Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Величина прибыли, и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели, характеризуют все стороны хозяйствования.

1.3. Значение, задачи, цели и источники информации анализа финансовых результатов.

Финансовый результат  деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

• изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;
• исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;
• выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;
• выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основной целью финансового  анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности  деятельности хозяйствующего субъекта.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов  являются данные бухгалтерского учёта  и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

• Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).
• Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой  формы отчёта о прибылях и убытках  предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в  текущем и в следующем отчётном годах.

• Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.
• В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.
• Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

Глава 2. Анализ финансовых результатов на примере деятельности ОАО «Газавтоматика» ОАО «Газпром»

2.1 Краткая характеристика  предприятия.

Полное фирменное наименование эмитента.

Открытое акционерное общество «Газавтоматика» Открытого акционерного общества «Газпром» зарегистрировано в Московской регистрационной палате – серии МРП № 007. 322 от 05 08.93г. – и внесено в Государственный реестр предприятий – свидетельство № 3380.21 от 20.06.1994г.

Сокращенное наименование:

ОАО «Газавтоматика» ОАО  «Газпром»

Место нахождения, почтовый адрес эмитента и контактные телефоны:

Место нахождения: 119435, Российская Федерация, г. Москва, Саввинская набережная, дом 25 – 27, стр. 3.

Почтовый адрес: 119435, г. Москва, а/я 641

Открытое акционерное общество «Газпром» - крупнейшая газовая компания мира, занимающаяся геологоразведкой и добычей газа, его транспортировкой и переработкой, а также реализацией газа в России и за ее пределами.

Основным видом хозяйственной  деятельности Общества является разработка, производство, внедрение и поставка специальных средств измерений, систем автоматики и телемеханики, в том числе:

• разработка, производство и внедрение по поручению ОАО «Газпром» и его дочерних организаций, на объектах газовой промышленности специальных средств измерений, систем автоматики и телемеханики;
• создание и внедрение информационных и автоматизированных систем управления различного уровня;
• проведение монтажно-наладочных работ в области автоматизации, телемеханизации, технологической связи и создание автоматизированных систем управления;
• техническое и сервисное обслуживание систем управления, автоматизации и телемеханизации;
• метрологическое обеспечение и выполнение монтажно-наладочных работ в этой области;
• экспертиза проектов, разработок систем и средств автоматизации, проведения монтажно-наладочных работ в области автоматизации, телемеханизации, создания автоматизированных систем управления, технологической связи при лицензировании видов деятельности, связанных с повышенной опасностью промышленных производств (объектов), работ;
• комплектация объектов ОАО «Газпром» оборудованием для создания

автоматизированных систем управления.

Общество также осуществляет другие виды деятельности, к которым в том числе относится сдача имущества в аренду.

Уставный капитал ОАО  «Газавтоматика» ОАО «Газпром»

По состоянию на 31.12.2008 г. уставный капитал ОАО «Газавтоматика»

ОАО «Газпром» составляет 1 558 970 руб. и состоит из:

• 1 179 757 шт. обыкновенных именных акций, рег. номер выпуска

1-01-02600-А, номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая;

• 379 213 шт. привилегированных именных акций типа А, рег. номер

выпуска 2-01-02600-А, номинальной  стоимостью 1 (один) рубль каждая.

По состоянию на 31.12.2008 г. уставный капитал Общества полностью

оплачен.

В течение 2008 года величина уставного капитала не изменилась.

Добавочный капитал:

- на начало отчетного  года: 85 664 тыс.руб.

- на конец отчетного года: 85 664 тыс.руб.

2.2. Анализ показателей состава и динамики доходов и расходов.

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчёт о прибылях и убытках». В ней содержится информация обо  всех видах доходов и расходов за отчётный и предыдущий периоды  в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет:

• качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов;
• проанализировать в динамике состав доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль над их движением и состоянием;
• выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Таблица 1 – Показатели состава доходов  и расходов

Показатель	Состав доходов и расходов, тыс.руб			Темп роста, %
Наименование
1	2008 г.	2007 г.	Изм. (+/-)
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	5004126	2261017	2743109	121,32
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(4626886)	( 1 986752)	2640134	132,83
Валовая прибыль	377240	274265	102975	37,54
Коммерческие расходы	(27920)	-	(27920)	-
Управленческие расходы	(264283)	( 240259)	24024	9,9
Прибыль (убыток) от продаж	85037	34 006	51031	150
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	866	622	244	39,2
Проценты к уплате	(23098)	( 1 705)	21393	1234,7
Доходы от участия в  других организациях	142225	60068	82157	136,7
Прочие доходы	200710	102965	97745	94,9
Прочие расходы	(289892)	( 90921)	198971	218,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	115848	105035	10813	10,2
Отложенные налоговые  активы	(44)	( 12003 )	(11959)	-99,6
Отложенные налоговые  обязательства	(9341)	( 12003 )	(2662)	-22,2
Текущий налог на прибыль	(8484)	( 36269 )	(27785)	-0,76
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	83481	65880	17601	26,7

