Бюджетирование: организация, методы, процедуры, на примере ООО «Стройком

     Бюджет  продаж. Исходными данными для составления бюджета являются прогноз продаж, прогноз цен на реализуемую продукцию с разбивкой по кварталам и прогноз коэффициентов инкассации.

     Поступление денежных средств в планируемом  периоде от реализации объектов строительства  рассчитывается по формуле:

ПДС_t = ВР_t • КИ_t         Формула 3

где ВР_t – выручка от реализации в планируемом периоде,

КИ_t – коэффициент инкассации выручки в планируемом периоде.

     Бюджет  незавершенного производства.

Исходные  данные незавершенного производства IV квартал 2007г (НЗП_Б).

Исходные  данные НЗП в ремонте составляют примерно 20% от выручки. Величина незавершенного производства по ремонтным работам на конец планового периода рассчитывается по формуле:

НЗП_t =Вр_t / Вр_t-1 * НЗП_t-1       Формула 4

где ВР_t, ВР_t-1 – выручка от реализации в планируемом и предыдущем периодах соответственно;

ЗП_t, НЗП_t-1 – запас незавершенного производства в планируемом и предыдущем периодах соответственно;

НЗП_t-1 по объектам строительства на IV кв. 2007г. = НЗП_Б – НЗП_р

                                                                  Формула 5

где НЗП_Б – незавершенное производство по балансу,

НЗП_р, - незавершенное производство по ремонтным работам.

      Величина  незавершенного производства по строительным объектам на конец планового периода  рассчитывается на основании сметной  документации. Бюджет составлен с  разбивкой незавершенного производства по кварталам и объектам строительства. Объем незавершенного производства по строительным объектам рассчитывается: как сумма незавершенного производства объектов за данный квартал.

Бюджет  производства.

      На  основании бюджета незавершенного производства составляется бюджет производства. В данном бюджете планируется объем производства продукции, а так же объем реализации ремонтных работ и объектов строительства.

      Прирост незавершенного производства от ремонтных  работ в t-ом периоде рассчитываются по формуле:

∆НЗП_t = НЗП_t - НЗП_t-1        Формула 6

      Объем производства складывается из плана реализации на данный квартал плюс изменение запаса незавершенного производства:

ОПр _t = ОР_t + ∆ НЗП_t +ОбНЗП_t      Формула 7

где ОПр _t – объем производства продукции в t-ом периоде;

ОР_t – объем реализации продукции в t-ом периоде;

ОбНЗП_t - объем незавершенного производства по строительным объектам в t-ом периоде.

     Бюджет  прямых материальных затрат и бюджет закупок включает в себя расчет объемов потребного для производства материалов и графика оплаты этих покупок. Бюджет составляется исходя из бюджета производства с учетом необходимой для предприятия динамики остатков материалов на складе, а также предполагаемого графика оплаты приобретаемых материалов.

     Величина  запаса материалов по ремонтным работам  на конец планового периода так же определяется методом пропорциональной зависимости от объема реализации, с учетом возможности планового изменения оборачиваемости запасов материалов, путем введения норматива снижения уровня запаса материалов, и рассчитывается по формуле 8: 

Мт_t = Мт_t-1× ВР_t /ВР_t-1 × (1- Н_сМт_t )       Формула 8 

где Мт_t, Мт_t-1 - запас материалов в планируемом и предыдущем периодах соответственно;

Н_сМт_t - норматив снижения запаса материалов относительно предыдущего периода.

      Прирост запаса материалов по ремонтным работам в t-ом периоде рассчитывается по формуле 9 

∆ Мт_t = Мт_t - Мт_t-1         Формула 9

      Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов и производственной потребности в материалах (потребности  в материалах на объем выпуска  реализованной продукции и прирост запасов НЗП). Производственная потребность в материалах по строительным объектам определяется по сметной документации.

      Объем закупок материалов определяется по формуле 10: 

ЗакМ_t= ПотрМр_t + DМт_t +ПотрМ_стрt      Формула 10 

где: ПотрМр_t – потребность в материалах на планируемый период по ремонтным работам,

ПотрМстрt - потребность в материалах на планируемый  период по строительным объектам.

     Расчет  оплаты закупок в текущем периоде  производится по формуле 11: 

ОЗакМ_t= К_оп × ЗакМ_t         Формула 11 

где ЗакМ_t – объем закупок данного периода,

К_оп – коэффициент оплаты закупок данного периода.

      Неоплаченная  часть закупок текущего квартала переходит в кредиторскую задолженность  этого периода. При составлении  бюджета планируется снижение

      Расчет оплаты материалов производится аналогично расчету получения денег на основании планируемого графика погашения задолженности за приобретенные материалы.

      Бюджет  прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии  системы оплаты. Прямые затраты на оплату труда представляют собой сдельную заработную плату основного производственного персонала, размер которой прямо зависит от количества произведенной продукции.

      Основой для составления данного бюджета  являются плановые данные о выпуске продукции, которые содержатся в бюджете производства.

