Особенности планирования расходов образовательных учреждений в условиях бюджетирования ориентированного на результат (на примере: МОУ «

ustify">       Руководитель  образовательного учреждения формирует  и утверждает штатное расписание учреждения в пределах базовой части  фонда оплаты труда.

       Объем базовой части фонда оплаты труда  педагогического персонала (ФОТ_пп) рассчитывается по формуле:

       ФОТ_пп = ФОТ_б х _пп, где

       ФОТ_б - базовая часть фонда оплаты груда;

       _пп - доля базовой части ФОТпп, устанавливаемая образовательным учреждением самостоятельно, в размере:

• не менее 70 процентов для общеобразовательных школ;
• не менее 40 процентов для иных образовательных учреждений.

       Базовая часть фонда оплаты труда для  педагогического персонала, непосредственно  осуществляющего учебный процесс  (ФОТ_пп), состоит из общей части (ФОТ_о) и специальной части (ФОТ_с).

       Объем специальной часги рассчитывается по формуле:

       ФОТ_с = ФОТ_пп х с. где

       с - доля специальной части ФОТпп в размере, устанавливаемом образовательным учреждением самостоятельно, но не менее 30 процентов.

       Объем общей части рассчитывается но формуле:

       ФОТ_о = ФОТ_пп - ФОТ_с

       Общая часть фонда оплаты труда обеспечивает оплату труда педагогического работника  исходя нз количества проведенных им учебных часов и численности обучающихся в классах (часы аудиторной занятости), а также часов неаудиторной занятости.

       Общая часть фонда оплаты труда педагогического  персонала, непосредственно осуществляющего  учебный процесс (ФОТ_о), состоит из двух частей - фонда оплаты аудиторной занятости (ФОТ_аз) и фонда оплаты неаудиторной занятости (ФОТ_нз).

       Объем ФОТ_нз рассчитывается по формуле:

       ФОТ_нз = ФОТ_о х нз, где:

       нз - доля ФОТо в размере, устанавливаемом образовательным учреждением самостоятельно, не более 15 процентов. Порядок расчета оплаты неаудиторной занятоеги педагогических работников устанавливается образовательным учреждением самостоятельно.

       Объем ФОТ_аз рассчи тывается по формуле:

       ФОТ_аз = ФОТ_о - ФОТ_нз

       Специальная часть фонда оплаты труда педагогического  персонала, непосредственно осуществляющего  учебный процесс (ФОТ_с), включает в себя:

• выплаты компенсационного характера, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации;
• повышающие коэффициенты (за приоритетность и сложность предмета в зависимости от специфики образовательной программы данного учреждения и за квалификационную категорию педагога).

4. Порядок расчета окладов работников образовательных учреждений;

       Оклад педагогического работника, непосредственно  осуществляющего учебный процесс, рассчитывается по формуле:

       О_п = С_тп х У х Ч_аз х К х А + Д_нз, где:

       О_п - оклад педагогического работника, непосредственно осуществляющего учебный процесс;

       С_тп - расчетная стоимость ученико-часа (руб./ученико-час);

       У - количес тво обучающихся по предмету в каждом классе;

       Ч_аз - количество часов по предмету по учебному плану в месяц в каждом классе:

       К - повышающий коэффициент за сложность  и приоритетность предмета в зависимости от специфики образовательной программы данного учреждения;

       А - повышающий коэффициент за квалификационную категорию педагога;

       Д_нз -оплата за неаудиторную занятость.

       Если  педагогический работник ведет несколько  предметов в разных классах, то его  оклад рассчитывается как сумма  оплат труда по каждому предмету и классу.

       Стоимость 1 ученико-часа - стоимость педагогической услуги (за 1 расчетный час с одним обучающимся).

       Стоимость 1 ученико-часа рассчитывается каждым образовательным учреждением в пределах объема части фонда оплаты труда на аудиторной занятости педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс (ФОТ_аз).

       Стоимость 1 ученико-часа (руб./ученико-час) рассчитывается но формуле:

       ФОТ_аз х 34

       С_тп = , где:

       (а1  х в1 + а2 х в2 + аЗ х вЗ + ... + а 10 х в 10 + all х в11) х 52

       С_тп - стоимость 1 ученико-часа;

       52 - количество недель в календарном  году;

       34 количество недель в учебном  году;

       ФОТ_аз - часть фонда оплаты труда, отведённая на оплату часов аудиторной занятости педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс;

       а1 - количество обучающихся в первых классах;

       а2 - количество обучающихся во вторых классах;

       аЗ - количество обучающихся в третьих классах;

       all - количество обучающихся в одиннадцатых классах;

       в1 - годовое количество часов по учебному плану в первом классе;

       в2 - годовое количество часов по учебному плану во втором классе;

       вЗ - годовое количество часов по учебному плану в третьем классе;

       в 11 — годовое  количество часов по учебному плану  в одиннадцатом классе.