 

В 2008 году выручка от продажи  продукции, работ и услуг выросла  на

121,3 % по сравнению с  2007 годом. Такой рост стал возможным  в следствии

того, что ОАО «Газавтоматика»  ОАО «Газпром» в 2008 году стало  генеральным подрядчиком по проведению комплексного ремонта систем

КИП и А и связи на магистральных и распределительных  газопроводах в составе Единой системы  газоснабжения России для нужд дочерних обществ

ОАО «Газпром».

Себестоимость проданной  продукции росла пропорционально  выручке

(увеличилась на 120,9% по  сравнению с 2007 годом).

Производительность за 2008 год росла опережающими темпами  по

сравнению с ростом средней  заработной платой на 103,9 % против 20,3%.

Расходы по обычным видам  деятельности

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг (общая  сумма строк 020, 030, 040 формы № 2) соотносится с общей суммой произведенных затрат, отраженных в строке 760 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» следующим образом:

Таблица 2 - Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.

	Наименование показателя:	2008 г.	2007г.
1	общая сумма произведенных  затрат (строка 760 формы 5)	3 844 359	2 254 078
2	изменение величины незавершенного производства (строка 213 баланса)	(53 798)	(18 734)
3	затраты по произведенной  готовой продукции	(1 421 504)	-
4	затраты, отнесенные на другие счета	-	(8 333)
5	покупная стоимость проданных товаров	1 128 528	-
6	себестоимость проданной  готовой продукции, работ, услуг	1 421 504	-
7	Итого	4 919 089	2 227 011

 

По показателям отчетливо  видно, что преприятие значительно  увеличило свои расходы, более того, появились новые статьи расходов ранее не зарегистрированных. В общем  расходы по обычным видам деятельности возросли на 1590281тыс. руб.

Таблица 3 – Прочие доходы и расходы

	2008 г.		2007 г.
	Доходы	Расходы	Доходы	Расходы
Движение финансовых вложений, в т.ч. векселей 3-х лиц	-	-	505	154
Продажа и покупка иностранной валюты	5 572	5 595	8 954	8 954
Расходы социального характера	-	31 617	-	34 013
Другие доходы и расходы, раскрытые в Расшифровке отдельных прибылей и убытков Отчета о прибылях и убытках	1 368	1 662	84 865	16 069
Продажа материалов	187 093	186 793	-	-
Прочие	6 677	64 225	8 641	31 731
Итого прочие доходы/расходы	200 710	289 892	102 965	90 921

 

Исходя из значений таблицы 3, заметно, что правильное управление и распоряжение производственными и хозяйственными процессами общества принесли свои плоды. По сравнению с 2007 г., в отчетном году прибыль возросла в 2 раза, это непосредственно связано с увеличением продаж материалов. Это происходит благодоря тому, что Общество снабжает оборудованием, все новые и новые дочерние общества ОАО Газпром, в том числе и заграничные.

По строке 117 «Прочие доходы»  Отчета о движении денежных средств  за 2008 год отражены следующие поступления:

Таблица 4 - Прочие доходы

Показатель	За отчетный год	За предыдущий год
Возврат авансовых платежей	801 017	15 495
Перечисления по договорам  комиссии	438 721	148 201
Расчеты по перевыставляемым расходам	65 612	4 748
Приобретение валюты	490 322	116 680
Возврат банковской гарантии, связанной с обеспечением по проведению тендера	24 800	2 781
Прочие	38 248	11 043
Итого	1 858 720	298 948

 

Увеличению суммы денежных по статье «Прочие доходы» способствовало правильное распоряжение свободными денежными средствами, которые в будущем принесли нам огромную прибыль, по сравнению с предыдущим годом

По строке 192 «Прочие расходы» Отчета о движении денежных средств  за 2008 год отражены следующие денежные средства:

Таблица 5 - Прочие расходы

Показатель	За отчетный год	За предыдущий год
Рублевые средства, направленные на покупку валюты	438 632	214 427
Перечисления по договорам  комиссии	494 414	176 061
Возврат авансовых платежей	801 017	6 900
Оплата в НПФ	13 671	30 000
Перечисление банковской гарантии, связанной с обеспечением по проведению тендера	12 318	13 681
Прочие	101 334	28 657
Итого	1 861 386	412 412

 

Пропорционально росту доходов , растут и затраты, так было всегда, и этот случай не исключение. На показатель прочих расходов существенно повлиял показатель прибыли от выбытия основных средств и нематериальных активов.