Разработки и рекомендации по управлению затратами

                                                                                                                 

Вывод: из таблицы 26 видно, что материалоемкость продукции по факту уменьшилась на 1,92% по сравнению с планом, что связано с уменьшением расхода материальных ресурсов. Материалоотдача увеличилась на 1,62% и составила 19,432 руб.

Рисунок 7  

Прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,13 коп. или на 100,7%, в том числе за счет:

- материалоотдачи:  ∆Мо * Двпл * Rобпл = 0,31 * 1,002  91,6 = 28,453

- доли  РП в общем объеме ее производства: Мофакт * ∆Дв * Rобпл = 19,432 * (-0,002) * 91,6 = - 3,560

- рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ∆Rоб = 19,432 * 1,000 * (-0,7) = - 13,6024

На объем  продукции оказывают влияние  эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость  выражается следующей формулой:

ВПпл = МЗ * (1 / Мё) = 7033 * (1 : 0,052) = 135250

                                          ВПф = 6987 * (1 : 0,051) = 137000

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!

Влияние факторов на объем продукции: 
 

                                                                                                                                 27

Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл) = -46 * (1 : 0,052) = - 884,62

Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)] = 6987 * ((1 : 0,051) – (1 : 0,052)) = - 134345,78

Баланс  влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз = -884,62 – 134345,78 = -135230,4 [ 1,8,9 ] 

                                                                                                                 

                                                                                                                  

2.6 Анализ эффективности использования материальных ресурсов    

  Таблица 27

Анализ  состояния запасов материальных ресурсов

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±Э = Знорма – Зфакт * (тыс.руб.) = п.5 – п.4 *

                            ±Эх = 3 - 5 * 0,991 = -1,955

                            ±Эу = 3 – 3 * 0,991 = 0

                            ±Эz = 3 – 2 * 0,991 = 1,018

                            ±Эv = 3 – 2 * 0,991 = 1,018 

Вывод: как показывают данные таблицы 27, фактический  запас материала Х выше нормативного на 2 дня, материал У остался без  изменения, а фактический запас  материала Z и V ниже нормативного на 1 день. [5.8] 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                 28

Рисунок 8 

                                                      

                                                                                                                      

2.7.Анализ общей суммы затрат на производство продукции  

Таблица 28

Анализ  затрат на производство продукции

Вывод: из таблицы 28 видно, что полная себестоимость  по факту увеличилась на 983,173 тыс. руб., в том числе переменные расходы  увеличились на 402,56 тыс. руб., а  постоянные – на 580,613. 
 

Рисунок 9 

                                                                                                                     

Для оценки обоснованности роста затрат в связи  с увеличением объемов выпуска  и реализации продукции проводится их корректировка на фактический  выпуск продукции (или реализацию).

С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл) = 3414,577 + 135802 * = 11378,11  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                               30

                                                                   

Таблица 29

Анализ  себестоимости по зависимости затрат от выручки (объема выпуска продукции)

 

При анализе себестоимости продукции можно просчитать (план;факт):

1. полезные  и бесполезные (обусловленные  недостатками технологии и организации  производства) расходы по формуле:

ПЗпл = Вiпл* = 134738 * 3104,16

ПЗф = Вiф* = 135802 * 3631,99

ПЗ –  полезные затраты;

Вi –  выручка;

F –  постоянные затраты;

Вmax –  максимально возможный выпуск продукции.

                                                                                                                                 31 

БЗпл = (Вmax – Вi )* =(1,1 * 134738 - 134738) * 310,42

                                                                                                                  31

       БЗф = (Вmax – Вi )* = (1,1 * 134802 - 135802) * = 363,20 

БЗ –  бесполезные затраты.

Постоянные  затраты пл = ПЗпл + БЗпл = 3104,16 + 310,42 = 3414,58

   Постоянные затраты ф = ПЗф  + БЗф = 3631,99 + 363,20 = 3995,19 

2. предельные  издержки, которые отражают соотношение  изменения величины общих расходов (постоянных и переменных) и объема  производства и реализации и характеризуются коэффициентом реагирования затрат (Крз):

Крз = = 0,87:0,0079 = 11,003

Вывод: из таблицы 29 видно, что себестоимость, скорректированная на фактическую выручку, равна 11378,11, что больше, чем по плану на 62,393 ты. руб., в том числе переменные расходы уменьшились по факту на 518,22 тыс. руб., а постоянные возросли на 580,613 тыс. руб. [1,8,9 ]

Рисунок 10 
 
 
 
 
 

                                                                                                                               32 

                                                                                                                                           

III Глава: Разработки и рекомендации по управлению