       Оклад руководителей образовательного учреждения устанавливается учредителем на основании трудового договора, исходя из среднего оклада педагог ических работников данного учреждения и группы оплаты труда, по формуле:

       О_р = О_пер х К, где:

       О_р - оклад руководителей образовательного учреждения;

       О_пер - средний оклад педагогических работников данного учреждения;

       К коэффициент по группам оплаты труда  руководителей образовательных  учреждений в размере:

1. группа - коэффициент 2,0;
2. группа - коэффициент 1,8;
3. группа - коэффициент 1,7;
4. группа - коэффициент 1,5.

       Планирование  объемов финансовых средств на коммунальные расходы тесно связано с планированием  норм потребления тепла, воды и других ресурсов бюджетным учреждениям  посредством определения им лимитов. Минфин России устанавливает для  главных распорядителей средств  бюджета лимиты бюджетных ассигнований. Главные распорядители после  этого определяют для себя направления  расходования этих средств. Аналогичный  порядок существует и на уровне субъектов  РФ.

       Лимитирование потребления топливно-энергетических ресурсов является обязательным для всех предприятий и учреждений бюджетной сферы РФ, вне зависимости от формы собственности и осуществляется в соответствии с постановлениями Правительства РФ и методиками снабжения топливно-энергетическими ресурсами организаций, финансируемых из федерального бюджета.

       Лимитирование потребления электрической и тепловой энергии производится с учетом необходимого минимума энергопотребления для обеспечения жизнедеятельности учреждений, соблюдения санитарно-гигиенических норм и объемов энергопотребления базового года, а также намечаемых мероприятий по энергосбережению. Лимит энергосбережения является предельной величиной, оплачиваемой по льготному тарифу, который устанавливается в натуральном выражении (квт-ч, Гкал). Для установления лимитов потребления используются технические показатели зданий, СНИПы.

       При переводе лимитов из натуральных  значений в стоимостные выражения  учитываются цены и тарифы, используемые на региональном и областном уровнях  по основным поставщикам тепла, электроэнергии и воды. В то же время расчет реальных финансовых лимитов на коммунальные услуги муниципальных учреждений представляет серьезную проблему, т. к. образовательное  учреждение может снабжаться через  организацию, являющуюся посредником, тарифы которого могут в несколько  раз отличаться от уровня, утвержденного  областным тарифным соглашением.

       Поскольку образовательное учреждение не имеет  возможности поменять поставщика тепла, разница в оплате коммунальных платежей за отопление в соседних образовательные  учреждения не будет зависеть ни от площади, ни от ресурсосбережения учреждения, а только от тарифов поставщиков.

       Одной из важнейших задач государства  является создание условий и предпосылок  для максимального эффективного использования бюджетных средств. Это вызывает проведение реформы  в бюджетной сфере.

       Одна  из задач бюджетной реформы заключается  в смещении акцентов бюджетного процесса от управления бюджетными ресурсами  на управление результатами путем повышения  ответственности и расширения самостоятельности  участников бюджетного процесса и администраторов  бюджетных средств в рамках среднесрочной  перспективы. В связи с необходимостью перехода к управлению результатами бюджет должен формироваться исходя из целей и планируемых результатов  государственной политики. Бюджетные  ассигнования должны иметь четкую привязку к функциям; при их планирование главное внимание уделяется конечным результатам в рамках федеральных программ. Расширяются самостоятельность и ответственность администраторов бюджетных средств.

       Основой новой организации бюджетного процесса становиться модель бюджетирования, ориентированного на результаты (БОР). Суть данной модели состоит в распространении  бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и реализуемыми ими бюджетными программами с  учетом достижения конкретных результатов.

         Бюджетирование, ориентированное на  результаты,- это планирование, исполнение  бюджетов и контроль результатов,  полученных от исполнения бюджетных  средств, на основе сопоставления  целевых программ⁵.

       Этот  метод планирования основан на четкой формулировке целей и задач в  деятельности бюджетополучателей, а  так же на применение показателей  характеризующие количественные и  качественные параметры выполнения этих целей.

       Основной  целью БОР является повышение  эффективности использования бюджетных  средств, которая достигается обеспечением зависимости  объема выделяемых из бюджета средств от ожидаемого результата их использования. Таким образом  планирование и распределение бюджетных  ресурсов между бюджетополучателями  ставятся в зависимости от достижения ими конкретных результатов в  соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики.

       БОР представляет собой механизм планирования бюджетных расходов и подготовки проекта бюджета, при котором:

• определяются и формулируются цели, которые должны быть достигнуты в результате расходования бюджетных средств;
• определяется система показателей, по которой будет осуществляться мониторинг степени достижения поставленных целей;
• распорядителям и получателям бюджетных средств предоставляется большая свобода в принятии решений по наиболее эффективной структуре расходов;
• повышается ответственность распорядителей бюджетных средств за достижение поставленных целей путём внедрения системы мониторинга и оценки эффективности их деятельности, позволяющей отслеживать степень выполнения принятых обязательств;
• оплата труда работников бюджетной сферы осуществляется по результатам деятельности и степени личного вклада в достижение результатов.