Планирования налогооблажения

Проводя анализ полученных данных из таблицы 2.2.1. Можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за анализируемый период 4 года  изменялась, максимально высокий показателей был в 2009г. составил 35882.62 руб., а самой низкий в 2010г. составил 168846 руб.

Прибыль, полученная предприятием в 2011 г., возросла в абсолютном выражении до 604732 руб., то есть можно высказать мнение о значительном росте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. См. Рис. 3 Динамика изменений  среднегодовая стоимость имущества и прибыли предприятия 2008-2011гг.

Рис.3 Динамика изменений  среднегодовая стоимость имущества и прибыли предприятия 2008-2011г..

Выручка от реализации продукции также изменялась на протяжении анализируемого периода но имела тенденцию к росту  и составила в 2011 г. 450001265 руб. См. рис 4. динамика выручки от реализации продукции 2008-2011гг.

Рис 4. Динамика выручки от реализации продукции 2008-2011гг. тыс. руб.

Проведем анализ налогового поля предприятия за 2011г., для этого составим таблицу 2.2.2., в которой отразим такие данные по налогам как:  ставка; сроки уплаты.

Таблица 2.2.2

Налоговое поле ООО «Данцер» на 2011 год

Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Данцер» в 2011 г. Поэтому налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений  в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.

Так к примеру. Минфин России письмом от 28.12.2011 № 03-03-10/126 разъяснил отдельные вопросы применения положений Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков», в части:

- порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций при создании консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2012 года;

- применения положений законов субъектов Российской Федерации, устанавливающих пониженные ставки налога на прибыль организаций;

- учетной политики консолидированной группы налогоплательщиков.

Одним из показателем эффективной работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.

Отметим, что такой показатель как общая величина доходов предприятия определили как сумму выручки от реализации с учетом НДС и прочих налогов, а также прочих доходов.

Дистанция между существующей и критической налоговой нагрузкой вынуждает налогоплательщиков анализировать действующую систему налогообложения. В этой связи под налоговым планированием следует понимать способ выбора оптимального сочетания инструментов, снижающих налоговую нагрузку в рамках действующего налогового законодательства, учитывая существующие возможности в процессе управления налоговыми платежами.

Практика становления и развития налоговой системы, как в зарубежных странах, так и в России показывает, что введение новых налогов или изменение порядка уплаты действующих автоматически вызывает ответную реакцию налогоплательщиков, направленную на снижение налоговой нагрузки.

Данная зависимость имеет объективные причины существования, среди которых можно выделить две, наиболее значимые:

- чем меньше сумма налогов, тем больше финансовых ресурсов остается в распоряжении налогоплательщиков;

- чем ближе к установленному сроку платежа уплачены налоги, тем дольше денежные средства находятся в обороте хозяйствующих субъектов.

Как результат, снижение налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика.

Поэтому можно говорить о необходимости анализа уровня налоговой нагрузки в процессе налогового планирования и его организации.

2.3. Анализ налоговой нагрузки в ООО «Данцер»

Так, под налоговой нагрузкой, очень часто, подразумевается соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации.

Так же термин «налоговая нагрузка» трактуется как «совокупность инструментов государства, позволяющих ему конкретизировать общее бюджетное решение о совокупном объеме доходов, обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора».

Налоговая нагрузка так же понимается как «обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков».

В целом, совокупная налоговая нагрузка характеризует долю налоговых платежей в совокупных доходах налогоплательщика и может быть определена следующим образом:

Совокупная налоговая нагрузка = Доходы / Совокупные налоговые платежей 100%.

На текущий момент предприятиям и организациям в части оценки налоговой нагрузки, предложены следующие показатели, позволяющие получить наиболее обобщенную характеристику эффективности избранной налоговой политики:

1.  доля налогов в выручке – сумма всех начисленных налогов / выручка;

2.  доля налогов в активах – сумма всех начисленных налогов / активы;

3.  доля налогов в себестоимости – сумма всех начисленных налогов / себестоимость и т.д.

