Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Рубин)

ify">      ∆ya = (a1 – a0) * b0 = 710 * 40,8371= 28994,341 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 28994,341 тыс. руб.

      Определяем  влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 работника на изменение  затрат на оплату труда:

      ∆yb = a1 * (b1 – b0) = 28520 * 4,8472 = 138242,144 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 4,8472 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 138242,144 тыс. рублей.

      Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y = ∆yа + ∆yb = 28994,341 + 138242,144 = 167236,485 тыс. рублей.

      Посчитаем производительность труда на 1 работника  и ее темпы роста.

      Прошлый год = Объем продаж/ численность= 62400000 / 27810 = 224,3798 тыс.руб.

      Отчетный  год = 7238399/28520 = 253,8008 тыс. руб.

      Темп  роста производительности 1 работника:

(253,8008 /224,3798)*100=113,112%

Прирост производительности=113,112-100=13,112%

Теп роста заработной платы 1 работника:

(45,6843/40,8371)*100=111,87%

Прирост заработной платы=111,87-100=11,87%

      Отметим, что темп роста средней производительности труда опережают темпы роста  средней заработной платы на 1,242%. Коэффициент опережения составил 1,1046 (13,112/11,87).

      Определим сумму экономии или перерасхода  фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста  производительности труда и его  оплаты:

      Э=1302915*(1,1187-1,1311)/1,1187=-14441,8929 тыс. руб.

      Таким образом, более высокие темпы  роста производительности труда  по сравнению с темпами роста  оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 14441,8929 тыс. руб.

      При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда.

      Возможен  переход от двухфакторной мультипликативной  модели к четырехфакторной:

      ФОТ = Ч (численность работников) * Д(количество отработанных дней 1 работником в году) * П(средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * Чзп (среднечасовая заработная плата 1 работника).

      ФОТ состоит из переменной и постоянной части. Переменная часть изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплате. Переменная часть ФОТ зависит от объема производства продукции, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть ФТО не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных). Постоянная часть ФТО зависит от численности работников, количества отработанных жней одним работником в среднем за год, средней продолжительностью рабочего дня и среднечасовой заработной платой.

      Фонд  оплаты труда представляет собой  суммарные издержки предприятия  на оплату труда всех работников за определенный период и выплаты социального  характера. В условиях рыночных отношений  величина фонда оплаты труда определяется самим предприятием с учетом конъюнктуры рынка, ситуации со стоимостью рабочей силы, уровня инфляции и других факторов. При расчете фонда оплаты труда предприятия, как правило, используют прямой метод исходя из общей численности работающих, объема выполняемых работ, тарифной системы и применяемых систем оплаты труда.

      В состав фонда оплаты труда входит сумма оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты (за стаж работы, по итогам работы за год и др.), регулярные выплаты на питание, топливо. В социальные выплаты включаются компенсации и социальные льготы, предоставляемые работникам (полная или частичная стоимость лечения, отдыха; надбавки к пенсии работающим на предприятиях; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда) за счет средств предприятий. Натуральная оплата труда предусматривает включение в фонд оплаты труда стоимости вещественных предметов по рыночным ценам, сложившимся в том или ином регионе на момент начисления заработной платы. Оплата за неотработанное время, включаемая в фонд оплаты труда, состоит из оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, учебных отпусков работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, времени простоев не по вине работника, оплаты работающим донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови, и за другие периоды не работы, предусмотренные законодательством и нормативными актами.

      Величина  ФОТ зависит :

• численность работников;
• среднечасовая заработная плата;
• количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

      Каждый  из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен  как ряд взаимодействующих показателей:

• так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;
• среднечасовая заработная плата зависит от минимального размера оплаты труда, квалификации работников и норм выработки;
• количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

 

Задание 3.5. Оценим состав, структуру и динамику доходов и расходов, результаты расчетов представлены в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

 

      В ходе анализа доходов, доходы по основному  виду деятельности следует рассматривать  как определяющий вид доходов, который  при нормальных условиях деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общей стоимости доходов. Общая величина доходов организации составила 7291898 тыс. руб., что на 1015481 тыс. руб. больше величины доходов за предыдущий период. Превышение доходов над расходами составляет 35 076 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым, что свидетельствует о повышение эффективности деятельности предприятия.

      В большей степени доходы сформированы за счет выручки от продаж 99,266%, также  в состав доходов входят прочие доходы 0,354% и проценты к получению 0,380%. В  большей степени доходы увеличились за счет выручки от продаж 998399тыс. руб., а также за счет увеличения процентов к получению 9163 тыс. руб. и прочих доходов 7919 тыс. руб. Увеличение выручки свидетельствует о росте и стабилизации масштабов деятельности предприятия. Структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

      Расходы организации также возросли. В  большей степени расходы сформированы за счет себестоимости продукции 68,447%. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 0,859%. Также увеличились управленческие расходов 14,805%, коммерческие расходы 9,614%. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем. Проценты к уплате возросли на 2,360% и прочих расходы на 4,774%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

      Произошло увеличение расходов на 980405 тыс. руб. В большей степени расходы увеличились за счет себестоимости продукции 619196тыс. руб., а также за счет коммерческих расходов 86975 тыс. руб., управленческих расходов 130005 тыс. руб. и прочих расходов 181852тыс. руб. Проценты к уплате на 37623 тыс. руб. привели к снижению расходов. На увеличение расходов в большей степени сказалось повышение себестоимости продукции. Несмотря на то, что доходы организации увеличиваются, необходимо уделять большое внимание расходам по обычным видам деятельности (себестоимости, коммерческим и управленческим расходам).

 

ГЛАВА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание 1. Укажем наиболее полный состав показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности.

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, и тем устойчивее его финансовое состояние.

      Показатели  прибыли могут быть систематизированы  по определенным признакам:

      1. По источникам формирования в  соответствии с Налоговым кодексом  РФ прибыль подразделяют от  реализации продукции, работ.  Услуг основной деятельности, в  рамках которой в целях повышения степени аналитичности анализа можно выделять прибыль от основной деятельности организации и прибыль от прочей реализации. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг является основным видом прибыли у организации. Ее формирование непосредственно связано с отраслевой спецификой деятельности предприятия.

      Прибыль от прочей реализации представляет собой  доход организации от реализации различных видом имущества, включая  ценные бумаги и имущественные права, доход от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, полученные неустойки и т.д.

      2. По видам деятельности. Выделят  прибыль от производственной, инвестиционной  и финансовой деятельности.

      Прибыль от производственной деятельности является результатом производственно-сбытовой, основной для данной организации текущей деятельности по ее уставу. Результат инвестиционной деятельности часто отражается в прибыли от прочей реализации в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами и т.д. Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях.

      3. По составу элементов, формирующих  прибыль, различают валовую прибыль,  прибыль от продажи, до налогообложения, чистую прибыль

• валовая (маржинальная) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции. Валовая прибыль служит для покрытия коммерческих и управленческих расходов. Она больше названных расходов на величину прибыли от продаж. Рассчитывается по формуле: