Планирования налогооблажения

Следует отметить отсутствие задолженности по налогам и сборам на начало анализируемого периода, только по расчетам на социальное страхование имеется незначительная задолженность перед бюджетом в размере 15 руб. По итогам года предприятие начислило 1 622 992,43 руб. при этом уплатило 1 622 101,50 руб. Таким образом, у предприятия на конец года имеется задолженность перед бюджетом в размере 905,9 руб., в т.ч. задолженность предприятия по взносам на пенсионное обеспечение 875,3 руб.

Проанализировав структуру налоговых платежей можно сделать вывод, что основную долю среди налоговых платежей занимает налог на добавленную стоимость порядка 94%. Второе место в общей структуре налогов нанимают взносы на пенсионное обеспечение - 4,44%. Третье место занимают взносы на социальное страхование - около 0,6%.

Предприятие является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. В 2008 году было начислено 32 890 рублей, удержано 33 445,95 рублей.

Таблица 2.1.2

Состав и структура налоговых платежей в 2009 г., руб.

Продолжение таблицы 2.1.2

В 2009 г все причитающееся налоги предприятие уплачивает вовремя. По налогам (налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость) на начало анализируемого периода задолженности нет. По итогам года предприятие начислило 2229768,8 руб. при этом уплатило 2444940,1 руб. Таким образом, предприятие переплатило в бюджет 215171,3 руб. Из них 212990,8 руб. это сумма, предъявленная предприятием к возмещению из бюджета. Таким образом, предприятие приняло к учету налога на добавленную стоимость больше, чем налог на добавленную стоимость с реализованных товаров и услуг.

Также у предприятия имеется переплата по налогу на прибыль в размере 4494,89 руб. По итогам каждого квартала предприятие уплачивало авансовые платежи по этому налогу и по итогам году сумма авансовых платежей превысила сумму налога по итогам года.

Кроме того, у предприятия имеется переплата по взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 121,61 руб.

У предприятия имеется задолженность перед бюджетом по выплатам на социальное страхование в размере 861 руб., по взносам на обязательно пенсионное страхование, взносам в Федеральный бюджет – 1 549,2 руб., накопительная часть – 65,5 руб. Однако данная задолженность перед бюджетом является незначительной. Задолженность по этим налогам была погашена в начале 2010 года, что не является нарушением налогового законодательства.

На начало 2009 года у предприятия имеется переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 555,95 руб. По итогам 2009 года предприятием было начислено 52356,00 руб. налога на доходы физических лиц, а уплачено - 48042,05 руб. Задолженность перед бюджетом в размере 3758,00 руб. была уплачена в бюджет в начале 2010 года.

Проанализировав структуру налоговых платежей можно сделать вывод, что основную долю среди налоговых платежей занимает налог на добавленную стоимость более 95%. Второе место в общей структуре налогов нанимают взносы на пенсионное обеспечение - 3,10%. Третье место занимает налог на прибыль – около 0,5%. Аналогичная тенденция наблюдалась в предыдущем периоде.

Таблица 2.1.3

Состав и структура налоговых платежей в 2010 г. руб.

Продолжение таблицы 2.1.3

Все причитающееся налоги предприятие уплачивает вовремя. На начало 2010 года у предприятия имеется задолженность по налогу на прибыль в размере 4 494,9 руб., по выплатам на пенсионное обеспечение в размере 2 424,49 руб.

По итогам 2010 года предприятие начислило 4 927 876,48 руб. налогов при этом уплатило 4 801 014,50 руб. Таким образом, предприятие недоплатило в бюджет 126 861,98 руб., из них 125 221,45 руб. – сумма, налога на добавленную стоимость.

Однако следует отметить значительную переплату по НДС на начало 2010 года в размере 212 990,80 руб. Таким образом, часть налога, предъявленная предприятием к уплате в бюджет, была погашена за счет перечисленного налога в предыдущие налоговые периоды.

У предприятия имеется недоплата по налогу на прибыль в размере 4 030,9 руб., но с учетом переплаты на начало года, в итоге получена переплата в 464 р.

Кроме того, у предприятия имеется переплата по взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23,2 руб., по взносам на обязательное пенсионное обеспечение на 6 145,2 руб., так накопительной части.

У предприятия имеется задолженность по налогу на имущество в размере 1 178 руб., по выплатам на социальное страхование в размере 2 655,4 руб. Однако эта задолженность была погашена предприятием в начале 2011 года, что соответствует налоговому законодательству.

Проанализировав структуру налоговых платежей можно сделать вывод, что основную долю среди налоговых платежей занимает налог на добавленную стоимость более 96%. Второе место в общей структуре налогов нанимают взносы на пенсионное обеспечение 2,8%. Третье место занимают расчеты по социальному и медицинскому страхованию по 0,42-0,43%.

ООО «Данцер» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. В 2010 году предприятием было начислено 81 201,00 руб. налога на доходы физических лиц, уплачено 86 292,24 руб.

Как и в предыдущие рассматриваемые налоговые периоды (2008, 2009 годах) в 2010 году у предприятия отсутствуют пени по какому-либо налогу.

Таблица 2.1.4

Состав и структура налоговых платежей в 2011 г.руб.