Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Рубин)

∆ PN = 723823 – 561600 = 162223 тыс. руб.

Темп  роста прибыли = 723823/561600*100 = 128,886%

      2. Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проведем способом цепных подстановок:

      1) Влияние изменения объема продаж  на прибыль:

∆PN1=PN0*(К1-1), где К1 – коэффициент изменения  объема продаж,

К1 = фактический  объем продаж за отчетный период по ценам предыдущего (N1.0) / объем продаж базисного периода (N0)

К1 = 7089000/6240000 = 1,1361,

∆PN1 = 561600*(1,1361 – 1) = 76433,76 тыс. руб.

      Рост  объема продаж на 113,61% увеличил прибыль  от продаж на 76433,76 тыс. руб.

      2) Влияние изменения ассортимента  и структуры продукции на прибыль от продаж:

      ∆PN2 = PN1.0 – PN0*К1 = 652437,6 – 561600*1,1361 = 14403,84 тыс. руб.

      Структурные сдвиги в ассортименте проданной  продукции увеличили прибыль  от продаж на 14403,84 тыс. руб.

      3) Влияние изменения себестоимости  продукции на величину прибыли от продаж:

      ∆PN3 = Sпр1 – Sпр1.0 = 4801575 - 4940541,4 = +138966,4 тыс. руб.

      Снижение  себестоимости проданной продукции  привело к увеличению прибыли  на сумму 138966,4 тыс. руб.

      4) Влияние изменения цены продукции  на величину прибыли от продаж:

      ∆PN4 = N1-N1.0 = 7238399 – 7089000 = 149399 тыс. руб.

      Увеличение  прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 149399 тыс. руб.

      5) Влияние изменения величины коммерческих  расходов на прибыль от продаж:

      ∆PN5 = Sком.1 – Sком1.0 = 674452 – 587477 = -86975 тыс. руб.

      Увеличение  коммерческих расходов привело к  снижению прибыли на 86975 тыс. руб.

      6) Влияние изменения величины управленческих  расходов на прибыль от продаж:

      ∆PN6 = Sупр.1 – Sупр.1.0 = 1038549 – 908544 = -130005 тыс. руб.

      Увеличение  управленческих расходов снизило прибыль на 130005 тыс. руб.

      Совокупное  влияние факторов: 76433,76+14403,84+138966,4+149399-86975 -130005 = 162223 тыс. руб.

      Факторный анализ показал, что увеличение прибыли  от продаж произошло за счет изменения  объема продаж (+76433,76 тыс. руб.), снижения себестоимости продукции (+138966,4 тыс. руб.), изменение цен (149399 тыс. руб) и изменение удельного веса рентабельности продукции (14403,84 тыс. руб.). Остальные факторы оказали негативное влияние на величину продаж: увеличение коммерческих (86975 тыс. руб.) и управленческих (130005 тыс. руб.) расходов.

      В организации располагает резервами  увеличения прибыли от реализации продукции  за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. 

Задание 4.3. Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности. Данные в табл. 4.3 

Таблица 4.3

Данные  для расчета коэффициентов

 

      1. Коэффициент эксплуатационных затрат  показывает величину затрат приходящуюся  на 1 руб. проданной продукции.  Рассчитаем коэффициент затрат:

      Кэкс.з. = Sпер/N

      Кэкс.з.0 = 4182379/6240000 = 0,6703

      Кэкс.з.1 = 4801575/ 7238399 = 0,6633

      2. Рассчитаем изменение затрат: ∆  Кэкс.з. = Кэкс.з.1 – Кэкс.з.0 = 0,6633 –  0,6703 = -0,007

      Коэффициент имеет отрицательную динамику –  уменьшается в отчетном периоде  по сравнению с прошлым. Чем меньше доля затрат в выручке, тем лучше.

      2. Коэффициент рентабельности производственной  деятельности характеризует эффективность  деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие  с каждого рубля проданной  продукции.

      3. Рассчитаем рентабельность продаж:

Рпр = Пвал/N.

Рпр0 = 2057621/6240000 = 0,3297

Рпр1 = 2436824/7238399 = 0,3367

      4. Рассчитаем изменение рентабельности  продаж:

      ∆ Рпр = Рпр1 – Рпр0 = 0,3367 – 0,3297 = 0,007

      Коэффициент имеет положительную динамику –  увеличивается в отчетном году по сравнению с прошлым. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а рентабельность увеличивается, то это характеризуется положительно.

      5. Рассмотренные показатели являются  дополняющими друг друга, т.е.  в сумме они составляют единицу.

а) предыдущий год Кэкс.з.0 + Рпр.0 = 0,6703+0,3297 = 1

б) отчетный год Кэкс.з.1 + Рпр.1 = 0,6633+0,3367 = 1 

Задание 4.4. Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщим результаты расчетов в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Анализ  рентабельности активов организации

 

      1. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости  собственного капитала:

      Коб ск = Выручка/Собственный капитал.

      2. Рассчитаем Коэффициент независимости  собственного капитала:

      Кнез  ск = Собственный капитал/Средняя  стоимость активов.

      Рассчитаем  рентабельность продаж:

      Р продаж = Чиста прибыль/выручка от продаж

      Определим влияние факторов на изменение рентабельности активов с использованием модели Дюпона.

      Моделируя коэффициент рентабельности активов, взятый в качестве исходной факторной  системы, можно получить трехфакторную  систему:

,

где N – выручка от продаж,

- среднегодовая балансовая величина  активов;  - среднегодовая балансовая величина собственного капитала;

/ - коэффициент финансовой независимости (Кфн.);

N/ - коэффициент оборачиваемости собственного капитала ( );

/N – рентабельность продаж;

      Расчет  влияния трех факторов (a,b,c) на результативный показатель, выполненный способом абсолютных разниц, представлен в табл. 4.4.

      Расчет  влияния факторов на изменение рентабельности активов.

      1. Совокупное влияние факторов  на изменение рентабельности  активов:

7,909 - 7,989 = -0,08

      2. Влияние коэффициента финансовой  независимости (автономии):

= a*b0*c0 = 0,2620*0,6090*3,4979 = 0,558%

      3. Влияние коэффициента оборачиваемости  собственного капитала:

= а1* b*c0 = 4,0123*(-0,0068)*3,4979 = -0,095%

      4. Влияние рентабельности продаж:

= а1*b1* с = 4,0123*0,6023*(-0,2248) = -0,543%

    Общая сумма влияния факторов на результативный показатель:

    0,558 - 0,095 - 0,543 = -0,08% что соответствует  общему абсолютному приросту  результативного показателя рентабельности активов.

    Рентабельность  активов уменьшилась незначительно  на +0,08%, что оценивается отрицательно, т.к. говорит о менее эффективном  использовании активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Фактором, отрицательно повлиявшим на коэффициент рентабельности активов, является снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала и снижение рентабельности продаж. Устранение воздействия выявленных отрицательных факторов позволит организации повысить рентабельность хозяйственной деятельности. 

Задание 4.5. Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Расчет представлен  в табл. 4.5.

Таблица 4.5

Анализ  рентабельности собственного капитала