Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере Конаковской ЦРБ

Таблица 8

Анализ кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками по срокам погашения за 2010 г. (ОМС).

Полученная информация позволяет сказать, что за год структура кредиторской задолженности по срокам погашения ухудшилась и учреждению следует срочно начать погашение просроченных долгов. Задолженность, срок оплаты которой не наступил, составляет 25%, а задолженность, просроченная свыше 90 дней, - 29%. Анализируя эту ситуацию, выяснилось, что рост кредиторской задолженности произошел и за счет увеличения объемов закупок товарно-материальных ценностей, которые были приобретены в пределах норматива заработанной счет-фактуры на пролеченного больного, и за счет просроченной задолженности. Это в основном задолженность по неоплаченным счетам поставщиков ООО «Альфамед», ОГУП «Фармация», ООО «Рифарм Челябинск», ООО «Рефарм Оренбург» за медикаменты и продукты питания.

Наличие просроченной кредиторской задолженности говорит о относительно нестабильной политике учреждения по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.

2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность должна анализироваться комплексно во взаимосвязи друг с другом.

Показательным для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности является специальный коэффициент, характеризующий соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Он рассчитывается как отношение остатков кредиторской задолженности к остаткам дебиторской задолженности на начало и конец изучаемого периода и показывает, какая доля обязательств учреждения может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов учреждения. При этом коэффициенты для бюджетных и внебюджетных обязательств рассчитываются обособлено, поскольку учреждение не может перекрывать обязательства по хозрасчетной деятельности за счет средств бюджета, и наоборот.[12]

Для МУ КЦРБ этот коэффициент, его изменение и факторы, оказавшие на него влияние, отражены в таблице 9.

Таблица 9

Анализ коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности МУ КЦРБ за 2010 г.

Продолжение таблицы 9

Продолжение таблицы 9

Из таблицы видно, что к концу 2010 года обеспеченность кредиторской задолженности дебиторской задолженностью учреждения снизилась как по бюджетным, так и по внебюджетным средствам.

Фактором, повлиявшим на рост превышения кредиторской задолженности  над дебиторской на 110,0 тыс. руб. (1953,0 – 1843,0) для бюджетных средств, является в первую очередь снижение дебиторской задолженности:

- за счет уменьшения задолженности по выданным авансам - на 8423,3 тыс. руб.;

- за счет уменьшения задолженности по бюджетным кредитам – на 14,4 тыс. руб.

Исключение составило, увеличение дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами на сумму 44,6 тыс. руб.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности увеличился на 1,06 процентного пункта.

По внебюджетным средствам этот коэффициент также увеличился на 39,26 процентного пункта. Увеличение коэффициента произошло за счет более высоких темпов роста остатков кредиторской задолженности по сравнению с темпами роста остатков дебиторской задолженности. При этом наиболее сильное воздействие на рост коэффициента оказала задолженность по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 3049,09 тыс. руб.

В МУ КЦРБ сумма кредиторской задолженности на конец отчетного года превышает сумму по счетам дебиторов. Такая ситуация считается положительной для финансового состояния учреждения. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской является важным фактором стабильности учреждения, благоприятно сказывается на финансовом положении МУ КЦРБ и обеспечивает его дополнительными источниками средств. Важно только контролировать эту тенденцию и не допускать усиления зависимости от этого источника.

В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определенные принципы взаимоотношений с заказчиками и поставщиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом: «кредитуй заказчика на срок меньший, чем тот, на который получаешь кредит у поставщика». При сделке необходимо обязательно определять платежеспособность партнера и репутацию поставщика. В процессе анализа следует установить, соответствуют ли расчетно-платежные отношения учреждения этим условиям, как оно совершенствует условия расчетов с поставщиками, заказчиками и другими юридическими и физическими лицами.

Продолжительность кредита заказчикам, покупателям, поставщикам и др. определяется исходя из показателя оборачиваемости дебиторской задолженности или периода инкассации долгов. Он равен времени между передачей выполненных работ и получением за них денег от заказчиков, оплатой товарно-материальных ценностей и их оприходованием, определением недостачи и ее возмещением, выдачей аванса и отчетом за него или его погашением. Наиболее удобно рассчитывать продолжительность кредита в днях.