Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Рубин)

Пвал. = V – S,

где Пвал – прибыль валовая, тыс. руб.

V –  объем продаж, тыс. руб.

S –  себестоимость реализованной продукции,  тыс. руб.;

• прибыль от продаж - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода. Прибыль от продаж (финансовый результат от обычных видов деятельности) является главным источником чистой прибыли организации, а, следовательно, и источником роста масштабов всей ее деятельности. Рассчитывается по формуле: 

Ппр = Пвал – КР – УР,

где Ппр – прибыль от продаж, тыс. руб.

КР  – коммерческие расходы, тыс. руб.

УР  – управленческие расходы, тыс. руб.;

• прибыль до налогообложения показывает суммарную прибыль по всем видам деятельности организации. Рассчитывается по формуле:

Пдо нал = Ппр + проценты к получению –  проценты к уплате+Дпр –Рпр,

где Пдо нал – прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Ппр – прибыль от продаж,

Дпр – прочие доходы организации, тыс. руб.

Рпр – прочие расходы организации, тыс. руб.

• чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

ЧП = Пдо нал + ОНА – ОНО – Тек. налог на прибыль.

где ЧП – прибыль чистая, тыс. руб.

ОНА – отложенный налоговый актив, тыс. руб.

ОНО – отложенное налоговое обязательство, тыс. руб.

      4. По характеру налогообложения  выделяют налогооблагаемую и  не облагаемую налогом прибыль.

      5. По характеру инфляционной очистки  прибыли различают реальную и  номинальную прибыль.

      6. По периоду формирования выделяют  прибыль предшествующего и отчетного  периодов, а также планируемую  прибыль.

      7. По регулярности формирования  прибыль делится на регулярно  формируемую и «чрезвычайную»  прибыль

      8. По характеру использования в  составе прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей, выделяют капитализированную и потребленную части.

      Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

      Существуют  следующие показатели рентабельности:

      - рентабельность продаж отражает  результативность основной деятельности  и показывает величину прибыли,  приходящуюся на 1 руб. выручки  от продаж или на 1 руб. расходов  на производство (продажу) продукции, определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий.

 

• рентабельность активов – отражает эффективность использования имущества организации. Показывает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб., вложенный в активы организации. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

 

 

      Использование оборотных активов организации  характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности

• рентабельность собственного капитала отражает инвестиционную привлекательность организации, характеризует размер прибыли, приходящийся на 1 руб., вложенный инвесторами (акционерами) организации, исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

      Для определения значений показателей  рентабельности в процентах результат  умножается на сто. 

      Проанализируем  динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщим результаты в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.

 

      1. Рассчитаем прибыль (убыток) по  прочим операциям:

      Ппр.опер. = проценты к получению+Дох.пр. –  проценты к уплате - Расх.пр

Ппр.опер.0 = 18513+17904-203145-153070 = -319798 тыс. руб.

Ппр.опер.1 =  27676+25823-165522-334922 = -446945 тыс. руб.

      2. Рассчитаем прибыль (убыток) до  налогообложения:

Прдо  но = Прибыль от продаж - Прибыль (убыток) по прочим операциям.

Пр  до но = 561600 -319798 = 241802 тыс. руб.

Пр  до но 1 = 723823-446945 = 276878 тыс. руб.

3. Рассчитаем  чистую прибыль (убыток):

ЧП = Пр до но – Налог на прибыль

ЧП = 241802 -23533 = 218269 тыс. руб.

ЧП1 = 276878-39960 = 236918 тыс. руб.

      4. Определим влияние факторов на  изменение чистой прибыли отчетного  периода:

      ∆ЧП = Прибыль до но – Налог на прибыль

      Общая сумма прибыли до налогообложения  увеличилась в отчетном году по сравнению  с прошлым годом на 35076 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась  на 18649 тыс. рублей, что является положительным  моментом в деятельности организации.

      Из  таблицы следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж, т.е. абсолютный прирост прибыли от продаж составил 162223 тыс. рублей .

      В отчетном году также как и в  прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 127147 тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

      При проведении факторного анализа чистой прибыли рассматриваем влияние  двух факторов:

• прибыли до налогообложения;
• суммы налога на прибыль.

      Чистая  прибыль в связи с увеличением  прибыли до налогообложения на 35076. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком.

      Таким образом совместное влияние обоих  факторов составило:

Прибыль до налогообложения – 35076тыс. рублей

Налог на прибыль – -16427 тыс. рублей

Итого чистая прибыль = 35076-16427= 18649 тыс. руб. 

Задание 4.2. Проанализируем характер изменений  прибыли от продаж за отчетный год. Результаты расчетов оформим в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж (тыс. руб.)

 

      1. Прибыль от продаж определяется  по формуле:

PN = N – Snp – Sком – Sупр

PN0 = 6240000 – 4182379 – 587477 – 908544 = 561600 тыс. руб.

PN1 = 7238399 – 4801575 – 674452 – 1038549 = 723823 тыс. руб.