Анализ финансового состояния предприятия

     Результаты  расчетов показывают, что в организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву на начало периода имеет следующий вид:

{А1<П1;А2>П2;А3>П3;А4<П4}.

     На  конец исследуемого периода сопоставление  итогов групп сводится к следующему виду:

{А1<П1;А2>П2;А3>П3;А4<П4}.

     Как видно из диаграммы 3.1., за отчетный период на предприятии ООО «Альянс-Групп» наблюдается значительный рост медленнореализуемых активов. Это связано с тем, что на предприятии наблюдается значительный рост запасов на конец года. Также наблюдается рост труднореализуемых активов, т.е. внеоборотных средств. Внеоборотные активы на предприятии увеличились за счет увеличения имущественного потенциала компании, т.е. за счет увеличения основных средств.

Рисунок 3.1 - Динамика активов предприятия  ООО «Альянс-Групп» по степени ликвидности.

     Как видно из диаграммы 3.2. за отчетный период на предприятии ООО «Альянс-Групп» значительно увеличились наиболее срочные обязательства. Для предприятия  это отрицательная тенденция, в  связи с тем, что за счет наиболее ликвидных активов предприятие  ООО «Альянс-Групп» не сможет погасить свои наиболее срочные обязательства.

     Исходя  из расчетов следует, что сопоставление  итогов I группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1, отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Соотношение этих групп показывает, что у предприятия в течение анализируемого периода наблюдается платежный недостаток, что говорит о том, что оно не сможет расплатиться по своим наиболее срочным обязательствам за счет наиболее ликвидных активов.

     Рисунок 3.2 - Динамика структуры ликвидности пассивов баланса ООО «Альянс-Групп» за 2010г.

     Сравнение  первой группы активов и пассивов организации  на начало и конец  периода свидетельствует о том, что  недостаток средств по этой группе у предприятия увеличился с 439 тыс. руб. до 3617 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией.

     Сравнение итогов II группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2, показывает то, что предприятие имеет определенную величину средств для того, чтобы расплатиться по своим текущим обязательствам.

      Сопоставление итогов по активу и пассиву для III и IV групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.

      В результате того, что у предприятия  в течение анализируемого периода  возникли долгосрочные обязательства, соотношение третьей группы активов  и пассивов показывает излишек средств, как в начале, так и в конце года.

      Соотношение четвертой группы активов и пассивов также показывает излишек. Однако он снизился по сравнению с началом  года и составил 192 тыс. руб.

     Проводимый  по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ ликвидности и платежеспособности  при помощи финансовых коэффициентов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

     Одна  из важнейших характеристик финансового  состояния предприятия – стабильность его деятельности. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Но степень зависимости от кредиторов оценивается не только традиционным показателем соотношения собственных и заемных источников финансирования. Это более многогранное понятие, включающее оценку и величины собственного капитала, оборотных и внеоборотных активов, состав последних и ряд других балансовых показателей.

     Целью данной дипломной работы было определение  роли бухгалтерского баланса в управлении предприятием. Для достижения этой цели в трех главах были раскрыты основные моменты, характеризующие содержание баланса, его структуру, порядок составления бухгалтерской отчетности, мероприятия по подготовке годового отчета, а также анализ структуры актива и пассива баланса, собственного и заемного капитала.

     Исследуемым предприятием выступил ООО «Альянс-Групп», которое занимается оказанием строительных услуг и продажей строительных материалов.

     Бухгалтерский баланс – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число следующего за ним периода.

     Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и  пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

     Значение  финансовой отчетности – в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдения строго установленных процедур оформления и публичности.

     Анализ  бухгалтерского баланса – одна из основ для принятия решений по управлению финансами предприятия.

     Актив баланса отражает стоимость имущества  предприятия на начальную и конечную даты периода. Имущество делится на две группы по признаку сроков оборота его стоимости – внеоборотные активы и оборотные активы.

     Пассив  баланса отражает источники финансирования имущества на те же даты. Источники финансирования делятся на собственные и заемные, а заемные – на долгосрочные и краткосрочные.

     Такая группировка имущества и источников его финансирования позволяет сопоставить отдельные статьи активов с отдельными статьями пассивов и таким образом оценивать соответствие структуры пассивов структуре активов.

     Оценка  уровня показателей, рассчитываемых на базе балансовых данных, производится исходя из отраслевой принадлежности и конкретных условий деятельности предприятия.

     Баланс позволяет рассчитать и оценить:

1. уровень и динамику мобильности имущества;
2. состав и структуру оборотных активов;
3. соотношение собственных и заемных источников финансирования;
4. соответствие структуры источников финансирования структуре активов;
5. величину и достаточность собственных и оборотных средств;
6. уровень платежеспособности;
7. Состав и величину дебиторской и кредиторской задолженности и причины их изменения за период.

     3. Для более точной оценки аспектов  деятельности предприятия, названных в п.2, балансовые данные должны быть расшифрованы с помощью привлечения других форм отчетности и первичных документов бухгалтерского учета. Целями расшифровки являются уточнение степени ликвидности активов, определение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, наличия или отсутствия в их составе просроченных долгов.

     Расшифровка балансовых данных позволяет дать более  точную оценку величины собственных  оборотных средств, уровня платежеспособности, соотношения собственных и заемных источников финансирования, состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Основным  нормативным документом на предприятии  ООО «Альянс-Групп» является учетная  политика предприятия. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе Положения по бухгалтерскому учету 1/98 и утверждается руководителем организации.

     Для достижения высокого качества отчётности  необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на три этапа:

1. Первый этап – проверка правильности отражения всех хозяйственных операций, произошедших на предприятии за отчетный период (инвентаризация);
2. второй этап – реформация баланса;
3. третий этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

     В течение года политика предприятия, в частности формирования имущества, была направлена на увеличение оборотных и основных средств, но в первую очередь запасов товаро-материальных ценностей.

