Бюджетирование: организация, методы, процедуры, на примере ООО «Стройком

ДС_t = ДC_t-1 + DИ_t         Формула 20

где ДС_t и ДC_t-1 – денежные средства на конец планируемого и предыдущего кварталов соответственно.

     Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описания состояния  активов и пассивов компании на конец  планового периода.

     Для увеличения наглядности и облегчения процедуры составления планового баланса предприятия предлагается использовать таблицу, описанную Д.Стоуном и К.Хитчингом и рекомендованную для целей финансового анализа ¹¹. Построение данной таблицы основывается на том, что всякая финансовая операция может быть описана уравнением операции. Уравнение операции – это уравнение, отражающее две стороны финансовой операции в анализе движения денежных средств – сторону «получающую» (активы) и сторону «дающую» (пассивы).

     Уравнение операции записывается следующим образом:

Активы = Обязательства + Прибыль

Или, что  то же:

Активы = Обязательства + (Доходы – Расходы)

                                                                  Формула 21

     Укрупненно, таблица состоит из двух частей, отражающих уравнение операции (активы и пассивы). Каждая из этих частей может быть разделена на необходимое количество колонок, отражающих конкретные составляющие активов и обязательств. В раздел обязательств, в соответствии с уравнением операции, добавлена колонка (прибыль и убытки), отражающая результат финансовой операции. В применении к процессу формирования планового баланса эта таблица представляет собой сводную матрицу балансового метода финансового планирования.

     Опишем  правила заполнения балансового  метода финансового планирования.

     В первой строке записывается баланс на начало планового периода.

В верхней  части матрицы сгруппированы  произведенные затраты.

     Закупка материалов отражается в графе «материалы»  куда переносится из бюджета прямых материальных затрат и закупок, где  указывается полная стоимость поступивших материалов, в графе «денежные средства» указывается сумма оплаты за приобретенные материалы со знаком минус и в графе «кредиторская задолженность» указывается сумма, которая будет оплачена в следующем периоде.

     Прямая  заработная плата производственного персонала отражается в графе «незавершенное производство» и графе «денежные средства» со знаком минус, эти данные берутся из бюджета прямых затрат на оплату труда.

     Накладные затраты отражаются в графах «денежные  средства» и «прибыль/убытки»  со знаком минус, бюджет производственных накладных затрат. Коммерческие и управленческие затраты отражаются в этих же графах также со знаком минус.

     Амортизационные отчисления отражаются в графах «основные  средства» и «прибыль/убытки»  со знаком минус и берутся из исходных данных.

     Завершает верхнюю часть таблицы итоговая строка, которая представляет собой промежуточный (проверочный) баланс. Каждая графа проверочного баланса вычисляется как начальный баланс плюс сумма по соответствующей колонке с учетом знака.

     За  проверочным балансом следуют строки, показывающие внутрипроизводственное перемещение активов.

     Передача  материалов в производство отражается в графе «материалы» со знаком минус и в графе «незавершенное производство» со знаком плюс. Данные берутся из строки "потребность  в материалах на объем производства" бюджет прямых материальных затрат и закупок.

     Списание  незавершенного производства отражается в графе «незавершенное производство»  со знаком минус. Сумма списываемого незавершенного производства, рассчитывается путем сложения значений «объем реализации продукции ремонт» и «объем реализации продукции объекты».

     Сумма незавершенного производства, списываемой  на реализацию по себестоимости, рассчитывается путем суммирования прямых затрат на оплату труда и материалы.

     Далее отражаются операции связанные с поступлением и расходованием денежных средств.

     Выручка от реализации отражается в графах «дебиторская задолженность», где указывается  сумма ожидаемая к получению  в следующем периоде, «денежные  средства», где указывается сумма  поступлений денежных средств за отгруженную продукцию в текущем периоде, и графе «прибыль/убытки» (бюджет продаж).

     Оплата  дебиторской задолженности отражается в графах «дебиторская задолженность» со знаком минус и «денежные средства»  со знаком плюс (бюджет продаж).

     Налог на прибыль отражается в графах «денежные средства» и «прибыль/убытки» со знаком минус в соответствующих строках.

     Оплата  кредиторской задолженности отражается в графах "денежные средства" и "кредиторская задолженность" со знаком минус (данные берутся из бюджета  прямых материальных затрат и закупок

     В последней строке таблицы методом  сложения по столбцу, начиная со строки «проверочный баланс», формируется  баланс на конец планового периода (квартал). Этот баланс является начальным  для следующего периода планирования.

     Плановый баланс в своем обычном виде получается путем переноса данных из таблиц Сводной матрицы финансового планирования в соответствующие графы баланса.  
 

     2.Бюджетирование на предприятии ООО «Стройком»

     2.1 Характеристика предприятия ООО «Стройком» и анализ его финансового состояния

     ООО «Стройком» ремонтно-строительное предприятие было создано 27 февраля 2003 года.

     ООО «Стройком» имеет право заниматься любой хозяйственной деятельностью, не запрещенной законодательством и отвечающей целям, предусмотренным Уставом.

