Министерство  образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего 

профессионального образования

Новгородский  государственный университет имени  Ярослава Мудрого

Институт  экономики и управления 

Кафедра финансов, денежного обращения и  кредита 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине « Налогообложение предприятий» 

тема  Акцизы: экономическое содержание акцизов и их роль в налоговой системе Российской Федерации. Фискальная и регулирующая роль акцизов. Плательщики акцизов, их состав. Состав подакцизных товаров в Российской Федерации. Объект обложения. Операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки и критерии их дифференциации. Расчет суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет. Налоговые вычеты и условия их применения. Порядок уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров. 
 
 

             Выполнила студентка гр.№ 6431з/о

                                                        Кондратьева Юлия Сергеевна 

                         Проверила

                                                                     Бедовая Людмила Владимировна 
 
 
 
 
 

Великий Новгород

2010 г. 

Содержание

1 Экономическое содержание акцизов и их роль в налоговой             

   системе РФ                                                                                                   3

2 Плательщики  акцизов                                                                                  6

3 Состав подакцизных  товаров                                                                      7

4 Объект обложения                                                                                        9

5 Налоговые ставки                                                                                        12

6 Налоговая база                                                                                             15

7 Расчет суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет                            18

8 Налоговые вычеты и условия их применения                                          21

          8.1 Налоговые вычеты                                                                          21

          8.2 Порядок применения налоговых вычетов                                    23

9 Порядок уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров                29

Список литературы                                                                                         33 
 

 

           1.Экономическое содержание акцизов и их роль в налоговой системе РФ

       Акцизы — одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Акцизы устанавливаются в целях изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий.

       Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально вредные товары. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета. Акцизы устанавливаются также на импортные товары в целях защиты национального потребительского рынка. Это происходит в рамках реализации регулирующей функции налогов.

       Акцизы — федеральный косвенный налог, выступающий в форме надбавки к цене товаров, возникающий и уплачиваемый только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, поскольку плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи.

       Акцизы имеют два основных налоговых признака:

1. Обязательность (принудительность)
2. Индивидуальная безвозмездность.

          Индивидуальная безвозмездность акциза означает отсутствие встречного удовлетворения; уплата акциза не приводит к возникновению у государства обязанности возместить его плательщику понесенные затраты в каком-либо виде в полном размере.

          Акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактически перекладывается на потребителя. Поэтому косвенные налоги, в том числе акцизы, носят регрессивный характер. С целью ослабить их негативное влияние на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши (легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт) и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве (спиртные напитки, пиво и табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла и т.п.).

         

          Как и большинство налогов, акцизы обладают двумя основными функциями:

1. фискальной
2. регулирующей.

          В большинстве развитых стран регулирующая функция акцизов является главенствующей, так основной упор при налогообложении делается на налоги с дохода, что объясняется их большей социальной справедливостью. Косвенные налоги, к которым относятся акцизы, имеют регрессивный характер и поэтому их широкое применение считается нецелесообразным.

          В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.  Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно  в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

            Посредством акцизов в бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то организации – изготовители данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в неравные, предпочтительные по сравнению с другими организациями условия.

           Так, розничные цены на винно-водочные изделия установлены на таком уровне, что если бы не было акциза, то рентабильность предприятий-изготовителей измерялась бы сотнями процентов. Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам.

           Акциз в узком значении – это так называемый выборочный акциз, который распространяется на определенный перечень товаров массового спроса (соль, сахар, спички) и предметов роскоши. Размер акциза по многим видам товаров достигает ½, а иногда - ⅔ их цены.

           В последние десятилетия список товаров, на которые распространяется выборочный акциз, существенно расширился. В него стали включаться автомобили, холодильники, парфюмерные изделия, энергоносители (бензин, керосин, газ). Акцизами облагаются и услуги массового спроса: телефон, показ кинофильмов, страхование, транспортные перевозки и т.п. Например, в Германии в настоящее время насчитывается 20 выборочных акцизов, в Японии – более 600.

           Акциз в широком значении – это универсальный косвенный налог, который имеет общие характеристики с НДС.

           Акцизы в современной России были введены Законом РФ от 06.12.91 г. «Об акцизах». В настоящее время основополагающим документом, регулирующим порядок акцизного обложения, является часть вторая НК РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

            
 

          2.Плательщики акцизов.

          Плательщиками акциза признаются следующие лица, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье;
3. лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

 

                               НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

                                                             

  ОРГАНИЗАЦИИ                         ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ            ЛИЦА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПЕРЕВОЗ

                                                         ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ           КУ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ

                                                                                                                 ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ

    СОВЕРШАЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ

    С ПОДАКЦИЗНЫМИ ТОВАРАМИ 

      Если  операции, облагаемые акцизами, совершают организации или индивидуальные предприниматели, объединившиеся договором о совместной деятельности, то они несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. При этом исчисляет и уплачивает всю сумму акциза лицо, ведущее дела простого товарищества. Если ведение дел осуществляется совместно всеми участниками товарищества, участники договора самостоятельно определяют участника, исчисляющего и уплачивающего всю сумму акциза. Он имеет все права и исполняет обязанности плательщика.

      Важнейшими  операциями, облагаемыми акцизами, являются операции с нефтепродуктами. Плательщиками акцизов на нефтепродукты являются только лица, имеющие свидетельства (за исключением не имеющих свидетельства производителей нефтепродуктов из давальческого сырья*, являющихся плательщиками при передаче этих нефтепродуктов собственнику сырья, не имеющему свидетельства).

      ______________

*под  давльческим сырьем имеют в  виду сырье, материалы, продукцию,  передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки), включая розлив. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006, с. 377

          3.Состав подакцизных товаров.

     В настоящее время подакцизными признаются товары:

• дизельное топливо;
• прямогонный бензин;
• бензин автомобильный;
• спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного);
• моторные масла;
• спиртосодержащая продукция;
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);
• алкогольная продукция.