Федеральные налоги

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2012 в 14:35, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы: на основе основных положений современной теории налогообложения проанализировать систему налогообложения в РФ и рассмотреть несколько федеральных налогов.
В рамках этой общей цели определены следующие, связанные с ней задачи:
1)дать характеристику понятия налога;
2) рассмотреть функции, принципы и виды налогов;
3)рассмотреть федеральный налог РФ: Налог на добавленную стоимость;
4) рассмотреть федеральный налог РФ: Налог на игорный бизнес;
5) проанализировать роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования национальной экономики.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………… 2
1.Понятие налогов и их функции………………………………………………4
1.2.Принципы и виды налогов………………………………………………….6
2.Федеральные налоги и сборы ……………………………………………….12
2.1.Налог на добавленную стоимость…………………………………………12
2.2.Роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования национальной экономики………………………………………………………26
Заключение………………………………………………………………………28
Список использованной литературы………………………………………….32

Содержимое работы - 1 файл

федеральные налоги.docx

— 60.76 Кб (Скачать файл)

Реализация услуг государственных  и муниципальных учреждений социальной защиты по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, а также услуги медицинских учреждений, оказываемые  беременным женщинам, новорожденным, инвалидам  и наркологическим больным не включается в облагаемый оборот и  не облагается налогом на добавленную  стоимость. В целях социальной защиты населения льготируется реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, студиях и секциях, включая спортивные.

Льгота по налогу установлена  также при реализации продуктов  питания, непосредственно произведенных  студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и  реализуемых ими в указанных  учреждениях, а также продуктов  питания, непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым. Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что данная льгота распространяется на студенческие и школьные столовые, столовые других учебных заведений, столовые медицинских организаций  только в случае полного или частичного их финансирования из бюджета или  из средств фонда обязательного  медицинского страхования. Не взимается  НДС с реализации услуг по перевозке  пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования  или автомобильным транспортом  в пригородном сообщении (за исключением такси, в том числе маршрутного), морским, речным, железнодорожным транспортом при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам. Не увеличивается на сумму НДС оплата услуг патологоанатомических бюро, ритуальных услуг, работ и услуг по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей.

В целях социальной защиты от неоправданного роста цен и  тарифов не взимается НДС при  реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм собственности.

Освобождены от налогообложения  также услуги в сфере образования  по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного  или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг.

Нормативными документами  четко определено, что следует  понимать под услугами в сфере  образования. Это услуги, оказываемые  образовательными учреждениями в части  их уставной непредпринимательской  деятельности независимо от организационно-правовых форм — государственными, муниципальными, негосударственными, включая частные, общественные и религиозные. Освобождены от налогообложения ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.

Освобождены от налогообложения  также отдельные виды услуг, оказываемых  учреждениями культуры. К ним, в частности, относятся услуги по предоставлению напрокат отдельного оборудования, музыкальных  инструментов и ряд других услуг.

При этом налоговое законодательство дает достаточно полный перечень учреждений, которые применительно к уплате НДС относятся к учреждениям культуры и искусства. Это театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома: кино, литератора, композитора и т.д., а также планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро, заповедники, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.

От уплаты налога освобождена, в частности, реализация продукции  собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей  сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной  оплаты труда, натуральных выдач  для оплаты труда, а также для  общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы. Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ освобождается от уплаты налога при условии, что эти работы осуществляются за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций. Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования на основе хозяйственных договоров также является операцией, освобождаемой от налогообложения7.

Действующим налоговым законодательством  предусматривается также освобождение от НДС отдельных банковских операций, за исключением операций по инкассации. Прежде всего к этой категории следовало бы отнести операции, связанные с привлечением и размещением денежных средств организаций и физических лиц во вклады, а также по открытию и ведению их банковских счетов, расчетам по банковским счетам организаций, физических лиц и банков-корреспондентов, кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, купле-продаже иностранной валюты, выдаче банковских гарантий и некоторые другие банковские операции.

Операции по ввозу необработанных природных алмазов также освобождаются  от уплаты налога. Ввоз в Россию товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических  и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования  дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая  членов их семей, проживающих вместе с ними, не подлежит обложению налогом  на добавленную стоимость.

Освобождается также ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей. Продукция  морского промысла, выловленная или  переработанная рыбопромышленными  российскими предприятиями и  ввозимая на российскую территорию, также  не подлежит обложению налогом. Освобождение ввозимых в Россию товаров от уплаты НДС связано с соблюдением  одного важнейшего условия — использование  их на те цели, с которыми связана льгота по налогу. В случае если освобожденные от уплаты налога товары после их ввоза в Россию использованы на другие цели, чем те, в связи с которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения, то налог подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь период, считая с даты их ввоза на таможенную территорию России до момента фактической уплаты налога.

Для определения размера  НДС необходимо четко представлять порядок формирования налоговой  базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров, работ и услуг. При этом важно иметь в виду, что в случае применения налогоплательщиком при реализации, а также при передаче, выполнении или оказании для собственных нужд товаров, работ или услуг различных налоговых ставок налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров, работ и услуг, облагаемых по разным ставкам.

Налоговая база зависит также  от применения тех или иных цен  в действующей системе ценообразования.

Во-первых, необходимо иметь в виду, что в выручку от реализации товаров, работ и услуг включаются все доходы, полученные налогоплательщиком, напрямую связанные с расчетами по оплате товаров, работ и услуг, как в натуральной, так и в денежной форме, включая оплату ценными бумагами.

