Разработки и рекомендации по управлению затратами

                                                                                                                             15

 Определяется абсолютное отклонение по фонду зарплаты.

 Общее  изменение по прямой зарплате  на весь выпуск товарной продукции является объектом анализа. Количественное влияние факторов: увеличение объема выпуска продукции, изменение структуры производства, изменение трудоемкости продукции, изменение уровня оплаты труда. Определяется способом цепных подстановок. Затем выявляются причины изменения величины прямой заработной платы. Основные причины изменения общей величины прямой зарплаты — изменение уровня квалификации и несоответствие разряда работ разряду рабочих; изменение организации труда, уровня применяемой техники, технологии.

                                                                                                                               Анализ зарплаты в себестоимости отдельных изделий зависит от изменения объема выпуска , от удельной трудоемкости , среднечасовой зарплаты :

[1,2,5,8]                                                                 формула №5

.  
 
 

        2.4. Анализ ассортимента и структуры продукции 
 

Оценка  выполнения плана по ассортименту продукции  может производиться (таб. 2):

- по  способу наименьшего процента = 41100 / 43500 *100 = 94,48 %

- по  способу среднего процента = 132088 / 134488 * 100 = 98,22 %

- по  удельному весу изделий, по  которым выполнен план = 25,5+30,3+29,4+12,8 = 98 % 

Таблица 2

Выполнение  плана по ассортименту продукции

Вывод: из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 98,2 %  (132088 / 134488 * 100) .

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.                                                                                                                             

Внутренние  причины - недостатки в организации  производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.[1,8,9 ] 

Рисунок 1 

Расчет  влияния структуры производства на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

9 ст. таб.3 = ВПусл0 = å(Vпл.общ. * Удiпл * Цiпл) = ((21815 * 0,281 * 5600) + (21815 * 0,332 * 6000) + (21815 * 0,274 * 6600) + (21815 * 0,113 * 7000)) = 34328,084 + 43455,480 + 39450,246 + 17255,665 = 134489,475 тыс. руб.

10 ст. таб.3 = ВПусл1 = å(Vф.общ. * Удiпл * Цiпл) = ((22000 * 0,281 * 5600) + (22000 * 0,332 * 6000) + (22000 * 0,274 * 6600) + (22000 * 0,113 * 7000)) = 34619,200 + 43824,000 + 39784,800 + 17402,000 = 135630,000 тыс. руб.

11 ст. таб. 3 = ВПусл2 = å(Vф.общ. * Удiф * Цiпл) = ((22000 * 0,291 * 5600) + (22000 * 0,311 * 6000) + (22000 * 0,275 * 6600) + (22000 * 0,123 * 7000)) = 35851,200 + 41052,000 + 39930,000 + 18942,000 = 135775,200 тыс. руб.                                                                                                                              

12 ст. таб.3 = DВПстр = ВПусл2 – ВПусл1= 145,200 

                                                                                                                                17

Такой же результат можно получить и  способом процентных разностей. Для  этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст=Nф/Nпл) и условно-натуральных показателей (Кн=Qф/Qпл) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:

DВПстр = (Кст – Кн) * ВПпл = ( ) * 134489475 = 0,001079635 * 134489475 = 145200

                                                                                                                      Определить изменение объема товарной продукции:

1) Объем  ВП при фактическом выпуске,  плановой структуре и плановой  цене N1 = Qф*(∑Diпл*Piпл) = 22000 * ((0,281 * 5600) + (0,332 * 6000) + (0,274 * 6600) + (0,113 * 7000)) = 135630000

2) Объем  ВП при фактическом выпуске,  фактической структуре и плановой  цене N2 = Qф*(∑Diф*Piпл) = 22000 * (0,291  5600) + (0,311 * 6000) + (0,275 * 6600) + (0,123 * 7000)) = 135775200

3) Изменение  объема ВП за счет структурных  сдвигов N2-N1 = 145200

4) Общее  изменение объема ВП: = ((22000 * 5600) + (22000 * 6000) + (22000 * 6600) + (22000 * 7000)) – ((21815 * 5600) + (21815 * 6000) + (21815 * 6600) = (21815 * 7000)) = 554400000 – 549738000 = 4662000

