Планирования налогооблажения

4. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.

Рассмотренная система налогообложения на предприятии ООО «Данцер» действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, на наш взгляд, следует порекомендовать такие как:

            обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике;

            составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;

            составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;

            прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

            при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами

            рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;

            контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;

            разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

            более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;

            анализировать финансовое состояние предприятия.

В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование убедило в многоаспектности темы  работы. Налоговое планирование – это выбор “оптимального” сочетания риска от внедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов.

Налоговое планирование – это непрерывный процесс, который можно охарактеризовать 5 последовательными этапами:

1. прежде всего анализ существующего порядка налогообложения (построение налоговой модели предприятия),

2. последовательное применение в расчетах того или иного инструмента налогового планирования,

3. сравнительный анализ эффективности выбранных вариантов оптимизации налогообложения (модернизация налоговой модели),

4. внедрение наиболее эффективных инструментов на предприятии,

5. сопровождение и адаптирование реализованной схемы.

Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования.

В работе был проведен анализ налогового планирования на предприятии ООО «Данцер». В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

-  Организационная структура налогового планирования на ООО “Данцер”  строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей. Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется бухгалтерией и руководством.

-   Анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества, выручки от реализации,  а также прибыли до налогообложения: среднегодовая стоимость имущества за 2011 год возросла, выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту  и составила в 2011 г., прибыль, полученная предприятием в 2011 г., возросла. За 2010-2011 гг.  уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие уменьшился  и составил 17.11  %.

Таким образом рассмотрена налоговая оптимизация, которая представляет собой часть финансовой оптимизации – это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования. Оптимальность выбора той или иной системы налогообложения можно определить только по фактически полученным показателям деятельности организации (с учетом влияния всех факторов). Налоговое планирование осуществляется не после проведения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до того. Снизить налоговую нагрузку, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любой организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1.                     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп.)

2.                     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп.)

3.                     Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 29.06.2009)

4.                     ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998)

5.                     ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

6.                     ФЗ от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

7.                     ФЗ от 08.08.2001 N 128-ФЗ (ред. от 30.12.2008) "О лицензировании отдельных видов деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.06.2009)

8.                     ФЗ от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 23.07.2008) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

9.                     Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

10.                Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" Приложение N 3. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах

11.                Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а (ред. от 21.01.2003) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"

12.                Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капи-тальном строительстве и ремонтно-строительных работ (формы утверждены постановлением Гос-комстата РФ от 11.11.1999 № 100)

13.                Приказ об учётной политике ООО «Данцер»

Специальная научная и учебная литература

14.                Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:

15.                Учеб. пособие – М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009

16.                Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц: Учеб. пособие - СПб: Политехника, 2007

17.                Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения. Способы ухода от налогов. Рекомендации по применению схем оптимизации на практике. Анализ преимуществ и недостатков конкретных схем и др. – М.: Вершина, 2007

18.                Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учеб. пособие – СПб.: 2008

19.                Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие – М.: МЦФЭР, 2009

20.                Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - СПб: Питер, 2009

21.                Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Практическое пособие - М.: 1-я Федеративная книготорговая компания, 2008

22.                Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии: Практическое пособие - М.: Новое знание, 2008

23.                Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М., 2010

24.                Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2007

25.                Феоктистова И. А. Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода: Учеб. пособие – М.: Новое знание, 2009

26.                Брызгалин, А.В. Берник, В.Р. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика : учеб. пособие – Екб.: Налоги и финансовое право, - 2007.

27.                Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практическое руководство / Под. ред. Ю.А. Лукаш – М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008.

28.                Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях ,оптимизация и минимизация налогообложения: / Под. ред. Б.А. Рогозина, 7-е изд., в 3-х тт. – М.: 2007

29.                Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. – М.: РОСБУХ, 2008.

30.                Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л., Малое предпринимательство: Учебник. –М.: ИНФРА-М, 2008.

31.                Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

32.                Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс, 5-е изд., переработанное и дополненное. М: Эксмо, 2008.

33.                Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие – М. : Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2006.

34.                Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М. – 2008

35.                Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. – М.: Издательства "Экзамен", 2007

36.                Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие – М, 2009.

37.                Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М., 2008

Периодические издания

38.                Брутова Е.К. Общество и предприниматель // Предпринимательство. – 2009. № 6

39.                Фомичева Л.П. Законодательство "малого бизнеса" // БУХ.1С. 2007. - № 9

40.                Зарипов В.А. Оптимизация или уклонение? // ЭЖ-ЮРИСТ, - 2008 г. - № 16

41.                Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. – 2008. - № 3

42.                Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008. - № 5.

43.                Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2003. №3

44.                Пасько О,Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. 2004. №6

45.                Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2009 - №22

46.                Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2007 – №1

47.                Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2008. – № 6. – С.48-52.; – № 7

48.                Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2008. - № 12

49.                Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2009. – № 3

50.                Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогообложения // Налоговый вестник. – 2008. - № 9

Интернет - источники

51.                http://www.r86.nalog.ru/

52.                http://www.nalogplan.ru

53.                http://www.cfin.ru

54.                www.taxsite.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ 1

Рис.1.3.1. Виды налоговой оптимизации по различным основаниям

ПРИЛОЖЕНИЯ 2

Таблица 2.3.1.

Показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов налогообложения