Планирования налогооблажения

С точки зрения периода действия мероприятия по налоговой оптимизации могут быть разделены на перспективную или стратегическую налоговую оптимизацию, эффект от которой имеет место в течение длительного периода деятельности субъекта предпринимательской деятельности, и налоговую оптимизацию отдельных хозяйственных операций, эффект от которой имеет разовый характер.  Перспективная налоговая оптимизация предусматривает выбор наиболее приемлемой с точки зрения налогообложения правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схемы финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее типичных отношений, в которых участвует данный субъект предпринимательской деятельности, разработку соответствующей учетной и налоговой политики, а также применение иных методов, имеющих долгосрочное влияние на размер налоговых обязательств налогоплательщика. Налоговая оптимизация отдельных хозяйственных операций осуществляется путем выбора оптимального вида гражданско-правового договора, подлежащего заключению, определения условий договора, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции (например, передачи имущества, оплаты товара и т.д.). Виды налоговой оптимизации по различным основаниям представлена на рис. 1. ( См.Приложение 1)

Налоговое планирование представляет собой сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения и преследующий своей целью определение оптимального пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Налоговое планирование является неотъемлемой частью финансового, стратегического и оперативного планирования, что обусловлено существенным размером налоговых платежей в сумме расходов предприятия.

Риски налогового планирования. Налоговое планирование для предпринимателей предполагает выбор оптимальных при данных налоговых правилах форм и методов инвестирования капиталов и осуществления деятельности. При некотором упрощении налоговое планирование можно представить как следование основным правилам.

Первое: следует избегать статуса резидента в стране получения наибольших доходов, если при налогообложении доходов от зарубежной деятельности применяется принцип резидентства.

Второе: активы предпочтительнее перемещать в форме движения капиталов, а не прибылей.

Третье: при сравнении налоговых режимов разных стран больше внимания следует уделять правилам расчета облагаемого дохода, а не налоговым ставкам.

Четвертое: не следует спешить с инкассацией доходов и регистрацией прибылей, так как отсрочка налога часто равносильна освобождению от него.

Перечисленные правила обеспечивают минимизацию налоговых обязательств законным путем и посредством полного раскрытия всей информации налоговым органам. Подобную минимизацию налоговых обязательств, как правило, называют избежанием налогов. Помимо законных способов минимизация налогов может осуществляться и незаконными методами, что определяется как уклонение от налогов (tax evasion). Уклонение от налогов происходит путем сокрытия своих налоговых обязательств либо предоставления в налоговые органы ложной информации.

Риски налогового планирования Любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. И это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.[30]

Острота обозначенной проблемы определяется также тем, что в действующем законодательстве не всегда можно найти четкие критерии, позволяющие в конкретной ситуации разграничить правомерную минимизацию налогообложения и незаконное уклонение от уплаты налогов. Противоречива и судебная практика, относящая одни и те же действия налогоплательщиков в одних случаях к правомерной деятельности, а в других — к разряду правонарушений.

Отсутствие законодательно установленных пределов налоговой минимизации влечет целый ряд негативных последствий:

- Отсутствие четких критериев законной налоговой минимизации является фактором, сдерживающим деловую активность хозяйствующих субъектов.

- В условиях неопределенности правовой основы минимизации налоговых платежей утрачивается доверие хозяйствующих субъектов к государственным органам, снижается авторитет государственной власти в глазах налогоплательщиков.

- С точки зрения макроэкономических процессов отсутствие пределов законной налоговой минимизации значительно снижает инвестиционную привлекательность российской экономики.

В то же время грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня. В результате достигаемый с помощью налогового планирования положительный результат оправдывает возможные налоговые риски.

Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации НП, позволяющих оптимизировать финансовые потоки предприятия, в основном, путем минимизации основных налогов.

Для каждого предприятия в зависимости от масштабов и специфики его деятельности, стратегических целей развития, существующей рыночной конъюнктуры и аспектов действующего налогового законодательства должны устанавливаться свои способы оптимизации.

В области налогообложения важны точность составления налоговых расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом), своевременная уплата налогов в бюджет и контроль за их выполнением.

Можно заключить, что существует большое количество законных способов, позволяющих при помощи использования инструментов налогового планирования минимизировать налоговые обязательства.

Таким образом, налоговое планирование можно определить как составную часть общей системы планирования, которая позволяет предприятию выжить в критической ситуации, а в нормальных условиях функционирования – повысить эффективность, увеличить объем собственных финансовых ресурсов, в меньшей степени зависеть от неопределенностей внешней среды, получить преимущества перед конкурентами.

ГЛАВА II. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО«ДАНЦЕР»

2.1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «Данцер»

Организация ООО «Данцер» была создана и зарегистрирована в государственных органах ее руководителем Александром Валерьевичем Данцером в 1999г. Основными видам деятельности является оказание услуг населению г.Нижневартовска: таких как предоставление сети интернет, кабельного и цифрового телевидения а так же размещение рекламы и объявлений на телеканале «Данцер».

Как и у любой другой коммерческой организации целью ее деятельности является получение прибыли, и развитие своей организации для ее процветания.

Организация появилась в городе в этой сфере деятельности одной из первых и сразу же заняла лидирующую позицию. В данный момент ООО «Данцер» является так же из лидирующих провайдеров интернет связи и кабельного телевидения, несмотря на большую конкуренцию.

Данное предприятие является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

ООО «Данцер» является коммерческой организацией. Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество также может иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. ООО «Данцер» осуществляет учет результатов своей работы, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический учет в установленном порядке.

Анализ существующего налогового планирования проведем на основании данных о начислении и фактической уплате налоговых платежей компании за последние 4 года. ООО «Данцер» является плательщиком следующих  налогов:

- налог на имущество организаций

- налог на прибыль организаций

- налог на добавленную стоимость

- взносы во внебюджетные социальные фонды

- также предприятие является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Размер начисленных и уплаченных налогов в бюджет и внебюджетные фонды и состояние расчетов по уплате налогов приведены в таблицах 2.1.1-2.1.4.

Таблица 2.1.1

Состав и структура налоговых платежей в 2008 г., руб.

Продолжение таблицы 2.1.1