними организациями и прочие  материальные затраты	102	154	96	0,02	0,04	0,02	150,98	94,12
2. Затраты на оплату труда	161261	198126	216000	36,38	45,53	47,12	122,86	133,94
3. Отчисления на социальные нужды	41990	55401	60480	9,47	12,73	13,19	131,94	144,03
4. Амортизация основных средств	2455	3256	6590	0,55	0,75	1,44	132,63	268,43
5. Прочие затраты	79939	15860	7179	18,03	3,64	1,57	19,84	8,98
Итого затрат	443313	435181	458399	100	100	100	98,17	103,40

Рисунок 2.1 - Анализ динамики затрат по элементам

Как видно из расчетов проведенных  в таблице 2.1  и наглядно на рисунке 2.1 в динамике наблюдается увеличение практически всех статей затрат. Уменьшение затрат в 2010 году было лишь по прочим затратам и составило 72760 тыс. руб.

Анализируя структуру затрат можно  отметить, что значительных изменений  не произошло. Наибольший удельный вес  как в 2009 году , так и в 2010 году приходится на затраты на оплату труда 36,38% и 47,12% соответственно. Второе по значимости место приходится на материальные затраты 35,57% и 36,68 % соответственно в 2009 и 2010 году. В результате снижения величины прочих расходов их удельный вес в структуре  себестоимости уменьшился на 16,47%. Таким  образом можно признать структуру  себестоимости рациональной, положительно оценивается снижение прочих расходов.

Таблица 2.2  

Динамика себестоимости  единицы продукции, руб.

 

Продукция	2009	2010	2011	Темп роста, %
Диваны	15200	16230	17500	115,13
Кресла	4950	5300	6420	129,70

 

Как видно себестоимость продукции  в динамике увеличилась:

- на 15,13% на диваны

- 29,70% на кресла.

Увеличение себестоимости происходило  в каждом анализируемом годе.

Таблица 2.3

Структура себестоимости  единицы основных видов продукции

Виды затрат	Себестоимость 1ед.., руб.			Структура затрат, %
	2009	2010	2011	2009	2010	2011
Диваны	6502	8401	9850	42,78	51,76	56,29
Оплата труда с отчислениями
Материальные затраты	5230	6120	6603	34,41	37,71	37,73
Затраты на содержание основных средств	84,17	121,43	251,58	0,55	0,75	1,44
Прочие затраты	2356	548,1	236,5	15,5	3,38	1,35
Итого затрат	15200	16230	17500	100	100	100
Кресла	2422	3431,5	4132,1	48,93	64,75	64,36
Оплата труда с отчислениями
Материальные затраты	1818	1959,2	2158,6	36,73	36,97	33,62
Затраты на содержание основных средств	27,41	39,65	92,29	0,55	0,75	1,44
Прочие затраты	1017,4	207,6	113,9	20,55	3,92	1,77
Итого затрат	4950	5300	6420	100	100	100

 

Как видно структура затрат по видам  продукции схожа со структурой  затрат предприятия в целом. На первом месте находятся затраты на оплату труда с отчислениями, на втором материальные затраты и на третьем прочие затраты.

Анализируя структуру затрат по видам продукции видно, что затраты на оплату труда имеют больший удельный вес при производстве кресел. При этом данное соотношение сохраняется на протяжении всего анализируемого периода. Удельный вес материальных затрат в себестоимости кресел в 2009 году также больше чем при производстве диванов. В 2010 и 2011 г.г. материальные затраты при производстве диванов увеличились и их удельный вес в себестоимости продукции стал больше чем при производстве кресел.

При производстве диванов и кресел используется одно и тоже оборудование, поэтому затраты на его содержание списываются между продукции в одной и той же пропорции.

Удельный вес прочих затрат при  производстве кресел также выше чем  при производстве диванов.

Таким образом, анализ данных показывает, что на анализируемой фирме произошло ухудшение структуры затрат на производство, что вызвано увеличением удельного веса затрат живого труда и уменьшением материальных затрат.

Не менее  важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение уровня себестоимости продукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот.