     Исходными данными для составления укрупненного бюджета прямых затрат на оплату труда  производственного персонала по строительным объектам являются данные сметной документации. Прямые затраты  на оплату труда по ремонтным работам на конец планового периода рассчитаны на основе соответствующего норматива прямых затрат на рубль произведенной продукции на планируемый период рассчитываться по формуле 11:  

ПП_t= НПП × ОПр _t        Формула 11 

где ПП_t- прямые затраты на оплату труда,

НПП - норматив прямых затрат на оплату, показывающий удельный вес прямой заработной платы  в стоимости произведенной продукции. 

Бюджет  производственных накладных  затрат

      Этот  бюджет включает в себя все производственные затраты, кроме прямых затрат на материалы и оплату труда. Накладные расходы по строительным объектам планируются по данным сметной документации.

Накладные затраты по ремонтным работам  рассчитываются по формуле 12: 

НЗ_t= НПЗ × ПП_t         Формула 12 

где НЗ_t- накладные затраты по ремонтным работам в планируемом периоде,

НПЗ –  норматив накладных затрат по ремонтным  работам.

      Оценка  себестоимости продукции необходима для составления отчета о прибыли  и прогнозного баланса предприятия. Себестоимость реализованной продукции определяется с учетом движения запасов в планируемом периоде.

      Затраты на производство за период складываются из закупок материалов, прямой оплаты труда, накладных расходов, амортизации рассчитываться по формуле 13:  

ЗПр_t = ЗакМ_t + ПП_t + НЗ_t+ Ам_t       Формула 13 

где ЗПр_t – затраты на производство за период,

НЗ_t – накладные затраты,

Ам_t – амортизация за период.

     Себестоимость реализованной продукции на планируемый  период рассчитывается по формуле 14: 

СбС_t = З_t-1 + ЗПр_t - З_t         Формула 14 

где СбС_t – себестоимость реализованной продукции,

З_t-1, З_t – запасы на конец предыдущего и планируемого периодов соответственно. 

З_t-1 = НЗП_t-1 + Мт_t-1 (2.13)

З_t = НЗП_t + Мт_t = НЗП_t-1 +∆НЗП_t+ Мт_t-1+ ∆Мт_t    Формула 15 

     Учитывая  формулы 14 и 15 выражение 16 можно переписать следующим образом: 

СбС_t = ЗПр_t -∆НЗП_t - ∆Мт_t        Формула 16 

     Бюджет  коммерческих и управленческих затрат. 

     Коммерческие  расходы имеют переменный характер и поэтому планируются пропорциональным методом от реализации продукции  по формуле 17:

КЗ_t= НОКЗ × ПП          Формула 17 

где КЗ_t- коммерческие затраты в планируемом периоде,

НКЗ –  норматив коммерческих затрат на рубль  реализованной продукции.

      Управленческие  затраты постоянные задаются суммами, как исходные данные.

     Плановый  отчет о прибыли и убытках позволяет определить планируемую прибыль предприятия, наличие которой является необходимым условием его деятельности. Отчет о прибыли и убытках вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. В дальнейшем, при составлении бюджета денежных средств, может обнаружиться потребность в дополнительном финансировании.

     Бюджет  денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме  бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает все поступления и уплаты денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть как положительным, так и отрицательным. В основном используется бюджет денежных средств, спрогнозированный на один год с разбивкой по кварталам или месяцам, но кроме того, могут быть и более детальные бюджеты с разбивкой по дням или неделям на предстоящий месяц. Бюджет с разбивкой по кварталам или месяцам используется для планирования, а с разбивкой по дням или неделям – для текущего контроля денежных средств.

     В доходную часть бюджета денежных средств включаются: реализация в  планируемом периоде (справочно), поступление  определенной части средств от реализации продукции в текущем квартале (в соответствии с заданным коэффициентом инкассации), оплата дебиторской задолженности за продукцию, реализованную в предыдущем периоде.

     В расходную часть бюджета денежных средств включаются следующие статьи: затраты на закупку материалов (справочно), оплата определенной части материалов (в соответствии с заданным нормативом), оплата кредиторской задолженности (неоплаченные в предыдущем периоде материалы), затраты на оплату труда производственного персонала, накладные затраты, административные и маркетинговые затраты, проценты по кредитам, налог на прибыль, инвестиции. Все эти данные берутся из соответствующих бюджетов.

     Итоговая  сумма расходов (ИР_t) равна: 

ИР_t = ОЗакМ_t +КЗ_t + ПП_t + НЗ_t +АМЗ_t+ НП_t    Формула 18 

где ИР_t – итоговая сумма всех платежей планируемого квартала,

НП_t – налог на прибыль, который определяется как планируемая прибыль данного квартала, умноженная на ставку налога на прибыль,

     Денежные  средства нетто (чистый денежный поток  данного квартала) равны: 

DИ_t = ИП_t - ИР_t          Формула 19 

      Начальный остаток денежных средств для  первого периода планирования равен денежным средства в отчетном балансе, для последующих периодов планирования - конечному остатку денежных средств предыдущего квартала.

Конечный  остаток денежных средств (ДС_t) равен: