Планирования налогооблажения

3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..…………3

ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ, ЭТАПЫ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ…………………………………………….5

1.1. Сущность налогового планирования и анализ налоговых платежей

организацией уплачиваемых  в бюджет.....………………………….…………5

1.2. Инструменты, этапы налогового планирования в организации…………17

1.3. Оптимизация налогообложения через налоговое планирование..............25

ГЛАВА II. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «ДАНЦЕР»…………………………………………………………………….…31

2.1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «Данцер».……31

2.2. Организация налогового планирования ООО «Данцер»..………………..41

2.3. Анализ налоговой нагрузки в ООО «Данцер»…………………………….43

ГЛАВА III. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ДАНЦЕР»…………………………….…………52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….62

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………64

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое планирование представляет собой ряд мероприятий, направленных на уменьшение налоговых выплат. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить заработанные деньги.

Дело в том, что в различных регионах России существуют особенности налогообложения, в одних случаях способствующие развитию бизнеса, в других — препятствующие. С этим ничего нельзя поделать, это объективный факт. Вот на этих особенностях, а также на ряде других, более тонких моментах и основано налоговое планирование.

Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена вполне объяснимым стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же объяснимым стремлением государства воспрепятствовать этому.

Существует ряд стандартных схем, применимых при тех или иных обстоятельствах, которые в настоящее время широко публикуются как в периодических изданиях, так и в научной литературе. Однако следует помнить, что каждый конкретный случай индивидуален, а правильное использование этих схем, которое позволит получить желаемые результаты, преимущественно зависит от профессиональной подготовки использующего их специалиста и его способности системно представить многообразие возникающих нюансов и последствий осуществления того или иного действия. Одно неверное действие и грань между законными и незаконными действиями оказывается преодолена, что может негативно отразится на экономических результатах деятельности предприятия.

Целью работы является изучение сущности и основных принципов налогового планирования на предприятии, а так же возможность его применения на примере ООО «Данцер».

Исходя из поставленной задачи можно выделить следуюшие цели:

-  Изучить сущность налогового планирования и анализ налоговых платежей

организацией уплачиваемых  в бюджет

- Изучить инструмент, этапы налогового планирования в организации а так же оптимизацию налогообложения

- Провести анализ налогового планирования и его организацию в ООО «Данцер»

- Расчесать налоговую нагрузку в ООО «Данцер»

- Рассмотреть возможность повышения эффективности налогового планирования в ООО «Данцер».

Основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

Объектом исследования работы является деятельность ООО «Данцер» и возможность планирования налогообложения в организации. 

Теоретической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики малого бизнеса, налогообложения малого предпринимательства, управления финансов, статистики, так же различные нормативно правовые акты Российской федераций. В числе авторов следует отметить таких, как: Галимзянов Р.Ф., Гуськов С.И., Кожинов В.Я., Мельником Д.Ю., Погорлецкий А.И., Рогозиным Б.А., Черником Д.Г., Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Бадеева Е.А., Малахова Ю.В., Гафурова Ф.К., Сотникова Л.В., Абелева Г.А.

ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ, ЭТАПЫ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1. Сущность налогового планирования и анализ налоговых платежей

организацией уплачиваемых  в бюджет

В последнее время всё более распространенным способом повышения эффективности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей, налоговое планирование.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.

Налоговый Кодекс РФ указывает, что «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах».

В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Основы налогового планирования включают:

- учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

- разработку учетной политики предприятия;

- правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

- оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Виды налогового планирования:

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Долгосрочное налоговое планирование — использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений.

Элементы данного вида планирования:

- выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;

- выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.

Текущее налоговое планирование — совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации.

Элементы текущего планирования:

- использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства;

-  использование оптимальных форм договоров;

- разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.

Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.[36]

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.[41]

Место налогового планирования в финансовом планировании предприятия. Налоговое планирование является неотъемлемой частью финансового, стратегического и оперативного планирования на предприятии. Это обусловлено существенным размером налоговых платежей в сумме расходов предприятия. С налоговым планированием связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Особое место план налоговых платежей занимает в плане расходов организации. Налоговые платежи становятся основным элементом при составлении графиков платежей организации, планов движения денежных средств. Налоговое планирование позволяет определить величину временно свободных денежных средств и определить конкретные сроки отвлечения из оборота этих средств.

Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса ценообразования, планирования себестоимости. Уровень цен прямо влияет на величину косвенных налогов.

План распределения и использования прибыли тесно связано с налоговым планом: определение направления инвестиций должно сопровождаться расчетом величины налоговой экономии, при использовании льгот, определении уровня налогообложения при получении доходов от каждого вида вложений.

Таким образом, налоговое планирование можно определить как составную часть общей системы планирования, которая позволяет предприятию выжить в критической ситуации, а в нормальных условиях функционирования – повысить эффективность, увеличить объем собственных финансовых ресурсов, в меньшей степени зависеть от неопределенностей внешней среды, получить преимущества перед конкурентами.

Анализ налоговых платежей уплачиваемых в бюджет. Налог на прибыль предприятий и организаций. В промышленно развитых странах ставка налога на прибыль ориентирована прежде всего на развитие производства. Отсутствуют стимулы для активизации предпринимательских усилий. В то же время решение проблемы экономического роста является главным условием перехода к цивилизованной рыночной экономике. Поэтому какой бы чрезвычайный характер не носила сегодня проблема поиска источников доходов для бюджетов всех уровней, но ставку налога на прибыль следует уменьшать. В конечном итоге восстановленное и работающее производство своими объемами продаж и прибыли компенсирует снижение ставок.

Расчет налога на прибыль производится по следующей формуле 1:

ТНП (ТНУ) = УД (УР) - ПНО + ОНА – ОНО                          (1)
 

где ТНП (ТНУ) — текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток);

УД (УР) — условный доход (условных расход);

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

ОНА — отложенный налоговый актив;

ОНО — отложенное налоговое обязательство.

Исходя из формулы, мы можем определить факторы влияющие на сумму налога на прибыль: условный доход (условных расход), постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство. Проще говоря, сумма налога на прибыль зависит от выручки и валовой прибыли предприятия.[16]

Помимо этого, существует целый ряд действующих экономических условий, под влиянием которых налог на прибыль будет снижаться. Так, отрицательно влияют на размер налога низкая рентабельность производства на большинстве предприятий, проблемы сбыта продукции, спроса на работы и услуги с высоким уровнем затрат, цен и тарифов на энергоносители. Вторая группа факторов – это бартерные операции (запрещенные на внутреннем рынке с 1.04.2000 г.) и неучтенный оборот наличных денег, что позволяет укрывать от налогообложения большие суммы. Серьезный изъян механизма действия налога на прибыль связан с его слабой адаптированностью к инфляционным процессам: он построен таким образом, что дополнительные потери в основном несет не бюджет, а налогоплательщики. Не стоит сбрасывать со счетов и неплатежеспособность многих предприятий.