Таблица 2.4

Динамика финансовых результатов  реализации основных видов продукции

Показатели	2009	2010	2011	Темп роста, %
Диваны
1.Количество, шт..	212	256	243	114,62
2.Выручено, тыс. руб.	4189,12	5218,52	5413,43	129,23
3.Средняя цена реализации 1 шт ,  руб.(2./1*1000руб.)	19760	20384,88	22277,5	112,74
4.Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	3222,4	4154,88	4252,5	131,97
5.Полная себестоимость 1 шт ,  руб.(4/1*1000 руб.)	15200	16230	17500	115,13
6.Прибыль (+), убыток (-) – всего,  тыс. руб.(2-4)	966,72	1063,65	1160,93	120,09
7.Прибыль (+), убыток (-)  на 1 шт, руб.(6/1*1000 руб.)	4560	4154,88	4777,5	104,77
8.Уровень рентабельности (убыточности), % (6/4*100%)	30	25,6	27,3	91,00
9. Рентабельность (убыточность) продаж, % (6/2*100%)	23,08	20,38	21,45	92,93
10. Окупаемость затрат, % (2/4*100%)	130	125,6	127,3	97,92
Кресла
1.Количество, шт	352	295	402	114,20
2.Выручено, тыс. руб.	2195,42	1957,50	3187,34	145,18
3.Средняя цена реализации 1 ед. ,  руб.(2./1*1000руб.)	6237	6635,6	7928,7	127,12
4.Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	1742,4	1563,5	2580,84	148,12
5.Полная себестоимость 1 шт ,  руб.(4/1*1000 руб.)	4950	5300	6420	129,70
6.Прибыль (+), убыток (-) – всего,  тыс. руб.(2-4)	453,02	394,00	606,50	133,88
7.Прибыль (+), убыток (-)  на 1 шт, руб.(6/1*1000 руб.)	1287	1335,6	1508,7	117,23
8.Уровень рентабельности (убыточности), % (6/4*100%)	26	25,2	23,5	90,38
9. Рентабельность (убыточность) продаж, % (6/2*100%)	20,63	20,13	19,03	92,21
10. Окупаемость затрат, % (2/4*100%)	126	125,2	123,5	98,02

Рисунок 2.2. Динамика финансовых результатов производства диванов

В динамике наблюдается  увеличение количества продаж диванов  на 14,62%. Средняя цена реализации также  увеличилась на 12,74%, при этом увеличение стоимости происходит в каждом отчетном периоде. Увеличение количества продаж и стоимости привело к увеличению выручки от реализации на 29,23%.

Однако себестоимость  реализованной продукции увеличилась  большими темпами и составила 31,97%.

Прибыль от реализации продукции в динамике увеличилась  на 20,9%, увеличение прибыли на единицу  продукции составило 4,77%.

Как видно  в динамике наблюдается снижение уровня рентабельности и рентабельности продаж на 9% и 7,03% соответственно.

Рисунок 2.3. Динамика финансовых результатов производства кресел

Динамика  финансовых результатов имеет схожий характер. Увеличение объема продаж составило 14,20%, средняя цена реализации увеличилась на 27,12%. Рост объема продаж и стоимости продукции сказался на увеличении выручки на 45,18%.

При этом также  наблюдается опережающий темп роста  себестоимости над выручкой, который  составил 29,70% на единицу продукции  и 48,12% на реализованную продукцию.

Качественные  показатели финансовых результатов  имеют отрицательную динамику:

- уровень  рентабельности уменьшился на 9,62%

- рентабельность  продаж снизилась на 7,79 %

- окупаемость  затрат уменьшилась на 1,98%.

Таким образом, подводя итоги можно сделать вывод, что в динамике наблюдается увеличение объемов производства и реализации продукции, но при этом увеличению себестоимость происходит большими темпами.

В структуре  себестоимости наибольший удельный вес приходится на оплату труда, что  означает зависимость предприятии  от живого труда. Структуру себестоимости также нельзя назвать рациональной, так как наибольший удельный вес приходится на оплату труда и в динамике наблюдается снижение удельного веса овеществленных затрат.

Таблица 2.5

Факторный анализ прибыли от реализации диванов (методом цепных подстановок)

№ п/п	Факторы	Пр0	Скоррект. значение Пр’	Скоррект. значение Пр”	Пр1	Величина влияния на изменение  прибыли
						Расчет	Сумма, тыс. руб.
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Количество, шт.	212	243	243	243	1108,08-966,72	141,36
2	Цена	19760	1976	22277,5	22277,5	1719,83-1108,08	611,75
3	Себестоимость	15200	15200	15200	17500	1160,93-1719,83	-558,9
	Прибыль	966,72	1108,08	1719,83	1160,93	1160,93-966,72	194,21