Налоги и налогооблажение

     Со  стоимости долгосрочно арендуемых основных фондов, по которым предусматривается  переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения, при условии  внесения последним всей обусловленной  договором выкупной цены, уплата налога производится арендатором.

     Со  стоимости основных средств, возмездно  арендованных у физических лиц, не состоящих  в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).

    Объект  налогообложения

     Налогом облагается:

     стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или  находящихся во владении плательщиков;

     стоимость объектов незавершенного строительства;

     В соответствии со статьями 577 и 578 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору аренду (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество  за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование, В аренду могут быть переданы земельные участки и  другие обособленные природные объекты, предприятия и иные имущественные  комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных  свойств в процессе их использования.

     Законодательными  актами могут быть установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.

    Ставки  налога

     Годовая ставка налога на недвижимость юридических  лиц установлена в размере 1 процента.

     Годовая ставка налога в размере 1 процента применяется к стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, принадлежащих жилищно-строительным кооперативам и товариществам собственников, а также к стоимости объектов незавершенного строительства, принадлежащих  заказчикам (застройщикам).

     Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости  зданий, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов  граждан, установлена в размере 0,1 процента (Приложение 14).

    Льготы  по налогу

     Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

     - объекты социально-культурного назначения  и жилого фонда местных Советов  депутатов, юридических лиц, независимо  от форм собственности.

     Порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов

     Налог на недвижимость определяется плательщиками  ежеквартально исходя из наличия  основных производственных и непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой  ставки.

     Остаточная  стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств  по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной  переоценки на начало года и отражается в специальном расчете.

     При отсутствии документов, подтверждающих первоначальную (восстановительную) стоимость  основных фондов, применяются рыночные цены на них на дату постановки на учет, то есть на дату передачи в пользование.

     Для подтверждения рыночной цены на объекты - основных фондов могут быть использованы следующие документы и материалы:

а) справка  о стоимости производства аналогичного вида основного средства от предприятий-изготовителей;

б) сведения об уровне цен на данный вид фондов, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

в) справки  от торгующих или снабженческих  организаций об уровне цен;

г) экспертные заключения о рыночной цене фондов, подготовленные консультационной или  иной специализированной организацией. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Задача 

         Торговым предприятием закуплены для последующей продажи товары стоимостью 300 млн р. + НДС в сумме 60 млн р. Итого оплачено поставщику товаров 360 млн р. Размер оптовой надбавки составляет 10 %, ставка НДС - 18 %.

Рассчитать:

• НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
• НДС, включаемый в налоговые вычеты.
• НДС, подлежащий уплате в бюджет.
• Выручку от реализации товаров.
• Валовой доход.

Литература 

1. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. - Мн.: Белпринт, 1999.
2. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.:   ИНФРА-М, 1999.
3. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Мн.: БГЭУ, 2002.
4. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – 2-е изд., испр. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2005. – 302 с. (с. 5-31).
5. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие / Под ред. Евстигнеева Е.Н. - Спб.: Питер, 2000. А.А. Савицкий Налогообложение. – Минск «Вышэйшая школа»,  2007. – с. 5-28
6. Налоги и налогообложение под общ. ред. д.э.н. Н.Е.Заяц, к.э.н. Т.Е.Бондарь - Минск «Вышэйшая школа», 2007. – с. 5-31
7. О налоге на добавленную стоимость: Закон РБ от 19.12.91. № 1319-XII ред. от 28.12.2002 г. (с изменениями и дополнениями)
8. О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения: Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 №449-З
9. О налогах на доходы и прибыль: Закон РБ от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII (с изменениями и дополнениями)
10. О налоге на недвижимость: Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 №1337-XII (с изменениями и дополнениями)
11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. М.: ИНФРА-М, 2000.