5) Изменение  объема ВП за счет изменения  объема выпуска: ∑(Qф *Diпл*Piпл) - * Diпл) = ((22000 * 0,281 ** 5600) + (22000 * 0,332 * 6000) + (22000 * 0,274 * 6600) + (22000 * 0,113 * 7000)) – ((21815 * 5600  0,281) + (21815 * 6000 * 0,332) + (21815 * 0,274 *6600) + (21815 * 7000 * 0,113) = 135630000 – 47578515 = 88051485

6) Объем  ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре N3 = ∑(Qпл * Diпл * Pi) * Iвп(шт) = ((21815 * 0,281 * 5600) + (21815 * 0,332 * 6000) + (21815 * 0,274 * 6600) + (21815 *0,113 * 7000)) * 1,008480403 = 134489475 * 1,008480403 = 135630000

I вп (шт) = Qa : Qпл = 4 ст. : 3 ст. = 1,008480403

7) Влияние  структурных сдвигов на объем  ВП: = ((22000 * 5600 * 0,291) + (22000 * 6000 * 0,311) + (22000 * 6600 * 0,275) + (22000 * 7000 * 0,123)) – 135630000 = 135775200 – 135630000 = 145200   
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                 18

 

                Таблица 3

Анализ  структуры произведенной продукции 

                                                                                                            

  Вывод: как показывают данные таблицы 3, отклонение за счет изменения структуры составило 145,200 тыс. руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,848 % (22000/21815 * 100) по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 135630,000 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 145,200 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                 19

Рисунок 2 

Для расчета  влияния структурных сдвигов  и устранения их влияния на экономические  показатели используются несколько  методов:

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого  изделия в общем выпуске:

∆N(D) = Qф*(∑Diф*Pi - ∑Diпл*Pi) = 22000 * ((0,291 * 5600) + (0,311 * 6000) + (0,275 * 6600) + (0,123 * 7000)) – ((0,281 *5600) + (0,332 * 6000) + (0,274 * 6600) + (0,113 * 7000)) = 22000 * (6171,6 - 6165) = 22000 * 6,6 = 145200

Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

∆N(D) = ∑(Qф *Diф * Pi) - ∑[(Qпл * Diпл * Pi) * Iвп(шт)] = ((22000 * 0,291 * 5600) + (22000 *0,311 * 6000) + (22000 * 0,275 * 6600) + (22000 * 0,123 * 7000)) – [((21815 * 0,281 * 5600) + (21815 * 0,332 * 6000) + (21815 * 0,274 * 6600) + (21815 * 0,113 * 7000)) * 1,008480403] = 135775200 – (134489475 * 1,008480403) = 135775200 – 135630000 = 145200

Метод средних цен:

∆N(D) = [∑(Dфi – Dплi)*P]*Qобщф или ∆N(D) = [∑Dфi * P –  ∑Dплi*P]*Qобщф = [((0,291 – 0,281) * 5600 + (0,311 – 0,332) * 6000 + (0,275 – 0,274) * 6600 + (0,123 – 0,113) * 7000))] * 22000 = (56 – 126 + 6,6 + 70) * 22000 = 6,6 * 22000 = 145200

Для расчета  влияния структурного фактора на объем производства продукции в  стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (DРстр) за счет структуры (таблица 4).

D стр = å(Удiф – Удiпл) Рi / 100 = ((1 * 5600 / 100) + (- 2,1 * 6000/ 100) + (0,1 * 6600 / 100) + (1  7000 / 100)) = 56 – 126 + 6,6 + 70 = 6,6 

                                                                                                                       
 
 
 

                                                                                                                               20

   

Таблица 4

Расчет  изменения средней цены изделия  за счет структурного фактора

Вывод: из таблицы 4 видно, что изменение  средней цены за счет структурного фактора составило 6,6 руб., в том числе средняя цена продукции В уменьшилась на 126 руб., а средние цены продукций А, С, D увеличились и равны 56, 6,6 и 70 руб.

Рисунок 3 

<