Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Рубин)

      Определим величину отклонения числа отработанных человеко-часов = 98,029 – 104,564 =-6,535%

      Определим величину отклонения объема продаж = 116 - 98,029= 17,971%

      Определим влияние факторов на объем продаж связанных с использованием трудовых ресурсов.

      Показатель  отработанных человеко-дней отличается от показателя численности рабочих только на число дней, отработанных одним рабочим. Для определения степени влияния данного фактора (в %) сопоставим динамику среднегодового показателя отработанных человеко-дней (в %) с показателем среднесписочной численности рабочих (в %). Разница (в %) показывает влияние изменения среднегодового числа дней, отработанных одним рабочим, на прирост выручки от продаж. Аналогичные расчеты производятся и для определения степени влияния таких факторов, как изменение средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего. Влияние первого находится путем сопоставления показателей увеличения по сравнению с прошлым годом числа отработанных человеко-часов с числом отработанных человеко-дней. Для определения влияния изменения среднечасовой выработки показатель выручки от продаж, который охватывает все четыре фактора, сравнивается с показателем отработанных человеко-часов, в состав которого не входит среднечасовая выработка одного рабочего. Все найденные процентные отклонения влияют на один и тот же показатель – выручку от продаж. Поэтому для выявления стоимостного значения влияния каждого из них выявленный размер разницы в процентах умножается на прошлогоднее значение выручки от продаж и делится на 100. Расчет оформлен в табл. 1.1.

      Влияние изменения численности рабочих:

      Влияние фактора=V₀*Отклонение% / 100= 5*6240000/100=312 000 тыс.руб.

      Влияние изменения числа дней отработанных 1-м рабочим:

      Влияние фактора=V₀*Отклонение%/100=-0,436*6240000/100= -27186,7220 тыс. руб.

      Влияние изменения продолжительности рабочего дня: 
 

      Влияние фактора=V₀*Отклонение%/100=-6,535*6240000/100= -407 800,8299 тыс. руб.

      Влияние изменения среднечасовой выработки  одного рабочего:

      Влияние фактора=V₀*Отклонение%/100=17,971*6240000/100 = 1121386,5519 тыс.руб.

      Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:

      ΔV = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔV=312 000 +(-27186,7220)+ (-407800,8299)+ 1121386,5519 = 998 399 тыс. руб.

      ΔV= V₁ - V₀ =7238399-6240000= 998 399 тыс. руб.

      Проверка  балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.

      Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать  вывод, что использование трудовых ресурсов свидетельствует о интенсивном  использовании труда. Значительный прирост объема продаж, в основном, достигнут за счет изменения наиболее качественного фактора – изменение среднечасовой выработки одного рабочего – повлиял положительно 112,318% (1121386,5519/998399*100). Так же положительно повлиял экстенсивный фактор - изменение численности рабочих на 430 человек (9030-8600). Под влиянием данного фактора достигнуто 31,25% (312000/998399*100) полученного прироста. Однако два из трех интенсивных факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовали снижению объемных показателей, а именно среднее число дней, отработанных одним рабочим уменьшилось с 241 до 240 в отчетном периоде это снизило объем продаж на -27186,7220 тыс. рублей или на 2,723% (27186,722/998399*100), и средняя продолжительность рабочего дня с 8 часов до 7,5 в отчетном периоде, что снизило объем продаж на 407800,8299 тыс. руб. или на 40,845% (407800,8299/998399*100).

      В резерв роста объема продаж можно  включить полную сумму отрицательного влияния обоих факторов в размере 434987,5519 тыс. руб. (27186,7220+407800,8299). Таким образом, можно отметить возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени и увеличении числа дней, отработанных рабочим. За счет интенсификации труда можно увеличить прирост выручки от продаж на 43,568%.  

Задание 1.2. Для определения степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов составим табл. 1.2.

Таблица 1.2

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

 

      Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется их материалоотдачей и материалоемкостью продукции. Исчисление показателей интенсивного использования материалов основывается на применении двух стоимостных показателей: выручки от продажи продукции и материальных затрат, характеризующих себестоимость заготовления материалов, участвующих в создании проданной продукции.

      Материалоотдача рассчитывается как отношение выручки от продаж к материальным затратам, связанным с производством и продажей продукции.

