Формирование и распределение прибыли на предприятии на примере ООО «Котовский хлеб»

     Как мы видим, валовая прибыль зависит от пяти факторных показателей.

     Окончательным финансовым результатом деятельности ООО «Котовский хлеб» является балансовая прибыль, которая включает в себя следующие элементы: прибыль от реализации продукции и расходы на уплату налогов и сборов. 

     Таблица 16.

     Анализ  состава, динамики и  выполнения плана 

     балансовой  прибыли за 2007г.

     Как показывают данные, план по балансовой прибыли невыполнен на 1,6% (98,4%). Это  связано с увеличением внереализационных  расходов на 47 тыс. рублей. Основную долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Балансовая прибыль за счет увеличения прибыли от реализации продукции на 47 тыс. рублей, возросла на эту же сумму или на 10,4%.

     Важными факторами роста прибыли от реализации продукции являются: рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

     Валовая прибыль уменьшилась за счет расходов на 47 тыс. рублей к расходам относятся штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков, налог на имущество, на благоустройство города, на природоохранные и пожарные мероприятия, не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.  

     Таблица 17.

     Анализ  состава, динамика расходов за 2007 год.

     Расходы в 2007 году возросли на 47 тыс. рублей, основную долю расходов составляют расходы на уплату налогов и убыток от пожара в 2006 году на 61,1 тыс. рублей.  

     3.3. Анализ прибыли от реализации продукции  

     Основную  часть прибыли ООО «Котовский хлеб» получает от реализации продукции.

     Прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется  под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость.

     Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит  предприятие, и наоборот. Зависимость  прибыли от этого фактора при прочих разных условиях прямо пропорциональная. Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости принятия не отложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства.

     Фактором, напрямую определяющим величину прибыли  предприятия от реализации продукции, служат применяемые цены. Свободные цены в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции, зависящее от технического совершенствования ее производства, проведение работ по модернизации.

     Если  изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Этот фактор находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а следовательно, увеличению прибыли.

     В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определим факторы изменения ее суммы. 

     Таблица 18.

     Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции, тыс. руб.

 

     Расчет  влияния факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные таблицы. План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 20 тыс. рублей (500-480), или на 4,2%.

     Если  сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции.

     490 – 480 = + 10 тыс. рублей.

     Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости и результат разделить на 100:

     480 * 4,16% / 100 = + 20 тыс. рублей.

     Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливают  сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

     6730 – 6736 = – 6 тыс. рублей.

     Изменение суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию устанавливается  сопоставлением фактической выручки  с условной, которую бы предприятие  получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

     7236 – 7220 = + 16 тыс. рублей.

     Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно  заменяя плановую величину каждого  фактора фактической.

     Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

     Выполнение  плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет 104,16%. Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли не увеличилась бы на 4,16% и составила 500 тыс. рублей (480 * 104,16% / 100).

       Затем следует определить сумму  прибыли при фактическом объеме  и структуре реализованной продукции,  но при плановой себестоимости  и плановых ценах. Для этого  необходимо от условной выручки  вычесть условную сумму затрат. Прибыль при таких условиях составит 490 тыс. рублей (7220 – 6730).

     Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при плановой себестоимости  продукции. Для этого от фактической  суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. Сумма прибыли в данном случае получится 506 тыс. рублей (7236 – 6730).

     По  данным расчета можно установить, как изменилась сумма прибыли  за счет каждого фактора.

     Изменение суммы прибыли за счет:

     объема  реализации продукции:  500 – 480 = + 20 тыс. руб.

     структуры товарной продукции: 490 – 500 = – 10 тыс. руб.

     средних цен реализации:   506 – 490 = + 16 тыс. руб.

     себестоимости реализованной продукции: 500 – 506 = – 6 тыс. руб.

     ИТОГО:      + 20 тыс. руб.

     Результаты  расчетов показывают, что план прибыли превышен в основном за счет увеличения объема продаж на 20 тыс. рублей и за счет увеличения среднереализационных цен на 16 тыс. рублей.

     Изменение структуры товарной продукции способствовало снижению суммы прибыли на 10 тыс. рублей. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 6 тыс. рублей. 

     Таблица 19.

     Совокупное  влияние факторов на прибыль.

 

     Полученные  результаты аналитических расчетов составляют необходимую информационную базу для разработки товарной политики предприятия и поиска резервов снижения себестоимости и увеличения прибыли от реализации.