Все предлагаемые коэффициенты можно оценить с точки зрения возможности или невозможности их повсеместного использования и качества получаемых результатов.

Так первый коэффициент может использоваться предприятиями и организациями, применяющими любую систему налогообложения. Однако он будет сильно отличаться для предприятий разных отраслей. Использование второго коэффициента сомнительно для большинства компаний. Его применение целесообразно только для компаний, которые непрерывно наращивают свою капитализацию через увеличение в необоротных активов. Результат расчета этого коэффициента будет сильно отличаться для компаний разных отраслей, разного масштаба, работающих на разных системах налогообложения.

Известна методика расчета налоговой нагрузки по способу эффективной ставки, характеризующей общее налоговое бремя с точки зрения целесообразности инвестиций или отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, созданной предприятием.

Согласно этой методике определяется доля изымаемой через налоги добавленной стоимости предприятия, которая делает невыгодными инвестиции в расширение производства. В зарубежных странах предельный уровень эффективной ставки принимается равным 35,4%.

Совокупная налоговая нагрузка предприятия расчитываеться по формуле 2 – это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.

ННорн = НП / (В + ПД)* 100%                                 (2)

где -

ННорн - налоговая нагрузка на Предприятие при применении общего режима налогообложения;

НП – общая сумма всех начисленных налогов;

В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

ПД – прочие доходы;

Рассчитаем налоговую нагрузку в ООО «Данцер» за последние 4 года деятельности предприятия.

В 2008 году показатели ООО «Данцер» составили:

1622992,4 - общая сумма всех начисленных налогов;

8387500 - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

250003 - прочие доходы

1622992,4 / (8387500+250003) *100= 18,79% налоговая нагрузка за 2008год.

В 2009 году показатели ООО «Данцер» составили:

2229768,8 - общая сумма всех начисленных налогов;

12263728,4 - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

544012 - прочие доходы

2229768,8 / (12263728,4 + 544012) *100= 17,41% налоговая нагрузка за 2009год.

В 2010 году показатели ООО «Данцер» составили:

4927876,5 - общая сумма всех начисленных налогов;

24000189 - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

106300 – прочие доходы

4927876,5  / (24000189+ 106300) *100= 20,44 % налоговая нагрузка за 2010 год.

В 2011 году показатели ООО «Данцер» составили:

7747389,1- общая сумма всех начисленных налогов;

45001265 - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

256385 - прочие доходы

7747389,1  / (45001265+ 256385) *100= 17,11 % налоговая нагрузка за 2011 год.

Таблица 2.3.1

Налоговая нагрузка ООО «Данцер» 2008-2011гг.

Проанализировав полученные данные в таблице 2.3.1. Налоговая нагрузка ООО «Данцер» 2008-2011гг., нужно отметить что налоговая нагрузка в ООО «Данцер» за период с 2008г. по 2011г. относительно стабильна. Это видно из рисунка 2.3.1. Динамика налоговой нагрузки ООО «Данцер» за период 2008-2011гг.

Рис.2.3.1. Динамика налоговой нагрузки ООО «Данцер» за период 2008-2011гг.

Не превышает 20,44% самый низкий показатель налоговой нагрузки был в 2011г. он составил 17,11% за год. Стабильные и не высокие показатели налоговой нагрузки на предприятие положительно влияют на его деятельность. Что  способствует развитию организации. 

Несмотря на то, что налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что финансовая схема каждой сделки по своему уникальна, консультанты считают возможным перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налоговой нагрузки:

- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;

- льготы и освобождения;

- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;

- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;

Таким образом, был проведен анализ налогового планирования на предприятии ООО «Данцер». Была изучена организационная структура налогового планирования на предприятии ООО «Данцер», а также проведен анализ налогооблагаемой базы, налогового поля и налоговой нагрузки. Под налоговым планированием так же понимают выбор хозяйствующим субъектом вариантов различных правовых конструкций (системы налогообложения, вида договора, учетной политики и др.) с целью снижения налоговой нагрузки.

ГЛАВА III. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ДАНЦЕР»

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.