      Материалоемкость  продукции является обратным к материалоотдаче  показателем и определяется как  отношение материальных затрат к  выручке от продаж.

      Общая материалоотдача всех материалов, участвующих в создании продукции, составила:

Кмо₀=6240000/3566212=1,7498 руб.

Кмо₁=7238399/4211690=1,7186 руб.

      Материалоемкость, характеризующая уровень материальных затрат, приходящийся на 1 руб. продукции  в целом за год составила:

      Кме₀=3566212/6240000=0,5715 руб.

      Кме₁=4211690/7238399=0,5819 руб.

      На  предприятии наблюдается снижение общей материалоотдачи на 3 коп. и  рост материалоемкости на 1 копейку.

      Для оценки влияния факторов на изменение  объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием материалов, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ * Кмо

      Применим  метод абсолютных разниц:

      Определим влияние изменения стоимости  материалов в себестоимости продаж:

      ΔV(МЗ) = ΔМЗ_о * Кмо_о = 645478*1,7498 = 1129428,8506 тыс. руб.

      Определим влияние изменения материалоотдачи  реализованной продукции

      ΔV(Кмо) = МЗ₁ * ΔКмо = 4211690*(-0,0311)= -131029,8506 тыс. руб.

      Общее влияние факторов составляет: 1129428,8506 + (-131029,8506) = 998399 тыс. руб.

      Совокупное  влияние экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж составило 998399 тыс. руб., на данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. На изменение выручки от продаж оказало влияние увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 645478 тыс. руб. Это привело к увеличению объема продаж на 1129428,8506 тыс. руб., т.е. на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на: 645478/1129428,8506 =0,5715 руб.
2. Уменьшение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0311 привело к уменьшению объема продаж на -131029,8506 тыс. руб. Уменьшение материалоотдачи говорит о менее эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Для более эффективного использования материальных ресурсов необходимо наращивать качественные факторы (материалоотдача), однако в организации прослеживается тенденция наращивания количественных, а не качественных факторов. Резерв повышения эффективности использования уровня материалоотдачи составит - 131029,8506 тыс. руб.

 

Задание 1.3. Для определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов воспользуемся табл. 1.3.

Таблица 1.3

Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств

 

      1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную  стоимость активной части производственных  основных средств

ОСак.₀ = (ОС ак н.г+ОС ак. к.г)/2 = (1089795+1127412)/2 = 1108603,5 тыс.руб.

ОСак.₁ = (ОСак . н.г+ОС ак. к.г)/2 = (1127412 + 1150371)/2 = 138879,5 тыс.руб.

∆ОСак = ОСак.₁-ОСак.₀= 138879,5-1108603,5 = 30276 тыс.рублей.

      Из  расчетов видно, что организация  проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 30276 тыс. руб.

      2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

      Коэффициент износа активной части основных средств:

Кизн=АМ/ОСак

Кизн₀ = 227076/1108603,5*100=20,48%

Кизн₁ =234401/1138879,5*100=20,58%

      Коэффициент износа увеличился на 0,1% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит о незначительном ухудшении структуры активной части основных средств. Уровень коэффициента свидетельствует о стремлении компании поддерживать состояние активной части основных средств на уровне, соответствующем современному развитию техники, а незначительный рост коэффициента – о естественном процессе начисления амортизации в отчетном периоде.

      Рассчитаем  коэффициенты обновления и выбытия  по активной части основных средств.

Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года

Кобн=14656/1138879,5*100=1,29%

Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток  ОСак на начало года

Квыб= 8061/ 1108603,5*100=0,73%

      Коэффициент обновления превышает коэффициент  выбытия на 0,56%, что свидетельствует  о том, что компания поддерживает состояние активной части основных средств на должном уровне, а также незначительно ее обновляет.

      Основными показателями интенсивности основных средств являются фондоотдача и  обратный ей показатель – фондоемкость.

Фондоотдача по формуле: Фо = Рд*Ксм*Псм*Вч

Фо₀ = Рд0*Ксм0*Псм0*Вч0=241*1,05*8*0,0028 = 5,6683 руб.

Фо₁ = Рд1*Ксм1*Псм1*Вч1= 240*1,30*7,5*0,0027= 6,318 руб.