     После проведения анализа структуры актива и пассива баланса, собственного и заемного капитала можно сделать следующие выводы

     1. в течение года политика предприятия,  в частности формирования имущества, была направлена на увеличение оборотных и основных средств, но в первую очередь запасов товаро-материальных ценностей.

     2. Требует дополнительного анализа  состав и структура таких статей  кредиторской задолженности, как задолженность перед прочими кредиторами.

     3.Структура  пассивов отличалась превышением  доли собственного капитала над заемным. Однако на конец периода отмечается неуклонное снижение доли собственного капитала. Общий прирост средств за анализируемый период был связан, прежде всего, с их привлечением на заемной основе.

     Указанные изменения могут повлиять на финансовое состояние ООО «Альянс-Групп» в будущем. Однако на этой стадии можно сказать, что у предприятия большая задолженность перед кредиторами. А это отрицательная тенденция, так как приводит к неустойчивому финансовому состоянию.

     Анализ  ликвидности предприятия показал, что предприятие не способно расплатиться по своим наиболее срочным обязательствам без привлечения дополнительных оборотных средств.  При этом необходимо добавить, что не все оборотные активы имеют одинаковую степень ликвидности, а, следовательно, не все могут быть реализованы в срочном порядке. Так, например, если денежные средства могут служить непосредственно источником выплат по текущим обязательствам, то запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств.

     Анализ  платежеспособности показал, что у  предприятия большая зависимость от внешних источников финансирования, поскольку в течение всего анализируемого периода наблюдается нехватка собственных средств.

     По  итогам всего выше сказанного можно сделать вывод о том, что для стабилизации финансового состояния предприятию необходимо:

1. увеличить краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы;
2. увеличить долю собственного капитала за счет роста нераспределенной прибыли  или уставного капитала предприятия;
3. Ужесточить договорные условия с покупателями и заказчиками. Необходимо установить такие условия оплаты, чтобы предприятие при высвобождении денежных средств могло погасить свои долги перед кредиторами.

     Подытоживая все сказанное, необходимо сделать вывод о том, что причинами неустойчивого финансового положения явилось то, что у предприятия очень низкая доля собственного источника формирования средств в общей сумме всех источников и велика зависимость от внешних кредиторов.

     В условиях экономической самостоятельности  хозяйствующих субъектов важнее будет  приобретение финансовой независимости  от внешних заемных средств. Запас собственных средств – это запас финансовой устойчивости, при условии того, что собственные средства ООО «Альянс-Групп» будут превышать заемные. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованных источников

1. Новое в составлении годовой отчетности // Главбух. – 2004. - № 1. – С. 22 – 104.
2. Федеральный закон  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н от 29 июля  1998 г., ПБУ 4/99.
4. Анализ финансовой отчетности / под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. – 2-е изд, испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2005. – 408 с.
5. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. – 256 с.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие.- 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2003 г. – 704 с.
7. Экономика предприятия: учеб. Пособие / Волков В.П., Волкова А.И. Ильин, Станкевич В.И. и др. – М.: Новое знание, 2003. – 677 с.
8. Шеремет. Анализ хозяйственной деятельности, 2004.
9. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. – 352 с.
10. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании / Тарбеева Е.М. // Главбух. – 2004. - № 1. – С. 68 – 71.
11. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятий (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. – М.: «Финансы и статистика», 2003. – 536 с.
12. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»
13. Налоговый кодекс;
14. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525с.;
15. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Уч. Пособие. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2001. – 400с.;
16. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002 – 520с: ил;
17. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой отчетностью предприятия: Уч.- практ. Пособие. – М.: Изд-во «Финпресс» 2002г – 208с.
18. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 464с.
19. Епифанов В.А. Финансовый менеджмент: понятие, направления и практика реализации : учебник для вузов. - М. : Едиториал УРСС, 2004. - 160 с.
20. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ/ П.  И.  Камышанов, А. П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Омега-Л, 2005. - 214 с.
21. Банк В.Р. Финансовый анализ: учебное пособие для вузов. - М. : Велби : Проспект, 2005. - 344 с.
22. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов. - М. : Дашков и К*, 2005. - 352 с.
23. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности : учебное пособие для вузов. - М. : Финансы и статистика, 2005. - 264 с.
24. Герасимова В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в вопросах и ответах: учебное пособие для колледжей и средн. спец. учебных заведений. - 2-е изд. - М. : Дашков и К*, 2005. - 224 с.
25. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учебное пособие для вузов. - М. : Финансы и статистика, 2005. - 720 с.
26. Черногорский С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - СПб. : Герда, 2005. - 256 с.
27. Перфильев А.Б. Основные методики оценки финансового состояния российских предприятий и прогнозирование возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности: учебное пособие для вузов. - Ярославль : МУБиНТ, 2005. - 87 с.
28. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учебное пособие. - М. : ИКФ ЭКМОС, 2004. - 240 с.
29. Анализ финансовой отчетности : Учебное пособие для студ. вузов / Авт.: Е.И, Бородина, Н.В. Володина, Л.А. Дроздова и др.; Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М. : Омега-Л, 2004. - 408с.
30. Гиляровской  Л. Т.Экономический анализ: учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М : Юнити-Дана, 2004. - 615 с.
31. Прыкина, Л. В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М : Юнита-Дана, 2004.
32. Кудина М.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2004. - 256 с.
33. Особенности управления активами предприятия: Учебное пособие / Сост. И.В. Шарощенко. – Владивосток: РИО ВФ РТА, 2003. – 80 с.