Во-вторых, выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату фактической реализации товаров, работ и услуг или на дату осуществления расходов.

В-третьих, цены на реализуемую продукцию устанавливаются налогоплательщиком по согласованию с покупателем и в этом размере включаются в налоговую базу.

В условиях развивающихся  рыночных отношений в экономике  России действуют как свободные  рыночные цены и тарифы, так и  государственные регулируемые цены и тарифы. Если продукция, товары и  услуги реализуются по свободным  рыночным ценам, то в них не включается НДС. Сумма НДС в этом случае определяется от суммы оборота исходя из действующей  ставки налога. Государственные регулируемые цены и тарифы делятся на два вида: цены, в которые уже включен  НДС, и цены, не содержащие в себе НДС. К первому виду относятся  государственные регулируемые розничные  цены и тарифы на отдельные потребительские  товары и услуги для населения. Ко второму — государственные регулируемые оптовые цены и тарифы по продукции  топливно-энергетического комплекса (ТЭКа) и услугам производственно-технического назначения (услуги связи, грузовые транспортные перевозки и услуги)8.

Налоговые органы имеют при  этом право проверять уровень  указанных цен только в следующих  случаях:

— между взаимозависимыми лицами;

— по товарообменным (бартерным) операциям;

— при совершении внешнеторговых сделок;

 — при отклонении  более чем на 20 процентов в  сторону повышения или в сторону  понижения от уровня цен, применяемых  налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, работам или  услугам в пределах непродолжительного  периода времени.

Особый порядок определения  налоговой базы установлен при ввозе  товаров на российскую таможенную территорию.

Общее правило гласит, что  в этом случае налоговая база определяется как сумма следующих величин:

— таможенная стоимость  этих товаров;

— подлежащая уплате таможенная пошлина;

— подлежащие уплате акцизы.

Вместе с тем в том  случае, если на таможенную территорию Российской Федерации ввозятся товары, ранее вывезенные с нее для  переработки, то налоговая база определяется только как стоимость этой переработки.

Свои особенности имеются  в определении налоговой базы в случае, когда в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на российскую территорию товаров. Она  определяется как стоимость приобретенных  товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до российской границы, а для подакцизных товаров  еще и как сумма подлежащих уплате акцизов. При определении налоговой базы по НДС важно учитывать еще одно немаловажное обстоятельство. В соответствии с положениями Налогового кодекса установленная исходя из сумм облагаемого оборота налоговая база должна быть увеличена на определенные суммы, которые в принципе не должны учитываться при обложении налогом на добавленную стоимость. Включение их в налоговую базу продиктовано исключительно фискальными интересами государства и необходимостью борьбы с уходом от налогообложения.

Многие предприятия в  России в первые годы введения НДС  в целях уклонения от его уплаты, например, искусственно занижали цены на свою продукцию, одновременно предусматривая в договорах поставки крупные  штрафные санкции к покупателям  в случае невыполнения условий договора. Или выдавали друг другу финансовые кредиты на длительный срок, не имея лицензии на осуществление банковской деятельности.

Впервые в российской налоговой  практике при налогообложении НДС введена ставка в размере процентов. Она применяется, в частности, при реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза за пределы Российской таможенной территории и представления в налоговые органы необходимых документов, подтверждающих факт экспорта. Исключение составляет реализация на экспорт в страны — участники Содружества Независимых Государств нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, которая подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. К числу документов, подтверждающих факт экспорта, относятся следующие.

В первую очередь должен быть представлен контракт (или копия  контракта) с иностранным лицом  на поставку товара за пределы российской таможенной территории. Кроме того, должна быть предоставлена выписка  банка, подтверждающая фактическое  поступление выручки на счет налогоплательщика  в российском банке от иностранного лица — покупателя указанного товара. Если же поступили наличные денежные средства, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы выписку банка, подтверждающую внесение им полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от иностранного лица. В том случае, если налогоплательщику предоставлено право не зачислять валютную выручку, то он должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие такое его право.

Если же осуществляются внешнеторговые товарообменные операции, то налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным  операциям, на российскую территорию и  их оприходование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования национальной экономики

Налоги представляют собой  обязательные платежи, взимаемые органами государственной власти с физических и юридических лиц и поступающие  в федеральный и местные бюджеты. Налоги классифицируются по уровням взимания — федеральные, региональные, местные. В зависимости от вида налогообложения налоги бывают прямые (подоходный, на прибыль и т.п.), а также косвенные, ведущие к увеличению цены товара, услуги.

При переходе к рынку вводятся следующие принципы налогообложения: обязанность уплаты налогов; удобство и простота налоговой системы; гибкость налоговой системы в меняющихся условиях хозяйствования; дифференциация налоговых ставок для различных  категорий плательщиков; недопущение  двойного налогообложения.

В различных государствах подоходному налогу отводится разная роль в реализации перечисленных  требований к налоговой системе. В США, где преобладает индивидуальное предпринимательство, ставка подоходного  налога в 70-е годы достигала 70%, в 1998 г. — 40%. В странах Европы, где распространены социалистические идеи, он не был значительным для населения со средними доходами, но применялось высокое налогообложение  предпринимателей9.

В последние годы во всех странах мира все большее распространение  получают косвенные налоги, поскольку  изъятие денежных средств у потребителя  происходит добровольно и в соответствии с уровнем его потребностей. НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины и другие косвенные налоги в странах ЕС достигают 50—60%, а  в США, Канаде, Японии — 20—30%, поскольку  там существует негативное отношение  к уравнительным принципам в  хозяйственном механизме.

Информация о работе Федеральные налоги