Бюджетирование: организация, методы, процедуры, на примере ООО «Стройком

 

           В 2009 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

           Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи  за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

           Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 2.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

           Таблица 2.8

           Бюджет  управленческих расходов ООО «Стройком» на 2009 год

Показатель	В 2008 году		В 2009 году		Отклонение
Статьи  управленческих расходов	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Материальные  затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Зарплата  управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. Начисления  ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Проценты  за кредит	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Прочие  затраты	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Итого	7048	100	9021	100	1973	128,0

           В 2009 году планируется  увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации  проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

           Таблица 2.9

           Бюджет  себестоимости продукции  ООО «Стройком» на 2009 году

Показатель	В 2008 году		В 2009 году		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Прямые  материальные затраты	9394	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты на оплату труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие  расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость  реализации продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

 

           Рост себестоимости  продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2008 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

           Рост себестоимости  значительно ниже, чем рост выручки  от продаж и оказания услуг, что в  целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

           Далее произведем составление  бюджета расчетов с кредиторами.

           ООО «Стройком» имеет несколько типов кредиторов:

           · поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);

           · собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;

           · государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;

           · государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;

           · кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

           В 2009 году ООО «Стройком» планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

           Задолженность организации  другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2008 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 2.10.

           Таблица 2.10

           Бюджет  расчета с кредиторами  ООО «Стройком» на 2009 год

Задолженность	В 2008 году	Прогноз на 2009 год	Изменение
			тыс. руб.	%
1. Поставщики  и подрядчики	6 132	9 252	3120	151
2. Перед  персоналом организации	1302	1302	0	100
3. Внебюджетным  фондам	959	959	0	100
4. Перед  бюджетом	1442	1442	0	100
5. Авансы  полученные	1 611	1 611	0	100
6. Прочие  кредиторы	278	278	0	100
Итого	11 724	14 844	3120	127

           В 2009 году кредиторская задолженность возрастет в целом  по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2008 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста  кредиторской задолженности по сравнению  с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

           Бюджет доходов  и расходов (табл. 2.11) предназначен для  планирования финансовых результатов  работы ООО «Стройком».

           В традиционной бухгалтерии  ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО «Стройком».

           Именно поэтому  чрезвычайно важно знать размеры  прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы  использования прибыли для целей  инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных  вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО «Стройком» учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2008 года. 
 

           Таблица 2.11

           Бюджет  расходов и доходов  ООО «Стройком» на 2009 год

Показатель	В 2007 году	В 2008 году (план)	Изменение
			(+,-)	%
1. Доходы и расходы от продаж  продукции и оказания услуг
1.1. Выручка  от продаж продукции и оказания  услуг	34 374	46 405	12 031	135
1.2. Себестоимость  продаж продукции и оказания  услуг	21142	27062	5 920	128
1.3. Коммерческие  расходы	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие  расходы	7048	9021	1 973	128
1.5. Прибыль  от продаж	4 751	8 488	3 737	179
1.6. Прочие  операционные доходы	1192	1192	0	100
1.7. Прочие  операионные расходы	1576	1576	0	100
1.8. Прочие  внереализационные доходы	2236	2236	0	100
1.9. Прочие  внереализационные расходы	2748	2748	0	100
1.10 Прибыль  до налогооблажения	3 855	7 592	3 737	197
1.11 Налог на прибыль	1196	1822	626	152
1.12 Чистая  прибыль	2 659	5 770	3 111	217

 

           В 2009 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2008 годом составит 2 раза.

           Положительное влияние  на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО «Стройком» высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО «Стройком» является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 2.12

           Таблица 2.12

           Прогнозный  бухгалтерский баланс ООО «Стройком» на 2009 год 

АКТИВ		На начало отчетного  периода	На конец  отчетного периода
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы	262		210
здания, машины и оборудование	15546		14606
Незавершенное строительство	1524		1524
Долгосрочные  финансовые вложения	1452		1452
Итого по разделу I	18784		17792
2. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы	9394		13898
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032		10152
Краткосрочные финансовые вложения	359		359
Денежные  средства	913		913
Итого по разделу II	17841		25322
БАЛАНС	36625		43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
Уставной  капитал	826		826
Добавочный  капитал	13828		13828
Резервный капитал	186		186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	1426		3 231
Непокрытый  убыток прошлых лет
Нераспределенная  прибыль отчетного года	2659		5 770
Итого по разделу III	20101		23 841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600		430
Итого по разделу IV	600		430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200		3999
Кредиторская  задолженность	11724		14 844
в том  числе: поставщики и подрядчики	6132		9 252
задолженность перед персоналом организации	1302		1302
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	959		959
задолженность перед бюджетом	1442		1442
авансы  полученные	1611		1611
прочие  кредиторы	278		278
Итого по разделу V"	15924		18 843
БАЛАНС	36625		43 114