Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 16:23, контрольная работа
Целью курсовой работы является изучение теории и практики учета финансовых вложений и инструментов.
Задачами курсовой работы являются:
− Рассмотрение понятия и методов оценки финансовых вложений и инструментов;
− Изучение организации бухгалтерского учета финансовых вложений и инструментов;
− Рассмотрение порядка бухгалтерского учета поступления и выбытия финансовых вложений и инструментов;
− Изучение порядка учета обесценения финансовых вложений и создание резерва на эти цели.
Часть 1.
Решение сквозной задачи по учёту фактов хозяйственной деятельности организации………………………………………………………………………3
Часть 2.
Ведение ………………………………………....................................................35
1. Понятие и методы оценки финансовых вложений и инструментов…….37
2. Особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги ……………45
3. Учет вкладов в уставные капиталы других организации………………55
4. Организация учета финансовых вложений и инструментов на ОАО «Чишминский хлебозавод»………………………………………………. 57
Заключение ……………………………………………………………………..60
Приложения……………………………………………………………………61
Список использованной литературы………………………………………….63
Приложение 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО "ИСТОК"
на "31" марта 2008 г.
(в руб.)
Актив | Код показателя | На начало отчётного периода | На конец отчётного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | 110 | 446 250 | 383 110 |
Основные средства | 120 | 6 553 109 | 15 724 889 |
Незавершённое строительство | 130 | 4 560 397 | 17 180 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 470 301 | 978 480 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 1 644 000 | 1 644 000 |
Отложенные налоговые активы | 145 | 25 600 | 22 747 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
Итого по разделу I | 190 | 13 699 657 | 18 770 406 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | 210 | 6 304 015 | 3 169 630 |
В том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10+16-14) | 211 | 962 616 | 659 230 |
животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
затраты в незавершённом производстве(20) | 213 | 1 973 509 | 916 510 |
готовая продукция и товары для перепродажи(43) | 214 | 3 174 000 | 1 400 000 |
товары отгруженные | 215 | - | - |
расходы будующих периодов(97) | 216 | 193 890 | 193 890 |
прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 220 | - | - |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | - | - |
в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | 1 322 503 | 1 045 664 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 1 245 813 | 878 156 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
Денежная средства | 260 | 2 091 344 | 2 859 081 |
Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
Итого по разделу II | 290 | 9 717 862 | 7 074 375 |
БАЛАНС | 300 | 23 417 519 | 25 844 781 |
|
|
|
|
Пассив | Код показателя | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал | 410 | 5 900 000 | 5 900 000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (1 113 000) | (1 113 000) |
Добавочный капитал | 420 | 2 650 600 | 2 650 600 |
Резервный капитал | 430 | 2 385 000 | 2 385 000 |
В том числе: |
| - | - |
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 1 980 000 | 1 902 220 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 11 802 600 | 11 724 820 |
Итого по разделу III | 490 | 5 900 000 | 5 900 000 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | 510 | 8 129 500 | 8 114 500 |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | 13 800 | 43 459 |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
Итого по разделу IV | 590 | 8 143 300 | 8 157 959 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | 610 | 579 600 | 816 820 |
Кредиторская задолженность | 620 | 2 684 393 | 4 150 228 |
В том числе: |
|
|
|
поставщики и подрядчики | 621 | 696 910 | 667 174 |
задолженность перед персоналом организации | 622 | 579 473 | 989 346 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 208 610 | 299 762 |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 618 300 | 1 446 879 |
прочие кредиторы | 625 | 581 100 | 747 067 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | 800 000 |
Доходы будующих периодов | 640 | 106 370 | 106 370 |
Резервы предстоящих расходов | 650 | 101 256 | 88 586 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
Итого по разделу V | 690 | 3 471 619 | 5 962 004 |
БАЛАНС | 700 | 23 417 519 | 25 844 783 |
Часть 2
Введение
Учет финансовых вложений и инструментов является одним из самых сложных разделов бухгалтерского учета и на практике вызывает много затруднений, обусловленных особенностями гражданского законодательства, разницы налогового и бухгалтерского учета.
Следовательно, тема курсовой работы, посвященная учету финансовых вложений и инструментов, весьма актуальна в настоящее время и имеет высокую практическую значимость.
Целью курсовой работы является изучение теории и практики учета финансовых вложений и инструментов.
Задачами курсовой работы являются:
− Рассмотрение понятия и методов оценки финансовых вложений и инструментов;
− Изучение организации бухгалтерского учета финансовых вложений и инструментов;
− Рассмотрение порядка бухгалтерского учета поступления и выбытия финансовых вложений и инструментов;
− Изучение порядка учета обесценения финансовых вложений и создание резерва на эти цели.
Объектом исследования курсовой работы является открытое акционерное общество «Чишминский хлебозавод».
Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это не стабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желания получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и возможность нормально работать в данных экономических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране не обратимы и должны привести к новым экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, периодическая литература, СПС Консультант плюс.
При написании курсовой работы были использованы различные методы исследования: изучение и анализ нормативных документов, обобщение научных исследований и практического материала, наблюдение.
1. Понятие и методы оценки финансовых вложений и инструментов
В соответствии с нормами ст. 209 Гражданского кодекса РФ (часть первая) собственник имущества вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие действующему законодательству и не нарушающие права и интересы любых лиц, охраняемые законодательством, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. В связи с отмеченными обстоятельствами организации имеют право, распоряжаясь имуществом, находящимся в их собственности, осуществлять финансовые вложения.
Финансовые вложения - активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право, при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.[1]
Понятие «финансовые вложения» определено для целей бухгалтерского учета в п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н: финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы[2].
Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.
В соответствии с Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» в составе финансовых вложений учитываются активы, которые единовременно удовлетворяют следующим условиям[3]:
− наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
− переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и другой);
− способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
При этом в п. 3 ПБУ 19/02 содержится перечень активов, которые включаются и не включаются в состав финансовых вложений и инструментов (см. таблицу 4).
Для принятия к учету финансовых вложений необходимо, чтобы их наличие подтверждалось не только совокупностью документов правового характера. Кроме них обязательно оформление таких вложений первичными учетными документами, подтверждающими передачу организацией имущества или имущественных прав и получение другой стороной активов, учитываемых как финансовые вложения (актами оприходования ценных бумаг или другими документами по формам, разработанным в организации и утвержденным в учетной политике, платежными поручениями, актами о приеме-передаче основных средств, нематериальных активов, расходными кассовыми ордерами и др.).
Таблица 4
Состав финансовых вложений и инструментов
Варианты | Перечень |
К финансовым | - вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги; |
К финансовым | - собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; |
В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» оприходование приобретенных долговых ценных бумаг должно быть оформлено следующими документами, подтверждающими право организации на финансовые вложения и получение доходов (дивидендов) по ним:
- по предъявительской документарной облигации - сертификатом (если он находится у владельца), выпиской о приходной записи по счету депо приобретателя (когда сертификат таких ценных бумаг хранится в депозитарии и (или) права на них учитываются в депозитарии);
- по именной бездокументарной облигации - выпиской о приходной записи по счету депо приобретателя, выпиской о приходной записи по лицевому счету приобретателя;
- по именной документарной облигации - сертификатом ценной бумаги, выпиской о приходной записи по лицевому счету приобретателя, выпиской о приходной записи по счету депо приобретателя;
- по финансовому векселю - самим векселем и актом приема-передачи его;
- по чекам, депозитным сертификатам, банковским сберегательным книжкам на предъявителя - наличием соответствующих документов (чеков и др.) и выписками банков по специальным счетам;
- по казначейским обязательствам - выписками со счета депо в уполномоченном Минфином России депозитарии.
Наличие долевых ценных бумаг в соответствии со ст. 29 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» должно быть подтверждено следующими документами на право организации на финансовые вложения и получение доходов (дивидендов) по ним:
- по именной бездокументарной ценной бумаге - выпиской о приходной записи по счету депо приобретателя (когда учет таких ценных бумаг ведется депозитарием), выпиской о приходной записи по лицевому счету приобретателя (при учете прав на ценные бумаги в системе ведения реестра);
- по именной документарной ценной бумаге - сертификатом ценной бумаги и выпиской о приходной записи по лицевому счету приобретателя (при осуществлении учета прав на такие бумаги в системе ведения реестра), выпиской о приходной записи по счету депо приобретателя (когда учет таких ценных бумаг ведется депозитарием).
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений и инструментов регламентируется п. 9-17 ПБУ 19/02 (см. таблицу 5).
Таблица 5
Порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений и инструментов
Вариант поступления | Порядок определения первоначальной стоимости |
Первоначальная стоимость | Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве |
Первоначальная стоимость | Денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством Российской |
Первоначальная стоимость | Первоначальная стоимость определяется как: |
Первоначальная стоимость объектов, | Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из |
Первоначальная стоимость | Денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества |
Первоначальная стоимость | Определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету |
Ценные бумаги, не принадлежащие | Принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, |