     Характер  договорных отношений в ООО «Стройком» является генподрядным, а вид выполняемых работ - общестроительные (выполняются основные виды строительных работ: земляные, бетонные, монтаж конструкций и т.д.).

     Ремонтно-строительные услуги:

• Монтаж сборных железобетонных и бетонных конструкций;
• Кровельные работы (устройство кровель из рулонных материалов, устройство деталей кровель из металлических листов);
• Отделочные работы (производство фасадных работ, монтаж подвесных потолков, производство обойных работ, стекольных работ, облицовочных работ);
• Устройство инженерных сетей (устройство колодцев, прокладка сетей электроснабжений, прокладка тепловых сетей, прокладка канализационных сетей, прокладка линий связи);
• Устройство систем вентиляции, кондиционирования воздуха, водопроводных сетей, сетей отопления, электроосвещения;
• Оказание бытовых услуг населению по ремонту оборудования, канализационных сетей и так далее.

     В производственную структуру ООО  «Стройком» входят участки, отделы, выполняющие основные, вспомогательные и обслуживающие функции.

     ООО «Стройком» использует подрядный способ производства строительно-монтажных работ (СМР), а также пользуется услугами субподрядных организаций. Работы выполняются в соответствии с договором подряда. Взаимоотношения сторон регулируются главой 37 «Подряд» ГК РФ, а также другими законами и нормативными актами. 
 

     

     

       

    

Рис.2.1 Структура управления организацией

     На  основании строительного подряда  ООО «Стройком» обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. Зачастую ООО «Стройком» заключает договора строительного подряда на строительство объекта «под ключ», который предусматривает выполнение полного инвестиционного цикла: проектирование, строительство и специальные работы, сдачу объекта в эксплуатацию. ООО «Стройком» привлекает для выполнения комплекса или вида работ другие организации-субподрядчики.

     При этом ответственность перед заказчиком за выполнение всех видов работ надлежащего  качества и в сроки, предусмотренные договором, принимает на себя подрядчик. Отсюда следует, что ООО «Стройком» выступает в роли генерального подрядчика. 

     Проведем  анализ прибыли и рентабельности. Данные для оценки динамики показателей прибыли за 2009 год приводятся в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Финансовые  результаты деятельности ООО ",,,"

Показатели	В 2008 году	В 2009 году	Изменение (+, -)
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%
1. Прибыль  (убыток) от продажи продукции	3604	4751	1147	31,8
2. Проценты  к получению	0	0	0	0
3. Проценты  к уплате	0	0	0	0
4. Доходы  от участия в других организациях	0	0	0	0
5. Прочие  операционные доходы	1216	1192	-24	-2,0
6. Прочие  операционные расходы	1642	576	-66	-4,0
7. Внереализационные  доходы	2548	2236	-312	-12,2
8. Внереализационные  расходы	3186	2748	-438	-13,7
9. Прибыль  (убыток) до налогообложения	2540	3855	1315	51,8
10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	846	1196	350	41,4
11. Прибыль  (убыток) от обычной деятельности	1694	2659	965	57,0
12. Чрезвычайные  доходы	0	0	0	0
13. Чрезвычайные  расходы	0	0	0	0
14. Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль  (убыток) отчетного периода)	1694	2659	965	57,0

     По  данным таблицы видно, что сумма  прибыли до налогообложения увеличилась  в отчетном году на 1315 тыс. руб., что  составило 51,8%. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении ООО "Стройком".

     В динамике финансовых результатов можно  отметить следующие положительные  изменения. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи и прибыль  до налогообложения. Прирост общей  суммы прибыли обусловлен увеличением  прибыли от продажи продукции  на 1147 тыс. руб., или на 31,8%, а также сокращением прочих операционных расходов на 66 тыс. руб., или на 4%, и внереализационных расходов на 438 тыс. руб., или на 13,7%. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. На конец года сравнению с началом произошло сокращение прочих операционных доходов на 24 тыс. руб., или на 2%, и внереализационных доходов на 312 тыс. руб., или на 12,2%.

     Далее произведем рассмотрение показателей рентабельности, таблица 2.2.

Таблица 2.2

Динамика  коэффициентов рентабельности ООО "Стройком" 

Показатели	В 2007 году	В 2008 году	Изменение (+,-)
Исходные  данные, млн.руб.
1. Выручка  (нетто) от продажи продукции	25 852	34 374	8522
2. Полная  себестоимость реализованной продукции	22 248	29 623	7375
3. Прибыль от продажи продукции	3604	4751	1147
4. Прибыль  до налогообложения	2540	3855	1315
5. Чистая  прибыль	1694	2659	965
Коэффициенты  рентабельности
6. Рентабельность  затрат, %	16,20	16,04	-0,16
7. Рентабельность  продаж по налогооблагаемой прибыли, %	9,825	11,215	1,39
8. Рентабельность  продаж по прибыли от продажи, %	13,94	13,82	-0,12
9. Рентабельность  продаж по чистой прибыли, %	6,55	7,74	1,19
10. Рентабельность  имущества, %	10,82	12,45	1,63
11. Рентабельность  собственного капитала, %	13,55	15,61	2,06