Анализ финансового состояния предприятия

     3. Положительные курсовые разницы,  образующиеся при расчетах участников  по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным  в учредительных документах в  иностранной валюте и др.

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» статья «Добавочный капитал» отсутствует. (см. Приложение 1)

     По  статье «Резервный капитал» отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» статья «Резервный капитал» прописана по строке 430, на конец отчетного периода увеличилась с 2337 до 2400 тысяч рублей. (см. Приложение 1)

     По  статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет» отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части прибыли прошлых лет.

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет» прописана по строке 460. В балансе эта величина отсутствует (см. Приложение 1).

     По  статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» показывается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года на платежи в бюджет. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо. то оно представляет собой убыток и отражается в первом разделе баланса по статье «Непокрытый убыток отчетного года».

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» статья «Нераспределенная прибыль отчетного года» отсутствует (см Приложение 1)

     В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций,  подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в пятом разделе  «Краткосрочные обязательства» по стокам 620 и 630.

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс групп» статьи «Краткосрочные обязательства» на конец отчетного периода увеличилось с 584 до 3857 тысяч рублей., а также на конец отчетного периода появились «Долгосрочные обязательства» и составляет 1499 тысяч рублей. (см. Приложение 1)

     По  статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражается  прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным информационным источником для заполнения данного раздела является сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     В составе источников средств пятого раздела  баланса большой удельный вес занимает группа «Кредиторская задолженность». Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

     Кредиторская  задолженность часто возникает  в тех случаях, , когда организация  сначала отражает у себя в учете  возникновение (начисление) задолженности (перед работниками по оплате труда  бюджетом по разного рода платежам), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Иногда кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией (по разным причинам) своих платежных обязательств.

     В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. 

     При заполнении статей баланса, характеризующих  состояние заемных средств, организация  остатки по полученным займам показывает с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. На сумму этих процентов делается запись по дебету счетов счета источников выплаты (26, 44, 08 и другим) и кредиту счетов для учета заемных средств (66 и 67).

     В подразделе «Кредиторская задолженность» отражаются прочие долги организациям и физическим лицам.

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» имеется несколько кредиторских задолженностей: «Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 387 до 1879 тысяч рублей, перед персоналом организации 598 тысяч рублей, перед прочими кредиторами увеличилась со 197 до 1380 тысяч рублей (см. Приложение 1).

     По  статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» обычно показывается сальдо субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - это означает задолжности организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации. «Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число ее участников, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту субсчета 75-2. При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами (например, владельцам привилегированных акций), выплата доходов производится за счет резервного фонда. Начисление доходов отражается по дебету счета 82 «Резервный капитан» и кредиту субсчета 75-2. Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие уплате у источника, в этой организации, учитываются по дебету субсчета 75-2 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выплата доходов участникам отражается по дебету субсчета 75-2 и кредиту счетов 50, 51 или 52.

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отсутствует.(см. Приложение 1)

     По  статье «Доходы будущих периодов» показывают следующие основные источники средств.

     1. Доходы, полученные в данном отчетном  периоде, но относящиеся к будущим  отчетным периодам при их получении  отражаются на дебете счетов 50, 51 и других и на кредите субсчета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». При наступлении периодов, к которым относятся полученные ранее доходы, их списывают по дебету субсчета 98-1 на доходы организации - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     2. Суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды, признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами. При выявлении этих сумм их записывают на дебет субсчета 73-2 и кредит субсчета 96-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы». По мере погашения этой задолженности материально ответственными лицами на полученные от них суммы субсчет 73-2 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по дебету субсчета 98-3 с кредитованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     3. Разница между взыскиваемой с  виновных лиц суммой за недостающие  или испорченные товарно-материальные  ценности и их стоимостью по  учетным ценам. По мере погашения  задолженности по недостачам или порче ценностей сумму указанных выше разниц, относящихся к погашенному долгу, записывают на доходы организации - на кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» статья «Доходы будущих периодов» отсутствует (см. Приложение 1).

     По  статье «Резервы предстоящих расходов» фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией - расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться в будущих отчетных периодах. «В соответствии с п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждения за выслугу лет, оплату расходов на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, предстоящих затрат по ремонту предметов проката, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.»(5, с.75)

     В бухгалтерском балансе ООО «Альянс-групп» статья «Резервы предстоящих расходов» отсутствует. (см. Приложение 1)

     Если  при уточнении учетной политики на следующий финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и платежей, то остатки средств резервов по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     По  статье «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных  обязательств, не нашедших отражение  по другим статьям пятого раздела  баланса.

     Приложением к бухгалтерскому балансу является «Справка о наличии ценностей на забалансовых счетах» содержащая данные о сальдо некоторых забалансовых счетов на начало и конец отчетного периода. По свободным строкам справки (990 и др.) могут отражаться данные по забалансовым счетам, не  отмеченных в других статьях. «Справка о наличии ценностей на забалансовых счетах» содержит строки: 910, 911, 920, 940, 950, 960, 970,980, 990. Сведения в «Справке о наличии ценностей на забалансовых счетах» ООО «Альянс-групп» отсутствуют (см Приложение 1). 
 
 
 
 
 

3 Анализ финансового  состояния ООО «Альянс-групп»

3.1 Общая оценка  финансового состояния

     Финансовый  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи  финансовых отчетов предприятий  применяют методы финансового анализа для принятия решения.

     Собственники  анализируют финансовые отчеты с  целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения  фирмы. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы  минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества  их аналитического обоснования.

     Основным  источником информации о финансовой деятельности предприятия служит бухгалтерская  отчетность. Наибольшую информацию для  анализа содержит бухгалтерский баланс Ф-1 и отчет о прибылях и убытках Ф-2.

     Методика  финансового анализа включает в  себя три взаимосвязанных блока:

• Анализ финансовых результатов;
• Анализ финансового состояния предприятия;
• Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Основная  цель финансового анализа – получение  наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отдаленную перспективу.

     Основными функциями финансового анализа  являются:

• Объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;
• Выявление факторов и причин достигнутого состояния и получение результатов;
• Подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
• Выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей хозяйственной деятельности.

     Первоначальный  анализ основывается на приеме сравнения  показателей. Сравнение поводится  по всем статьям, для удобства расчетов абсолютный рост (снижение) показателей дополняется относительными (процентными) данными.

     Методика  проведения приема сравнения абсолютных показателей очень поста и  обычно сводится к представлению  данных в аналитической таблице.

     Изменения балансовых статей могут быть вызваны явлениями, характеризуемыми одними предприятиями как позитивная тенденция, другими – как негативная. Поэтому и подход к анализу полученных результатов должен учитывать конкретные условия хозяйствования предприятия.

     При первоначальном анализе, который представлен в таблице №2, выявлено, что валюта баланса по сравнению с началом анализируемого периода увеличилась на 4835тыс. руб. В активе баланса это произошло в основном, за счет увеличения доли основных средств на 21,76% и запасов – на 64,45%. В пассиве баланса произошло за счет увеличения кредиторской задолженности на 67,69% и долгосрочных кредитов и займов на 31%.  
 
 

Таблица 3.1 - . Сравнительный анализ баланса ООО «Альянс-групп» за 2009-2010гг.