Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Рубин)

fy">      Для предприятия наиболее выгодным является выпуск рентабельного изделия В. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на рентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

      В общем по всем показателям можно  сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него наибольший  показатель рентабельности. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие Д, приносит маленькую прибыль, имеет наименьшую рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия.  

Задание № 2.3. Рассчитаем точку безубыточности зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период, результаты в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Критический объем продаж за отчетный год и  на планируемый период, обеспеченный спросом

 

      1. Прибыль от продаж рассчитывается  по формуле: 

Pвал = N. – Sпер. – Sпост.

Рвал  отч=7238399-4160330-2354246=723823 тыс. руб.

Рвал  план=9264000-5665185-2815815=783000 тыс. руб.

      2. Маржинальный доход в составе  выручки от продаж рассчитывается  по формуле:

Рмарж = N – Sпер.

Рмарж отч=7238399-4160330=3078069 тыс. руб.

Рмарж план=9264000-5665185=3598815 тыс. руб.

      3. Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается:

dмарж = Рмарж/N

dмарж отч=3078069/7238399=0,4252

dмарж  план=3598815/9264000=0,3885

      4. Критическая точка (точка безубыточности  объема реализации продукции)  – точка, в которой затраты  равны выручке от реализации продукции. При объеме реализации ниже точки безубыточности предприятие не сможет покрыть все затраты и получит убыток. Напротив, при объеме реализации больше, чем критический объем, деятельность предприятия становится прибыльной.

«Критическая  точка» объема продаж рассчитывается по формуле:

К = Sпост./dмарж

К отч=2354246/0,4252=5536254,0255 тыс. руб.

К план=2815815/0,3885=7248416,5371 тыс. руб.

      Критический объем продаж на планируемый период по сравнению с отчетным годом  увеличился, что говорит о не эффективной работе предприятия.

      5. Зона безопасности (запас финансовой  прочности) представляет собой  разность между фактическим и  безубыточным объемом продаж. Запас  финансовой прочности характеризует  величину, по достижению которой  может начать снижаться объем продаж, и наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности.

Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

ЗФП = N – К

ЗПФ отч=7238399-5536254,0255=1702144,9745 тыс. руб.

ЗПФ план=9264000-7248416,5371=2015583,4629 тыс. руб.

      Запас финансовой прочности на планируемый  период увеличился по сравнению с  отчетным годом. Данный факт является положительным, так как снижается  риск точки безубыточности.

      6. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж рассчитывается по формуле:

dзпф = ЗФП/N*100%

dзпф  отч=1702144,9745/7238399*100%=23,515%

dзпф  план=2015583,4629/9264000*100%=21,757%

      Таким образом, точка безубыточности на предприятии  ООО «Рубин» в отчетном году составила 5536254,0255 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1702144,9745 тыс. рублей.(23,515%).

      Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40-50% объема продаж на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 23,515 % в отчетном году, и происходи его снижение до 21,757 % на планируемый период , что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия сесть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения целодневных и внутрисменных простоев.

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ 

Задание № 3.1. Рассмотрев данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы табл. 3.1.

Таблица 3.1

Расходы по обычным видам деятельности в  поэлементном резерве за прошлый  и отчетный годы

 

      Анализируя табл.3.1 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 836176 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.. Изменилась так же и структура расходов.

      Так в отчетном году на 645478 тыс. рублей или  на 18,01 % по сравнению с прошлым  годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме  затрат увеличилась с 62,803% до 64,650%.

      Сумма затрат на оплату труда выросла на 167235 тыс. рублей или на 14,726%, а их доля в общей сумме затрат не изменилась в сравнении с прошлым годом.

      Отчисления  на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,726% или на 43481 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат не изменилась.

      Амортизация в отчетном году по сравнению с  прошлым годом снизилась на 1,657% или на 83826 тыс. рублей, доля в составе  общих затрат уменьшилась соответственно на 1,272%.

      Прочие  затраты снизились в отчетном году так же незначительно на 11636 тыс. рублей и это уменьшение составило 6,64% , а их доля в составе общих затрат сократилась на 0,575%.

      Таким образом, можно сказать, что наибольший удельный вес в общей сумме  затрат составляют материальные затраты  и затраты на оплату труда (64,65% и 20,0% соответственно по итогам отчетного года).

      В случае изменения производственной программы изменится и структура  затрат. При увеличении удельного  веса материалоемких изделий увеличится доля материальных затрат. При увеличении удельного веса трудоемких изделий – увеличится доля затрат на оплату труда.

      Анализируемое предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 64,65%. Следовательно, основные резервы  снижения себестоимости продукции  следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. Дальнейшее направление – анализ материалов (анализ использования материалов, нормативы остатки на складе и т.д.) 

Задание 3.2. Расчет представлен в табл. 3.2 
 
 
 

Таблица 3.2

Расчет  влияния структуры проданной  продукции, уровня себестоимости отдельных  видов продукции и цен на нее  на изменение затрат на 1 руб. продаж